完善中小企业内部会计控制制度的研究【文献综述】.doc

1、毕业 论文文献综述 经济学 完善中小企业内部会计控制制度的研究 随着经济的不断发展，内部会计控制越来越重要，企业要生存、要发展离不开企业内部会计控制。内部会计控制已成为企业很重要的一项工作。 建立完善的内部会计控制制度对企业既有防错防弊，又有促进经营管理的作用；既能事前预防、又能事中、事后及时发现工作漏洞。 但是，我国的中小型企业的内部会计控制制度往往并不完善，存在着许多主观和客观上因素。 （一）国内外研究现状 内部会计控制是人类社会生产力发展到一定阶段的产物。随着社会生产力的不断发展，企业规模的扩大，企业一 方面必须对生产经营活动进行科学的计划和组织，使人力、财力、物力得到合理的配置和有效的

2、利用；另一方面必须加强对生产经营活动的控制和调节，明确企业内部各部门的职责和权限，使企业生产经营活动有序进行。因此，内部会计控制是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。它是企业管理的一种重要手段。企业内部会计控制制度的建立、健全及有效实施，对于一个企业的正常发展和运营尤为重要。内部会计控制是企业内部十分重要的管理制度，被喻为企业健康发展 的“防火墙”。随着改革开放的不断深入，市场经济体制不断逐步确立，企业内部会计制度不断完善，相应的法规相继出台。但是受行业性质、管理体制、投资模式、核算方法及会计人员素质等

3、多方面因素的影响，在现实工作中，一些企业单位负责人为了达到转移国家资产、偷逃税款、谋取私利或小团体利益目的，授意、指使、强令会计人员违法办理会计事项，加之自身利益的驱动，会计人员总是选择有利于企业的会计方法，甚至采用欺诈性手段向会计信息使用者提供虚假信息，给广大信息使用者的正确决策造成了严重影响。为了有效治理会计信息严重失真的现象，各单位必 须建立健全内部会计控制制度。目前 , 有相当一部分企业管理者对内部会计控制认识不足 ,对内部会计控制的建设持冷漠态度 , 以传统经验代替规范化管理措施和手段 , 根本没有建立内部控制制度。有些企业虽有建立 ,但在内控制度的制定环节 , 还认为内部控制就是对

4、企业经营1 的某个或某几个关键点进行控制。如宋翠平在 2010 年 2 月 如何完善企业内部会计控制制度一文中提到在 当前常见的企业分口管理制度下 , 企业内部的管理形成条块分割 , 这样的内控制度设计没有渗透到公司的各项业务过程和各个操作环节 , 没有覆盖到所有的部门和岗位 , 未能实 现立体交叉、多角度、全方位的风险预防监控 ,内部控制建设不成体系 , 步入了内控建设的另一个误区。 另外 魏浩在 2009 年 10 月浅谈中小企业内部会计控制制度的问题与对策中也提到 会计基础工作不规范，财务制度不健全某些单位因内部管理制度松弛导致内部会计控制工作逐渐削弱、账目混乱、财产不实和数据失真；某些

5、单位因会计人员数量不足、素质不高而造成了记账随意、手续不清、差错频繁和会计资料严重散失；部分单位为了掩盖真实的财务状况和经营成果，任意伪造和变造虚假的会计凭证，导致会计账簿和会计报表所提供的信息失真；部分会计人员违 反会计职业道德，不认真行使会计监督职权，参与违法违纪活动，甚至为违法违纪活动出谋划策等。这些问题不仅削弱了内部会计控制工作，影响了会计工作秩序的正常运行和会计职能作用的有效发挥，也在一定程度上对各单位的经营管理和整个国家市场济的运行秩序产生了极为严重的消极影响。存在上述问题，有的是单位不重视内部会计控制工作造成的，有的则是会计人员素质不高造成的，有的是单位有意违纪所造成的，有的则是

6、因为管理乏力、督促检查不够以及制度建设不规范和不完善等方面的原因综合形成的。 （二）研究主要成果 关于完善中小企业内部会计控制制 度研究的主要成果： 目前有些专家根据中小企业内部控制力不足形成的原因，运用相关的理论知识、实践经验提出了相应措施来完善内部控制制度。例如马鑫在 2010 年第 4 期 浅析企业内部会计控制制度的完善一文中提出 建立合理的内部财务机构及对财务人员进行合理的分工和安排，以明确其职责。按照公司法和会计法的有关规定，单位主管财务的副总经理与其他副总经理一样由总经理提名，由董事会聘任或者解聘，财务负责人报酬事项由董事会决定。显然，财务负责人既要对总经理负责，又要对董事会负责，

7、但最终或主要是对董事会负责，因而企业财务负 责人实施内部会计控制的目标主要是实现董事会的内部会计控制目标并接受监事会的监督。 另外 赵学杰 在 2010 年 1 月 中小企业内部会计控制制度存在的问题及解决措施 提出 对各种自制原始凭证，在格式、份数、编号、传递程序、各联的用途、有关领导和经办人签章、明细数同合计数及大小写数字一致等方面要做出具体规定；对各种经济业2 务，必须根据实际的经济业务事项进行会计核算， 填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报告。 对合同、会计凭证、会计账簿、财务资料及会计报表等实物要严格管理， 它们既是企业债权、债务的根据，又是企业经营的机密 资料，应严格限制无关人员

8、接近，未经批准，任何人员不得随意接近和查看，以避免篡改、销毁资料等事件发生。 （三）发展趋势 建立内部会计控制标准体系 与国际惯例接轨 ，探索内部会计控制规范的实施机制以及研究内部会计控制评价体系 ， 不定期或定期地对自己及所属子公司的内部控制系统进行评价，评价其内部控制的有效性及实施的效率效果，以期能更好地实现内部控制的目标。 如外文文献 On the internal accounting control system提到 应建立控制系统，控制系统，物力，财力资源的控制系统，信息资源控制系 统。通过管理信息系统，内部员工可以清楚地了解公司的内部控制制度，知道自己的责任，并及时获取和交流执行

9、的，业务流程管理所需的信息和控制 。 一个良好的信息系统应有助于提高效率和内部控制的有效性。 （四）存在问题 结合以上观点和相关的资料得出：我国中小企业大多成立于八十年代末或九十年代，起步较晚，受规模和人员素质的影响，在财务管理上，尤其是在内部会计控制制度上，通常存在许多问题。相反国外企业发展起步早， 他们的文献 为国内研究提供了很好的借鉴 。 所以在借鉴的时候就要进行分析和思考。 本文将在这些已有的研究成果加上我国中 小企业会计内部制度的实际情况，对我国中小企业内部会计制度中的主要问题及产生原因进行集中分析研究，并提出相应的对策，使其更加完善，实现企业持续、健康的发展。 参考文献 1 肖娅玲

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