论会计造假手段的识别【文献综述】.doc

1、毕业论文文献综述工商管理论会计造假手段的识别一、材料来源本次论文材料主要来源中国知网CNKI系列数据库；维普中刊全文数据库；宁波大学图书馆，以及北京大学，香港中文大学，等国内外知名学校及报刊机构免费电子文库。二、研究历史、研究现状我国证券市场自琼民源（现为中关村）假账案件以来，上市公司作假越来越多（如红光、郑百文、银广厦、蓝田股份等），上市公司会计信息的可信度已成为社会关注的焦点，作为经济警察的注册会计师已受到广大社会公众的严厉批评。国内对会计报表信息的造假相关研究1998年，张望芝的企业会计信息造假探析，其重点是通过财务报表信息造假原由的研究找出防范报表信息造假的措施。2004年，余先仕、徐

2、益民、邓义道的上市公司财务报告造假分析从分析上市公司虚假财务报告的成因入手，总结出财务报告造假的几个典型原因，对如何治理财务报告造假谈些认识。2005年，徐远的财务报表粉饰的特殊识别方法提到了剔除关联交易，不良资产，或有事项，偶然因素，合并报表等项目的方式来审查报表。2007年，何斌的上市公司现金舞弊问题与防范研究中特别阐述了会计舞弊中的现金舞弊的形成原因及针对现金舞弊这一问题提出相关识别方法及防范措施。2007年，苏民的关联方利用非货币性资产交换粉饰会计报表的识别；2007年，熊艺蓉的我国上市公司财务报表舞弊问题研究；2008年，连竑彬的中国上市公司财务报表舞弊现状分析及甄别模型研究；200

3、8年，王晶晶的我国上市公司财务报表舞弊识别研究；2008年，袁春生的上市公司财务舞弊监督失效假说及其实证检验等均通过选取样本对舞弊的识别方法进行了实证研究。2008年，岳殿民的中国上市公司会计舞弊模式特征及识别研究通过同行业业务特征，及同行业的财务特征的对比，结合舞弊模式，运用统计分析对舞弊模式的类型、手段进行研究，归纳出相应的舞弊识别方法，对财务信息的舞弊做了关联性探索研究。（论文题目）22010年，信强的如何解决造假问题中也同样提到了利益驱使与监管制度问题。2010年，赵志新的私营企业会计舞弊的成因与防范介绍了在私营企业中会计舞弊的形成原因以及相关的防范措施。此类研究研究对象大多停留在上市

4、公司的财务报表。非上市公司的财务报表造假舞弊的相应研究相对较少。分析其原因一方面由于上市公司的财务信息具有较大的公开性，为各位学者的研究提供了及便利的研究材料；另一方面，上市公司的财务报表具有公开性，其涉及到广大使用者的利益，如，地方税务局，银行，股东，经理等，上市公司错误的财务报表信息不仅影响管理者的决策，投资者的决策，更重要的是其扰乱了金融市场的健康发展。国外研究现状由于中国资本市场发展晚于国外，金融产品的出现与金融市场的发展相对迟于欧美国家，因此在财务报表舞弊造假的研究上也相对迟于此类国家。2002年，章美珍在中美会计报表粉饰手法比较、中美会计报表粉饰动机及后果比较、中美治理报表粉饰的对

5、策比较系列文章中对中美的财务报表的操作与问题差异做了比较详尽的比较研究。总体而言，学术界对于财务报表信息的舞弊及会计造假有足够的研究数量，但相对研究方法比较单一，缺乏丰富的研究手段，少有一些对会计造假研究相对详尽透彻且全面的著作。三、观点主张、发展动向中国注册会计师审计准则第1141号财务报表审计中对舞弊的考虑中规定两类错报与财务报表审计相关对财务信息做出虚假报告的错报；侵占资产导致的错报。另一方面，造假一定是不被允许的，粉饰是在会计准则不完善的基础上，操纵做账方式，在一定程度上不算违反规则。对于上市公司会计造假手段识别的研究，首先要与现有的财务报表舞弊手段的识别研究区分开，还要有别于一般企业

6、与上市公司两种研究对象。本文的会计造假手段识别不能仅限于对造假手段进行罗列，要同时注重对上市公司会计造假的原因进行研究，比较同等情况下造假会计项目与真实会计项目对企业造成的不同影响。这样的研究要有助于大多数财务报表使用者，正确判断财务信息的真假，帮助报表使用者免受虚假财务信息干扰从而做出错误的投资决策。近年来，财务报表的失真研究，研究对象已从大类的上市公司逐渐涉及到中小私有企业，研究内容也从笼统的舞弊识别方式与防范研究逐渐发展到特定的会计项目造假研究，比如，现金流造假。这是会计信息造假识别研究细致化、深入化、专业化的表现。3近年来一些统计学，计量经济学，计算机应用技术专业也融入了会计造假研究的

7、知识。比如，张小宝的基于数据挖掘的财务报表舞弊识别、刘晟的支持向量数据描述及其在财务报表舞弊识别中的应用研究。此类研究文献，让会计造假这个研究领域注入了新的研究基础，扩大了财务舞弊和会计造假的研究领域。相信，未来会出现各种各样新式的舞弊识别工具，未来会计学的研究倾向于专业化，对财务会计的研究会渗透到各个行业领域。主要参考文献1信强如何解决会计造假问题JCHINASFOREIGNTRADE,2010,142王颖,陈小英预防企业会计舞弊之我见J国际商务财会,2010,83徐远财务报表粉饰的特殊识别方法J商场现代化,2005,254周纳警惕合并报表的财务陷阱银行信贷人员识别企业会计报告粉饰手段系列J

8、现代商业银行,2006,105周纳报表粉饰的综合识别方法体系银行信贷人员识别企业会计报告粉饰手段系列十九J现代商业银行,2007,76苏明关联方利用非货币性资产交换粉饰会计报表的识别J财会通讯综合版,2007,97财政部企业会计准则应用指南M中国财政经济出版社8中国注册会计师协会审计M经济科学出版社9李晓慧财务报表舞弊及其识别研究天津磁卡20002004年报表迷雾分析A中国会计学会2006年学术年会论文集（上册）C中国会计学会2006年学术年会论文集（上册）10朱锦余,孙爱芬企业会计报表舞弊的主要动机、手段与审计策略A舞弊的防范与检查论文汇编C舞弊的防范与检查论文汇编11熊艺蓉我国上市公司财务

9、报表舞弊问题研究D西南大学,200712王晶晶我国上市公司财务报表舞弊识别研究D暨南大学,200813连竑彬中国上市公司财务报表舞弊现状分析及甄别模型研究D厦门大学,200814袁春生上市公司财务舞弊监督失效假说及其实证检验D华中科技大学,200815岳殿民中国上市公司会计舞弊模式特征及识别研究D天津财经大学,200816陈淑萍上市公司会计舞弊的经济学分析及其监管研究D吉林大学,200717章美珍中美会计报表粉饰手法比较N中国财经报,2002082200218章美珍中美会计报表粉饰动机及后果比较N中国财经报,20020829002（论文题目）419章美珍中美治理报表粉饰的对策比较N中国财经报,2002090500220ALVINAARENS,RANDALJELDER,MARKSBEASLEY,INGRIDBSPLETTSTOESSERHOGETERPAUDITINGTHEAREANDSCIENCEOFASSURANCEENGAGEMENTSCANADIAN11THEDMPEARSONCANADATORONTO21WILLIANRSCOTTFINANCIALACCOUNTINGTHEORY5THEDMPEARSONPRENTICEHALLTORONTO