如何加强网络环境下的会计内部控制【毕业论文】.doc

1、 本科毕业论文 （ 20_ _届 ） 如何加强网络环境下的会计内部控制 所在学院 专业班级 经济学 学生姓名 学号 指导教师 职称 完成日期 年 月 日 摘 要 ： 随着网络技术的不断发展，网络经济逐渐走入社会，网络环境给会计的内部控制带来便利的同时还带来的新的 风险和挑战，为了更好的发挥网络会计的优势，需要有与之相适应的内部控制制度。本文就网络会计的特点，分析其所面临的问题，提出了一些关于加强网络环境下会计内部控制的策略。 关键词 ： 网络环境；会计内部控制；对策 How to Strengthen Internal Control of Network Accounting Abstrac

2、t: Along with the development of network technology， Network economy enters the society. It brings lots of conveniences for internal accounting control， but it also breeds some new problems and challenges. In order to make network accounting show its advantage. It needs to have the internal control

3、system that suits to it. This paper analyzes the characteristics and the problems， give some solutions about how to strengthen internal control of network accounting. Key words: Network environment; Accounting internal control; Countermeasure 目 录 一、引言 . 1 二、会计内部控制概述 . 1 （一）内部控制的涵义 . 1 （二）会计内部控制的涵义 .

4、 1 三、网络环境下会计内部控制的要素变化 . 2 （一）网络环境下会计内部控制的环境变化 . 2 （二）网络环境下会计内部控制的风险评估的变化 . 2 （三）网络环境下会计内部控制的控制程序的变化 . 2 （四）网络环境下会计信息储存与沟通方式的变化 . 3 （五）网络环境使会计规范体系发生变化 . 3 四、网络环境下会计内部控制存在的问题 . 3 （一）网络环境下会计内部控制的范围扩大 . 3 （二）网络环境下企业组织虚拟化 . 4 （三）网络环境下会计内部控制的安全风险加大 . 4 （四）网络环境下会计内部控制相关法律法规的滞后性 . 4 五、加强和完善网络环境下会计内部控制的措施 .

5、4 （一）有效进行职责和权限分离 . 4 （二）加强技术管理与风险防范 . 5 （三）加强会计内部控制规章制度建设 . 5 （四）提高会计人员的综合素质 . 6 （五）加强相关法律法规建设 . 6 注释： . 7 参考文献： . 7 致谢 . 错误 !未定义书签。 1 一、引言 随着网络技术不断发展，计算机网络作为一种快捷的信息处理方式和传递的工具，已经被广泛的运用到各行各业。会计经历了从传统手工会计，到电算化会计，再到现在的网络会计这几个阶段。在此环境下，网络会计就应运而生。网络环境下的会计内部控制模式出现了不同于其他阶段的新特点。网 络会计是依托互联网环境对各种交易和事项进行确认、计量和披

6、露的会计活动，是建立在网络环境基础上的会计信息系统。它的诞生大大弥补了传统会计的不足，为企业的经营运作带来了极大的便利。它的在线机制使得会计走入了一个新领域。 它能够帮助企业实现财务与业务的协同远程报表、报帐、查帐、审计等远程处理，事中动态会计核算与在线财务管理，支持电子单据与电子货币，改变财务信息的获取与利用方式，使企业会计核算工作走上无纸化的阶段。 这使会计的内部控制发生了极大的变化，如授权控制、业务流程、的监督处理等方 面。但是在为内部控制带来便利的同时，网络环境也为会计内部控制带来了新的风险与挑战。因此，加强和完善网络环境下的会计内部控制，形成科学而健全、适合于在网络环境下运行的会计内

7、部控制体系具有极其重大的意义。 二、会计内部控制概述 （一）内部控制的涵义 内部控制是指经济单位或组织在经济活动中形成的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。它的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。它是一个单位为了实现其经营目标，确保经营方针的贯彻执行，保护资的安全完整 ，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。 内部控制的要素主要包括环境评估、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控这五个要素，企业围绕这五个要素建立企业的内部控制制度。根据内部控制的作

