海关计算机审计方法体系.doc

1、 海关计算机审计方法体系 计算机审计实务公告第 26 号 简版 中华人民共和国审计署 二一年十二月- 1 - 目 录 1前言 2引言 3范围 4规范性引用文件 5术语和定义 5.1 计算机审计方法 5.2 审计业务模型 5.3 海关审计 6概述 7审计方法目录 7.1 资源分类 7.2 代码结构 7.3 海关计算机审计方法体系目录 8审计方法实例 8.1 海关征管综合审计方法 8.1.1 海关商品贸易结构分析审计方法 8.1.2 海关商品税收结构分析审计方法 8.1.3 海关商品进出口企业 分析审计方法 8.2 海关征税业务审计方法 8.2.1 海关征税业务完整性检查审计方法 8.2.2 海关

2、征税业务贸易方式结构分析审计方法 8.2.3 海关征税业务企业性质结构分析审计方法 8.2.4 海关征税业务重点企业分析审计方法 8.2.5 海关征税业务重点商品分析审计方法 8.2.6 按贸易方式分类关区税收结构分析审计方法 8.2.7 按税种分类关区税收结构分析审计方法 8.2.8 按贸易方式分类关区税收趋势性分析审计方法 - 2 - 8.2.9 按税种分类关区税收趋势性分析审计方法 8.2.10 海关征税业务岗位合规性审 计方法 8.2.11 同品牌同规格商品归类不同审计方法 8.2.12 进口货物滞报金审计方法 8.3 海关减免税业务审计方法 8.3.1 减免税岗位合规性检查审计方法

3、8.3.2 减免税程序合规性检查审计方法 8.3.3 征免税证明有效期超六个月审计方法 8.3.4 超免表有效期进口报关审计方法 8.3.5 超减免税项目有效期审批免表审计方法 8.3.6 地方项目主管部门越权审批减免税 8.4 海关保税监管业务审计方法 8.4.1 海关加工贸易岗位合规性检查审计方法 8.4.2 海关加工贸易程序合规性检查审计方法 8.4.3 企业 逾期未申报核销加工贸易手册审计方法 8.4.4 企业已申报海关未核销加工贸易手册审计方法 8.4.5 企业已申报海关未及时核销加工贸易手册审计方法 8.4.6 海关核销未结案加工贸易手册审计方法 8.4.7 加工贸易手册保税期限审

4、批不合规审计方法 8.4.8 企业“假出口”逃避进口税款审计方法 8.5 其他审计方法 8.5.1 暂时进口保金保函审批超期审计方法 8.5.2 保函担保条件不合规审计方法- 1 - 1前言 本方法体系的附录为规范性附录。 本方法体系由审计署财政审计司、信息化建设办公室、计算机技术中心提出。 本方法体系的 起草单位：审计署财政审计司、审计署长沙特派办。 2引言 海关计算机审计方法体系是审计署计算机审计方法体系规划中专业计算机审计方法体系规划的组成部分，编写海关计算机审计方法是为了能在海关业务高度信息化、数据大集中的背景下更好的履行审计监督职责，更有效、合理、全面的对海关业务进行审计。 3范围

5、本方法体系适用于审计署组织的 海关 审计。 4规范性引用文件 计算机审计方法体系基本规划（计算机审计实务公告第 14 号） 国家审计数据中心基本规划（审计署计算机审计实务公告第 5 号） 海关审计数据规划（计算机审 计实务公告第 20 号） 计算机审计方法流程图编制规范（审计署计算机审计实务公告第 12 号） 计算机审计方法语言编制规范（审计署计算机审计实务公告第 13 号） 审计署办公厅关于印发 审计事项数据字典（试行） 的通知（审办计发 2010 131 号） 5术语和定义 5.1 计算机审计方法 计算机审计方法是审计人员为履行审计职责、实现审计目标，利用信息技术对特定审计事项进行检查和评

6、价的思路和实现步骤。 5.2 审计业务模型 审计业务模型是描述特定审计目标的审计事项所涉及的被审计单位的业务关系和数据关系。 - 2 - 5.3 海关 审计 海关审计是指中华人民共和国审计署、审计署财税海关审计局、 18个驻地方特派员办事处，依据法律、法规，对海关总署、广东分署、各直属分关及下属单位的财政、财务收支及其相关的经济、管理活动的真实、合法、效益和管理绩效进行审查，以加强海关管理，提高行政效率的一种监督性经济活动。海关审计的范围涵盖了海关通关监管、税收征管、保税监管、执法监督及部门预算执行等涉及财政收支和财务收支的所有经济及行政管理活动。 6概述 根据计算机审计方法体系基本规划（以下

