我国上市公司财务造假的民事责任研究【文献综述】.doc

1、毕业论文文献综述工商管理我国上市公司财务造假的民事责任研究中国自1990年建立股票市场市场以来，经过了20年的发展，资本市场日渐完善，然而在证券市场迅速发展的同时也带来了许多危机，其中最为严重莫过于上市公司财务造假。现在上市公司财务报告报告质量不容乐观，因此财务造假已经成为困扰全球的难题。无论是国外的安然公司、世通公司、施乐公司等一系列财务造假丑闻，还是国内的银广夏、郑百文事件、科龙电器、四川长虹等造假案件，无一不侵害了上市公司利益相关者的利益，打击了公众投资的热情和积极性，引发了证券市场的信任危机，严重扰乱了市场健康有序的运行。要规制这些行为，最强制的行为就是追究行为人的法律责任。美国政府在

2、发生了安然事件之后，采取了一系列加强财务报告法律责任的措施，并在短时间内制定并颁布了“萨班斯法案”。这些措施都极大得提高了上市公司财务报告的质量。在我国会计信息披露法律责任中，民事责任规定还不够完善，如何完善上市公司财务造假的民事责任成为现今探讨的热点。而上市公司财务造假的民事责任制度的完善也必将提高上市公司财务报告的质量，遏制证券市场会计信息的不法行为，最终保证证券市场健康有序的运行。1、资料来源简介笔者是通过以下几种途径获得有用的论文资料与信息的。一是通过查阅图书馆有关的图书和文献、图书馆的电子资源、网络期刊和报纸杂志等媒介获得论文所需的相关理论二是通过图书馆的网络和图书资料进一步地关注相

3、关的外文资料，在此基础上，结合国内外相关研究成果，对资料进行归纳和整理，以求为己所用。2、研究历史与研究现状评述上市公司财务造假一直是各方面关注的热点，目前上市公司财务报告造假的研究也大都是从会计学、审计学的角度入手，很少与法学联系起来进行分析。从国外研究现状来看，迈克尔J康默著公司欺诈、WSTEVENALBRECHT著舞弊检查和MARTINHOWELL著牛皮大王识破上市公司欺诈之术和证券市场陷阱等著作主要从预防和发现欺诈的角度进行分析，技术手段居多，法学内容涉及极少。美国在一系列财务造假的丑闻曝光的压力下通过的萨班斯奥克斯利法案及相关的研究论文代表了比较新的法学研究成果。从国内研究现状来看，

4、与财务造假的研究主要集中在会计学的领域。法学界多从信息披露和虚假陈述的角度进行研究，很少从财务造假的视角进行专门的研究。目前，我国关于上市公司财务报告的民事责任及其赔偿制度的法律法规主要有1993年国务院颁布的股票发行和交易管理暂行条例，国务院证券管理部门颁布的公开发行股票信息披露实施细则、禁止证券欺诈行为暂行办法，全国人大委员会颁布的公司法；1998年全国人大常委会颁布的证券法；2001年1月15日最高人民法院颁布的关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事侵权纠纷案件有关问题的通知，2003年1月9日颁布的关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定以及1985年由全国人大常委会颁布，

5、经过两次修改的会计法。另外，最高人民法院在不同时期做出的其他一些司法解释也从不同角度对民事责任做了鉴定。李朝晖（2003）在浅谈上市公司提供虚假会计信息的法律责任中针对我国上市公司提供虚假会计信息比较严重的现状，在介绍当前上市公司提供虚假会计信息所应承担的法律责任的基础上，结合我国当前的法律体系的不足之处，从加大刑法处罚力度、完善代表人诉讼制度以及引入法务会计等几个方面，提出了我国上市公司提供虚假会计信息的法律责任的完善与改进意见。李明辉、曲晓辉（2005）在我国上市公司财务报告法律责任的问卷调查及分析中指出关于虚假财务报告及其法律责任认定问题不同群体间存在较大分歧，现行责任认定和处罚制度尚存

6、在诸多亟需明确或改进之处。同时，该报告在调查的基础上对这些问题进行了逐一分析。王清平、段斌在企业会计涉假民事法律责任研究一文中指出在市场经济条件下，会计涉假企业及其有关负责人应当承担民事责任，赔偿给他人造成的损失。这不仅是经济、社会发展的要求，而且也是法治健全的需要。企业会计设假民事责任，在不同场合其性质不同，获缔约过失责任，或侵权责任，相应地其赔偿范围及其认定也有所不同。3、笔者观点与今后的发展趋势评述上市公司财务报告质量直接影响公司所有者的经营决策与投资者的意愿，关系到企业的生存与发展。上市公司财务造假可能引起诸多经济问题，进而引发诸多法律纠结。近几年来，这一问题越演越烈，2001年“银广

7、夏”事件造成的股市动荡让诸多投资者对证券市场的诚信问题产生了质疑，至今仍让人忧心，去年的“四川长虹”事件虽然没有“银广夏”事件那么轰动，但是也给股市造成了一定的冲击。上市公司财务造假问题阻碍了资本市场的健康有序发展。民事责任是指由于违反民事法律、违约或者由于民法规定所应承担的一种法律责任。在我国由于商业立法起步比较晚，所以现有法律对财务报告法律责任的规定很不完善。我国的民事责任主要在民法通则第106条规定；“公民、法人由于过海侵害国家集体的财产、侵害他人财产、人身的，应该承担民事责任。”证券法第63条规定“发行人、承销的证券公司公告招股说明书、公司债券募集办法、财务会计报告、上市公司报告文件、

8、年度报告、中期报告、临时报告，存在虚假记载、误导性陈述或者有重大遗漏，致使投资者在证券交易中遭受损失的，发行人、承销的证券公司的负有责任的董事、监事、经理应当承担连带赔偿责任。”这些规定都过于笼统，缺乏可操作性，而且在我国现有关于财务报告法律规定中，存在严重的重行政责任轻民事责任的倾向。目前对于财务造假的成因，动机等的研究非常多，可是对于财务造假的法律层面的研究却是少之又少。而且会计界对法律责任的关注较多的则是注册会计师的法律责任。需要指出的是，注册会计师的法律责任与财务造假的法律责任并不是同一个概念，注册会计师的责任是审计责任，而财务报告的法律责任则更多的是会计责任。对于财务造假的法律责任，

9、特别是在财务报告造假的认定，财务造假的民事责任与归责原则和免责，民事责任的承担方式这些都需要有一个比较完整清晰地定义。只有在此基础上才可能提高财务报告的质量，充分利用免责及共同侵权责任维护个利益相关者的利益，完善民事责任赔偿制度。针对于现阶段我国上市公司财务造假的民事责任特征，我们不仅仅应该通过提高法律责任的严厉程度而且也需要在提高法律责任的确定性程度上采取一些有力的措施，以期达到提高财务报告质量，保障证券市场的稳定健康发展。主要参考文献【1】蒋尧明上市公司会计信息虚假陈述民事责任研究D江西江西财经大学，2004【2】李明辉上市公司财务报告法律责任之研究D厦门厦门大学2003【3】姚春莉我国上

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