8、用范围，可将内部控制大体分为内部会计控制与内部管理控制。前者主要涉及保护企业资产、检查会计数据的准确性与可靠性；后者在于促使企业有关人员遵守既定的管理方针、提高经营效益。一个有效的内部控制可以提高会计信息资料的正确性和可靠 性，保证生产和经济管理活动顺利进行，保证企业财产安全完整，保证企业既定方针的贯彻执行。在进行内部控制的建设过程中，要遵循有效性原则、审慎性原则、前面性原则、及时性原则、独立性原则。 （二）会计内部控制的涵义 会计内部控制由组织的计划和主要或直接与保障资产和财产记录的可靠性相关的所有方法和程序组成，是指利用会计手段来对企业进行内部控制。一般来说包括批准和授权系统、保管记录和会

9、计报告任务与经营或资产任务相分离、对资产的实物控制和内部审计等控制手段。而会计内部控制关系到会计信息的真实性、企业财务资产的安全完整、会 计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性等企业各方面的情况。随着时代的进步，科技的发展，企业内部控制的范围的不断扩展，内容的日益丰富，目标呈现多元化的发展，会计内部控制逐步成为企业内部控制的一个组成部分，并且2 会计内部控制逐渐在企业内部控制中处于无法动摇的核心地位。在企业内部控制制度建设的过程中始终围绕会计内部控制这一核心来进行的。因而从会计内部控制入手，兼顾与会计相关的其它控制，就能有效地使会计内部控制手段和有关管理控制的内容不断融合，逐步提高内部管理水

10、平，确保企业内部控制的质量，促进企业的发展。 三、网 络环境下会计内部控制的要素变化 内部控制的要素主要包括环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控这五个要素。在网络环境下，网络会计逐步实施，会计内部控制的要素也随之发生了变化。 （一）网络环境下会计内部控制的环境变化 随着网络信息技术逐步被运用于企业内部的会计运作之后，使得会计内部控制的环境发生了很大的变化。首先，会计组织结构发生了变化。由于网络技术在会计上的应用，这些技术能对大量的会计信息进行高效、快速的处理，使得组织结构不会受到信息量与复杂人际关系的限制，结构向扁平化方向发展，同时，企业机构关 系也随之发生了变化，这使得会计内部控制层次

11、逐渐减少，层次责任更为清晰，这有利于与决策者进行更好的沟通。其次，会计内部职责与权限发生的变化。网络计算机的应用，合并了一部分原先需要手工操作且不宜合并的岗位。企业内部会计控制层次也因而减少，知识会计内部职责和权限都发生了变化。 （二）网络环境下会计内部控制的风险评估的变化 网络技术的应用，加大了企业风险评估的范围。它使得企业内部由原来所处于的封闭局域网的会计系统变为处于开放互联网的会计系统。网络的实时性和同步性，使会计信息在企业内部得到高度共享和及时传递。这在很大 程度上降低了企业内部不同层级、不同部门与不同个人之间的信息不对称程度。但是，将大量会计信息置身于如此开放的网络环境之中，使会计内

12、部控制安全风险的范围不再只是一个封闭的计算机房，而是面向更为开放的互联网，因而要结合网络环境进行内部控制。同时，随着会计业务流程、运行环境的改变，让会计信息的分散、会计数据的共享与会计系统的开放，也改变了传统的会计安全风险控制的内容和方法。 （三）网络环境下会计内部控制的控制程序的变化 首先，会计内部控制的重点在网络环境下发生了变化。对 人员内部牵制是传统会计内部控制的主要方式之一。 然而，网络环境使会计运作在网上处理成为可能，这使一部分原本需要人员手工处理的会计工作由计算机自动完成。因此，会计内部控制由原来的只对人的控制变为对人和计算机两者的共同控制。其次，授权控制的变化。批准、授权是一种基

13、本的内部控制。在网络环境中，由于计算机网络的快速处理能力，导致职责集中，提高了控制的效率效果，使企业组织结构和职权发生了变化，将一部分会计人员的职能由核算型转变为管理型。经济业务不再需要让每一个环节都通过具有相应权限的人员进行审核签章，交易授权发生了变化。再者，网络信息技术的引入使企业内部控制手段具 有多样、灵活、高效的特点，强大的处理能力，提高了会计内部控制的预防、检查和纠正功能。 3 （四）网络环境下会计信息储存与沟通方式的变化 会计信息的存储介质与沟通方式在网络环境下也发生了变化。会计电算化已经促使会计信息的储存介质发生改变，从纸质储存方式到磁盘文件的储存。而网络环境又进一步促进了会计信

