1、1一、华天公司所得税税率 25%，该公司 2008 年 11 月份的利润表如下表所示。利润表（简表）2008 年 11 月编制单位：华天公司 单位：元项目 本期金额 本年累计金额一、营业收入 略 1289600减：营业成本 885400营业税金及附加 21700销售费用 18500管理费用 40900财务费用 2000资产减值准备 3500二、营业利润（损失以“-”号填列） 317600加：营业外收入 1400减：营业外支出 3000三、利润总额（损失以“-”号填列） 316000减：所得税费用 79000四、净利润（亏损以“-”号填列） 237000华天公司 12 月份发生以下经济业务：（1
2、）对外销售甲商品 1000 件，单价 135 元，增值税率 17%，收到对方开来的一张金额为157950 元的商业汇票。（2）经批准处理财产清查中的账外设备一台，估计原价 10000 元，七成新。（3）计算分配本月应付职工工资共计 45000 元，其中管理部门 30000 元，专设销售机构人员工资 15000 元（4）计提本月办公用固定资产折旧 1200 元。（5）结转已销售的 1000 件甲商品的销售成本 87000 元。（6）将本月实现的损益结转至“本年利润”账户。要求：根据上述资料，完成下列华天公司 2008 年利润表的编制利润表（简表）2008 年度编制单位：华天公司 单位：元项目 本
3、期金额 上年金额一、营业收入 （1）1424600 略减：营业成本 972400 营业税金及附加 21700 销售费用 33500 管理费用 （2）72100 财务费用 2000 资产减值准备 3500 二、营业利润（损失以“-”号填列） （3）319400 加：营业外收入 8400 减：营业外支出 3000 三、利润总额（损失以“-”号填列） （4）324800 减：所得税费用 （5）81200 四、净利润（亏损以“-”号填列） （6）243600 2四、华天公司 2008 年的简式利润表和经注册会计师审核后发现登记记账凭证是存在的错误如下。要求：（1）指出下述各笔错帐的更正方法，并编制错帐
4、更正分录。（2）将正确的简式利润表编制完毕。 （假定所得税税率 25%，不存在任何纳税调整事项）错误更正前的简式利润表错误更正前的简式利润表编制单位：华天公司 单位：元项目 行次 本期金额 上年金额一、营业收入 500000 略减：营业成本 200000 营业税金及附加 70000 销售费用 20000 管理费用 25000 财务费用 5000 二、营业利润（损失以“-”号填列） 180000 加：营业外收入 5000 减：营业外支出 2000 三、利润总额（损失以“-”号填列） 183000 减：所得税费用 45750 四、净利润（亏损以“-”号填列） 137250 （1）有一笔产品销售业务
5、，结转的销售成本为 45000 元，而实际应结转的销售成本是55000 元，少结转成本 10000 元。（2）漏极一笔用银行存款购买办公室用品的费用 1000 元，导致少计管理费用 1000 元。（3）将一笔 120000 元耳朵销售收入误计为 150000 元，多计收入 30000 元， （假定该销售收入收到银行存款）简式利润表项目 行次 本期金额 上年金额一、营业收入 （1）470000 略减：营业成本 （2）210000 营业税金及附加 70000 销售费用 20000 管理费用 26000 财务费用 5000 二、营业利润（损失以“-”号填列） （3）139000 加：营业外收入 50
6、00 减：营业外支出 2000 三、利润总额（损失以“-”号填列） （4）142000 减：所得税费用 （5）35500 四、净利润（亏损以“-”号填列） （6）106500 3请根据下列相关会计资料，计算江海公司 2008 年 10 月利润表中“营业利润” 、 “利润总额” 、“所得税（或所得税费用） ”、 “净利润”共四个项目的“本月数”和“本年累计数”栏的金额。 （本题共 10 分）损益类账户 10 月份发生额 19 月累计发生额主营业务收入主营业务成本营业税金及附加其他业务收入其他业务成本管理费用财务费用销售费用投资收益营业外收入营业外支出所得税费用600 000300 00030 0
7、0060 00045 0006 0003 0003 69016 80013 5009 90025%9002 0555 574 000945 000600 000450 000933 000600 000405 0001 500 0000150 00025%（1）本月数营业利润=利润总额=所得税费用=净利润=（2）本年累计数营业利润=利润总额=所得税费用=净利润=正确答案 （本题共 10 分，其中“本月数”栏每栏 1 分， “本年累计数”栏每栏 1.5 分）（1）本月数营业利润= （600 000+60 000）-（300 000+45 000）-30 000-6 000-3 000-3 690
8、+16 800=289 110利润总额=289 110+13 500-9 900=292 710所得税（或所得税费用）=292 710*25%=73 177.5净利润=292 710-73 177.5=219 532.5（2）本年累计数营业利润=（600 000+60 000+9002 055+600 000）- （300 000+45 000+5 574 000+450 000）-（30 000+945 000）-（6 000+933 000）-（3 000+600 000）-（3 690+405 000）4+（16 800+1 500 000）=2 484 165利润总额=2 484 165+（13 500+0）-（9 900+150 000）=2 337 765所得税（或所得税费用）=2 337 765*25%=584 441.25净利润=2 337 765-584 441.25=1 753 323.75