7、简称基本规划）的规定，本方法体系对海关业务的审计方法进行 列示。 依据基本规划确定的资源分类规则，在第一级、第二级基础上，构建海关征管审计业务的第三级资源分类，审计方法流程图的编制执行计算机审计方法流程图编制规范，审计方法语言的编制执行计算机审计方法语言编制规范。 7审计方法目录 海关计算机审计方法目录体系包括：计算机审计方法资源分类、计算机审计方法代码结构。 7.1 资源分类 按照基本规划中的要求，并且结合海关计算机审计的实际情况，海关计算机审计方法代码体系共划分为三级，其中一级和二级采用基本规划中的统一规定，三级及其后代码根据海关征管业务的 特点以及基本规划的代码规则进行规划。 海关计算机

8、审计方法体系的第三级分类分为 6 类：海关征管综合审计方法、海关征税业务审计方法、海关减免税业务审计方法、海关保税监管业务审计方法、海关执法审计方法、海关其他审计方法。海关计算机审计方法体系三级分类见下表： 分类码 三级分类 说明 DAA 海关征管综合审计方法 综合分析相关的审计方法 DAB 海关征税业务审计方法 与海关征税业务相关的审计方法 DAC 海关减免税业务审计方法 与海关减免税业务相关的审计方法 DAD 海关保税监管业务审计方法 与海关保税监 管业务相关的审计方法 - 3 - 分类码 三级分类 说明 DAE 海关执法审计方法 与海关执法相关的审计方法 DAF 海关其他审计方法 不含在

9、上述业务内（如保金保函等）其他审计方法 7.2 代码结构 计算机审计方法代码是审计方法体系分类的重要标志。本方法体系中，审计方法代码分为分类码和流水码，中间用“ /”作分隔符。分类码的前两位为“ DA”；后一位为分类扩展，其长度为 1 位，用大写罗马字母表示；流水码为具体审计方法代码，用 4 位阿拉伯数字表示。为避免大写罗马字母和阿拉伯数字的混淆，在大写罗马字母中不使用 I、 O 字母。 海关计算机审计方法体系代码结 构见下图： X X X X基 本 规 划 中 的 二 级 类 分 类 码 （ 本 专 业 为 A ）审 计 方 法 4 位 流 水 码X X X . . X基 本 规 划 中 的

10、 一 级 类 分 类 码 （ 本 专 业 为 D ）预 留 给 专 业 审 计 方 法 规 划 的 多 位 分 类 码分 类 码 流 水 码+ / +分 隔 符 “ / ”审计方法代码示例： 同品牌同规格商品归类不同审计方法方法代码为 DAB/0011。 减免税业务岗位合规性检查审计方法代码为 DAC/0001。 7.3 海关计算机审计方法体系目录 海关计算机审计方法属于基本规划 7.2 节表 1 中的二级分类。根据基本规划的规定，进行海关计算机审计方法的三级分类规划，并在此基础上，编制三级分类目录下的具体审计方法，形成海关计算机审计方法体系。海关计算机审计方法体系见下表： 代码 分类 方法名

11、称 DAA/0001 海关征管综合审计方法 海关商品贸易结构分析审计方法 DAA/0002 海关商品税收结构分析审计方法 DAA/0003 海关商品进出口企业分析审计方法 - 4 - 代码 分类 方法名称 DAB/0001 海关征税业务审计方法 海关征税业务完整性检查审计方法 DAB/0002 海关征税业务贸易方式结构分析审计方法 DAB/0003 海关征税业务企业性质结构分析审计方法 DAB/0004 海关征税业务重点企业分析审计方法 DAB/0005 海关征税业务重点商品分析审计方法 DAB/0006 按贸易方式分类分析关区税收结构审计方法 DAB/0007 按税种分类分析关区税收结构审计

12、方法 DAB/0008 按贸易方式分类分析关区税收变化的趋势性审计方法 DAB/0009 按税种分类分析关区税收变化的趋势性审计方法 DAB/0010 海关通关征税业务岗位合规性检查审计方法 DAB/0011 同品牌同规格商品归类不同审计方法 DAB/0012 进口货物滞报金审计方法 DAC/0001 海关减免税业务审计方法 减免税业务岗位合规性检查审计方法 DAC/0002 减免税业务程序合规性检查审计方法 DAC/0003 征免税证明有效期超六个月审计方法 DAC/0004 超免表有效期进口报关审计方法 DAC/0005 超减免税项目有效期审批免表审计方法 DAC/0006 地方项目主管部