14、息储存介质的改变。许多工作都已被电子化，信息载体向光电介质改变，储存形式也产生了以网络页面数据存储，只需通过相应的计算机程序就对会计信息进行阅读，一些核对和审计工作业可由计算机及网络自动完成。同时，在会计资料的保管方面 ，这些介质的有具有较高的保存要求，受高温、剧烈震动的影响比较大。 网络会计的远程处理、在线管理等功能使企业决策部门可随时了解、使用各种相关信息，进而提高了决策的准确度，使企业能够最大限度地降低信息收集成本。通过网络企业无须耗费大量人力物力进行调查谈判，只需通过网络即可完成，节约了交易成本。企业与财政部门、税务部门通过互联网的链接，可实现实时传送从而节省了纳税申报费，节约了会计内

15、部控制的成本 （五）网络环境使会计规范体系发生变化 会计赖以生存的基础 生产经营活动，从有形的市场转为无形的网上交易。从传统的会计理 论体系中我们知道 ,会计信息质量必须依靠会计规范来加以保障。进入网络经济时代 ,会计信息质量在客观上有了提高的技术条件 ,但若没有一整套规范体系来支持 ,则提高会计信息质量，做好会计内部控制也只能是一句空话。我们过去所讲的会计规范体系实际上包括整个财务会计的概念框架 ,特别是四大假设以及会计原则更是这一体系的核心。 无形网上交易的灵活多变性改变了持续经营与会计分期这两大假设，会计分期难以分割，持续经营业有可能被破坏。而电子货币的运用改变了货币计量的对象，会计主体

16、也在发生频繁的变化。这使得 原有的会计体系发生重大的变化。 会计主体变化频繁，传统会计主体在这种条件下已失去意义。如何在互联网络环境中对会计主体作出新的界定或对会计主体假设本身进行修正是网络会计无法回避的问题。在传统财务会计中非持续经营条件下应适用清算会计；在网络会计中，是适用清算会计还是创建新的会计体系或方法，是必须予以明确的问题。会计分期要人为地进行分割，实际并无多大意义，因而，在会计分期假设下的成本、费用的分配和摊销，在网络会计中必要性有多大，也值得进一步探讨。 四、网络环境下会计内部控制存在的问题 （一）网络环境下会计内部 控制的范围扩大 在网络环境下，会计内部控制的范围也随之扩大。一

17、是会计部门的组成人员结构范围扩大，人员由原来的财务、会计人员转变为财务会计人员和计算机操作人员、网络维护管理人员。二是业务范围扩大。除去基本会计业务，还增加了一些与管理和财务相关的功能，如网上银行、网上报税、网上理财等等。业务处理事项相对集中，处理的相对于原来有所加大，扩大了内部控制的范围。三是网络远程处理与在线管理使会计信息在企业内外部的传递更加频繁，过去明确的边界现象逐渐消失，内外部环境相互渗透。因而，企业在网络环境下的会计内部控制范 围不只是人和制度，还包括软件系统的开发，对企业内外部网络链接的控制，硬件设备的配置和选购等方面，需要更为广泛和4 复杂的方式来对会计内部进行有效的控制，加大

18、了会计内部控制的难度。传统的会计内部控制手段已不能很好的控制网络环境所带来的变化。所以，要如何更好的兼顾对人与对计算机的控制，适应其所面临的网络环境，成为会计内部控制中的一个难点。 （二）网络环境下企业组织虚拟化 随着科技的不断发展，社会已经进入了网络经济时代，网络经济使商品交易从有形走向无形，生产经营活动从有形的市场变为无形的网上交易。在网络环境下，“虚拟 公司”可以随业务活动需要随时成立。它由各个相互独立的公司，将其中密切的业务划分出来重组而成，也可由市场或业务的变化随时解散或重新构建。组织活动的虚拟化，使得企业在网络环境下非常灵活。而企业会计内部控制是面向它的经营环境、业务性质而设计的，

19、往往企业的会计内部控跟不上经营环境与业务性质的变化。更者，会计的内部控制可能会因为经营环境、业务性质的改变而削弱或失效，这种变化性与灵活性，也会使得会计内部控制无法迅速适应，使控制难度加大。 （三）网络环境下会计内部控制的安全风险加大 网络技术的应用，使会计信息数据的共享度 提高，信息被大量的放置于开放的网络中。其真实性与完整性难以得到保证。信息存储介质的改变，由光电、磁性介质代替了纸质介质，加大了会计数据的流动性，增加了会计信息保密工作的安全风险，会计信息存在被截取、篡改，泄露机密等安全风险增加。计算机病毒、黑客的攻击，网络垃圾等通过网络进行传播破坏，系统一旦受到攻击，轻者会造成会计信息的失

20、真、被盗窃，重者会造成系统的瘫痪，被破坏的数据难以恢复。使得会计内部控制风险防范及规避难度增大。同时，在网络环境下，传统的签章被账号、口令所代替。易于他人进行非法盗用，越权操作，相互串通互 换口令进行操作，造成事故却因难以找出有效证据而无法确定责任人。因而利用计算机网络进行诈骗、贪污、舞弊的不良现象也频频出现。如何处理好企业内部网络管理人员与会计人员权限分配、权限安全，也是网络环境下会计内部控制要面对的难题。 （四）网络环境下会计内部控制相关法律法规的滞后性 如今的网络技术发展迅速，而现有的法律体系无法适应其迅猛的发展。在网络环境下的会计内部控制发展尚未成熟，仍处于探索阶段。各种处理方式没有形

21、成统一的规范，会计信息内部控制制度缺乏可比性。如果没有相关法律法规的跟进，会致使网络交易事故责任无法明 确，非法分子会利用法律的漏洞进行不法行为，掩盖非法行为。如目前仍缺少关于电子商务交易可靠性和责任方面的法律法规；对电子签名的有效性、电子文档的合法性等问题，这都会引起法律争端，造成法律事故。但法律的滞后性还来不及很好的解决这方面的问题，这便成为网络环境下企业内部控制又一个不得不关注的问题。 五、加强和完善网络环境下会计内部控制的措施 （一）有效进行职责和权限分离 在网络环境下，会计内部控制的关键点就是进行有效的职责分离。会计的网络信息化系统，将许多不相容的职务合并到一起，一并由计算机执行。这

22、易在企业内部 形成职责不明而产生隐患。为5 了防止隐患的产生，提供有力的会计内部控制，企业应明确职责和权限的分配与分工情况，有效的进行职责分离。 为了有效的将职责进行分离，在岗位方面，可以在网络会计系统中分别设置系统设计、系统操作、数据录入、数据审核、系统监控系统维护等岗位，对岗位进行一个有效的分离。在每一项经济业务发生时，都规定要由两个或两个以上的部门、两名或两名以上的相关人员分工负责，让各岗位之间相互联系、相互制约、相互监督。 对于需电脑操作的每个工作人员，可对用户进行系统功能的授权，在员工 进入电脑系统进行时，必须输入相应的账号和口令，且在规定的权限范围内进行业务操作，以明确其职责与权限

23、，防止非法操作。对于网络环境下内部会计的数据处理，也需进行适当的授权。根据权限设置只读数据，建立修改和删除数据的时间文件。同时，当会计人员利用网络化系统进行账务处理时，其操作与信息数据应及时备份，由监控人员定期审查。对于一些重要的会计数据资料，应进行备份且采用纸质形式来保存管理。 （二）加强技术管理与风险防范 网络环境使会计信息得到动态传输，使网络财务具有会计系统的开放与数据共享的特点。企业在开放信息的同时，也 要守住企业自身的商业秘密，财务管理秘密，会计秘密、理财秘密。如果没有一个安全的网络环境，信息容易被泄露、窃取，网络环境下的会计内部控制就难以正常运作。为了防止企业内部会计信息被非法入侵