13、门越权审批减免税 DAD/0001 海关保税监管业务审计方法 海关加工贸易业务岗位合规性检查审计方法 DAD/0002 海关加工贸易业务程序合规性检查审计方法 DAD/0003 企业逾期未申报核销加工贸易手册审计方法 DAD/0004 企业已申报海关未核销加工贸易手册审计方法 DAD/0005 企业已申报海关未及时核销加工贸易手册审计方法 DAD/0006 海关核销未结案加工贸易手册审计方法 DAD/0007 加工贸易手册保税期限审批不合规审计方法 DAD/0008 企业“假出口”逃避进口税款审计方法 - 5 - 代码 分类 方法名称 海关执法审计方法 DAF/0001 海关其他审计方法 暂时

14、进口保金保函审批期限不合规审计方法 DAF/0002 保函担保条件不合规审计方法 8审计方法实例 8.1 海关征管综合审计方法 8.1.1 海关商品贸易结构分析审计方法 8.1.1.1 方法代码 DAA/0001 8.1.1.2 方法名称 海关商品贸易结构分析审计方法 8.1.1.3 目标功能 审计目标：对指定 商品或商品类别分析其进出口贸易结构总体情况 。 审计功能： 实现对指定商品或商品类别在海关主要业务领域的进出口贸易结构分析，让审计人员掌握某类商品（尤其是一些重点敏感商品）在指定关区的进出口总体情况，从而方便实现对经典审计案例的推广应用 。 8.1.1.4 审计事项 由于审计 署办公厅

15、关于印发 审计事项数据字典（试行） 的通知（审办计发 2010 131 号）中的海关审计事项数据字典（试行）不含此审计事项， 因此建议在二、海关审计事项中增加业务分类： 一、海关征管综合审计 海关商品税收结构分析 8.1.2 海关商品税收结构分析审计方法 8.1.2.1 方法代码 DAA/0002 - 6 - 8.1.2.2 方法名称 海关商品税收结构分析审计方法 8.1.2.3 目标功能 审计目标：对指定 商品或商品类别分析其税收结构总体情况 。 审计功能： 实现对指定商品或商品类别在海关主要业务领域的税收结构分析，让审计人 员掌握某类商品（尤其是一些重点敏感商品）在指定关区的税收总体情况，

16、从而方便实现对经典审计案例的推广应用 。 8.1.2.4 审计事项 由于审计署办公厅关于印发 审计事项数据字典（试行） 的通知（审办计发 2010 131 号）中的海关审计事项数据字典（试行）不含此审计事项， 因此建议在二、海关审计事项中增加业务分类： 一、海关征管综合审计 海关商品税收结构分析 8.1.3 海关商品进出口企业分析审计方法 8.1.3.1 方法代码 DAA/0003 8.1.3.2 方法名称 海关商品进出口企业分析审计方法 8.1.3.3 目标功能 审计目标：对指定 商品或商品类别分析其进出口企业总体情况 。 审计功能： 实现对指定商品或商品类别在海关主要业务领域的进出口企业分

17、析，让审计人员掌握进出口某类商品（尤其是一些重点敏感商品）的企业一些主要的海关业务指标，从而方便实现对经典审计案例的推广应用 。 8.1.3.4 审计事项 由于审计署办公厅关于印发 审计事项数据字典（试行） 的通知（审办计发 2010 131 号）中的海关审计事项数据字典（试行）不含此审计事项， 因此建议在二、海关审计事项中增加业务分类： 一、海关征管综合审计 海关商品进出口企 业分析 - 7 - 8.2 海关征税业务审计方法 8.2.1 海关征税业务完整性检查审计方法 8.2.1.1 方法代码 DAB/0001 8.2.1.2 方法名称 海关征税业务完整性检查审计方法 8.2.1.3 目标功

18、能 审计目标：整体把握全国海关和各直属海关的征税业务进出口贸易统计情况。 审计功能：实现对海关征税业务中重要业务指标的汇总统计，同时对统计的结果数据还能以直观的图表方式予以显示其结构。这里的完整性检查特指征税业务电子数据的完整性检查。 8.2.1.4 审计事项 由于审计署办公厅关于印发 审计事项数据字典（试行） 的通知 （审办计发 2010 131 号）中的海关审计事项数据字典（试行）不含此审计事项， 因此在专业审计：二、海关审计 业务分类：一、税收征管审计下 建议增加审计事项：海关征税业务完整性检查 8.2.2 海关征税业务贸易方式结构分析审计方法 8.2.2.1 方法代码 DAB/0002 8.2.2.2 方法名称 海关征税业务贸易方式结构分析审计方法 8.2.2.3 目标功能 审计目标：整体把握全国海关和各直属海关的征税业务按贸易方式进出口贸易统计情况，为制定审计方案和明确审计重点起到辅助决策的作用。 审计功能：实现对海关 征税业务中重要业务指标的汇总统计，同时对统计的