24、者盗用、窃取，防止非授权者越权操作。应采用有效的安全密匙技术，将客户端和服务器之间传输的所有数据都进行加密；利用防火墙技术，执行安全管理措施，减少病毒、黑客的侵害；将内部网和公众访问网分开，这既保护内部网络敏感的数据不被窃取和破坏，又能实时记录网外通讯有关的信息状态。 对于风险的管理，要做到使用正版软件，防止随意拷贝软盘，不要 随意打开来历不明的文件，做好定期的杀毒检测工作，同时开展网络信息安全的宣传与培训，提高网络安全意识和防范能力，加大防范力度，创造一个完全的会计内部控制环境，减少企业所受到的加干扰。企业可设置专门进行风险评估的岗位，进行风险的识别、控制与防范。如果条件允许，企业还可对安全

25、软件产品进行升级、研发，加强风险防范。还可解决数字认证难题，加强软件程序控制，从而加强网络环境下的会计内部控制。 （三）加强会计内部控制规章制度建设 规章制度是企业对内部进行有效控制的一种手段。它的规范管理，能是企业有序经营，增强企业竞争实力 。企业需建立各种内部控制规章制度，如网路安全系统管理制度、档案管理制度、内部审计制度等。还应该对会计内部控制制度进行创新完善，围绕减少风险，提高经济效益这个中心，以适应网络信息这个不断变化的环境。 安全网络系统管理制度。网络系统软件应对相关操作人员设置权限，必须使用已授权的密码、电子签名或指纹登陆系统。定期检查口令的合法性，设置访问权限，严禁非授权人员进

26、行登陆操作。对于一些重要控制环节，应设置多重口令或需多人同时登录，以保证网络系统的安全。 建立健全档案管理制度 。网络环境下，会计档案处了传统的纸质会计资料 外，还有以磁质、光电为介质的会计资料。对于这些电子化、网络化的会计档案管理具有较高的要求。高温、潮湿、振动、网络病毒都会对这些会计资料造成损害。所以，应建立相应的档案管理制度来对会计资料进行6 保护。一般包括： 存档的手续必须有会计主管和系统管理员的签章才能存档保管 采取安全保证措施，备份的磁盘介质应贴上保护标签，存放在安全、洁净、防潮防磁的地方，最好进行双备份或三备份，存储于两个空间位置不同的地方分别保管。对保存的磁盘介质要定期进行检查

27、和复制，防止磁性介质损坏而使会计资料丢失。对于磁盘介质原则上不予外借，如有 必要，可采取复制的办法借出。如果原件借出，必须严格进行登记并告之其使用办法，收回时应严格检查存储内容的完整性及安全性。 网络技术的发展，会计档案不断信息化、技术化，因此还需配备相应的专业人才，对档案进行更好的保护。 完善内部审计制度。网络环境下的内部审计制度是企业内部控制的重要组成部分，也是强化会计监督的制度安排。企业要对各职能部门进行有效的监督和检查。企业内部审计制度要适应多变的网络环境，不要让内部控制措施限制企业更有效的运行。还可利用政府的威慑力，强化外部监督机制。 企业应制定和改进合理的奖罚制度，对长 期员工进行

28、这方面的教育培训督促其员工严格遵守和执行会计内部管理制度。 （四）提高会计人员的综合素质 对企业内部会计人员的控制，是会计内部控制中极其重要的一方面。为了适应激烈的竞争市场，企业应重视人力资源的竞争。提高企业内部会计人员的综合素质，是解决人才缺乏的需要，也是更好的实行会计内部控制的需要。首先需要引入高级会计人才，包括熟知计算机网络操作和会计业务操作的人才和懂得经营管理，协助企业筹划决策的人才。对于企业内部的会计人员，要有计划，有针对性的对其进行继续教育与培训工作。一是提高会计人员的业务素质。可通过 对会计人员在职培训，鼓励会计人员自学，加强会计人员继续教育工作以及实行岗位轮换制度等措施，帮助成

29、员提高素质、积累经验、更新知识，使他们不仅具有较深的的会计理论功底和娴熟的会计业务技能，还能掌握现代网络技术，从容的应对知识的快速更新和经济活动的网络化、数字化，适应会计核算管理的要求。 二是加强会计人员职业道德品质。会计人员职业道德品质的好坏，影响到会计人员的工作作风，工作纪律。企业各级财务部门及单位应定期组织在职人员进行职业道德品质的教育，并把它作为一项长期任务。树立职业道德教育的典型案例，加强在职人员对职业 道德品质的感性认识。同时，相应的考核、奖惩制度，可以提高企业会计人员的职业操守。三是增强会计人员的法制观念。应及时使会计人员了解并熟悉国家制定的相关法律法规。还要做好以会计法为中心的

30、各项法规的宣传工作，增强员工法制观念，严格要求自己，远离犯罪。 （五）加强相关法律法规建设 我国网络环境下的各种会计业务运作仍在处在发展状态之中，并还有许多不成熟、不规范的地方。在网络这个虚拟化的环境中，责任边界模糊，难以取得有效证据，无法像现实的环境中一样，有明确的责任与义务。要做到明确某项责任，的确具有一定的难度。所以， 国家应加强监管力度，加强对网络安全，网络所造成的法律事故，进行研究、制度和执行工作，修改和完善相关法律法规。对存在职责模糊，惩罚不明确的法律法规进行修改；对法律漏洞进行完善；对法律法规没有涉及的现实情况进行新的制定。修改和完善合同法、税法、票据法等与电子商务相关联的法律法

31、7 规，以适应电子商务的飞速发展。还可向国外借鉴成功有效的法律法规经验，逐步完善与加强相关法律法规的建设。 总之，伴随着网络科学技术的不断发展，我们国家的经济已经融入到了世界经济体系之中，会计内部控制在网络环境下的应用必将会得到更广 泛的发展。它不仅仅是一种理念的问题，应该说它是会计发展的趋势，是必然会经历网络信息化的一个过程。新的发展一定会产生许多新的问题，这也是一个必然现象，但办法总是会将问题进行一一解决的。而要解决网络环境下会计内部控制中所产生的问题不是一朝一夕能够完成的，这个过程需要人们经过一定时间的探索和实践，一步一步的将问题进行完善。因而，对于如何加强网络环境下的会计内部控制，还需

32、各类专家、各界人士的共同努力，找出有效的对策，解决已经存在的问题，从而提高网络环境下会计内部控制的效率，保证会计信息系统的安全性，从而在最大限度上 发挥内部控制的优势，让其真正的在企业经营管理中起到作用，规避和化解所面临风险，为企业创造经济效益，实现经营目标。 注释： 雷俊红 .谈会计电算网络化 N.河南科技学院学报 (社会科学版 ),2008(2) 百度百科 http:/ 潘飞 .网络经济时代的财务会计框架 J.上海会计 ,2005(5):23-27. 李华丽 .论网络环境下如何加强内部会计控制 J.会计之友 ,2008(8):33-34. 董素 . 加强会计电算化环境下企业内部控制的思 考

33、 J.中小企业管理与科技 ,2010(11):38-40 张曙娜 ,张宇光 . 网络环境下内部控制制度研究 J.现代商贸工业 ,2010(21):300 参考文献： 1 郭太清 .网络环境下会计信息系统内部控制初探 J.福建金融 ,2006(11):28-30. 2 张黎岩 ,佟欣 .浅析网络会计发展的问题及对策 N.辽宁行政学院学报 ,2006(6). 3 姚传超 .手工会计与电算化会计、网络会计内部控制比较 J.视角 ,2010. 4 李华丽 .论网络环境下如何加强内部会计控制 J.会计之友 ,2008(8):33-34. 5 田安国 .谈电算化会计信息系统的内部控制制度 J.科教文汇 ,

34、2006.(10):122-123. 6 董战辉 .浅论网络会计对传统会计的影响及发展 J.人力资源管理 ,2010(4):190. 7 高俊 .浅谈会计点算化核算中的内部控制 J.知识经济 ,2010(19):98+156. 8 谢韶春，吴良海 .IT 环境下企业会计信息系统及其内部控制架构 基于马钢材料公司的会计信息化探索 J.产业与科技论坛 ,2006(8):33-35. 9 翟威 .网络会计浅析 J. 冶金财会 ,2010(2):36-38. 10 王伶俐 .计算机网络环境下会计信息的风险与防范对策 J.产业与科技论坛 ,2006(7):105-106. 11 赵建 .浅析网络会计信息系统的内部控制 J.经济研究导刊 ,2010(2):101. 12 王旭东 .网络会计的现状与未来发展 J.信息技术 ,2010(1):35-36