我国中小企业财务管理中存在的问题与解决途径【毕业论文】.doc

1、 本科毕业论文 （ 20_ _届 ） 我国中小企业财务管理中存在的问题与解决途径 所在学院 专业班级 经济学 学生姓名 学号 指导教师 职称 完成日期 年 月 日 摘 要： 为保持国民经济高速稳定成长 , 中小企业扮演着不可或缺的重要角色 ,其在扩大就业、稳定社会发 展经济及活跃市场、扩大出口等方面起着不可替代的作用。但是，目前我国中小企业在财务管理上存在的问题已经严重影响了企业自身的发展。本文论述了财务管理的概念以及对中小企的作用，进而分析中小企业财务管理经营现状，总结中小企业财务管理存在的主要问题并提出对策，以促进我国中小企业的改革与发展。 关键词： 中小企业；财务管理；问题；对策 Fin

2、ancial Management of Small Problems and Solutions Abstract: In order to maintain rapid and stable growth of national economy, SMEs play an indispensable role in expanding employment, stable economic and social development of active markets, expand exports plays an irreplaceable role. However, the cu

3、rrent management of small and medium enterprises in the financial problems have seriously affected the development of their own. This article discusses the concept of financial management and the role of SMEs, and then analyzes the financial management of SMEs operating status, summary of financial

4、management of small and medium enterprises the main problems and propose measures to promote the reform and development of SMEs in China. Key words: SME; Financial Management; Problem; Strategy 目 录 一、财务管理的概述 1 （一）财务管理的概念 1 （二）财务管理的内容 1 （三）财务管理的目标 2 （四）财务管理的作用 2 二 、中小企业财务管理的现状 3 （一）财务管理的核心地位不明显 3 （二）

5、内部会计管理制度不健全 ,财务控制薄弱 3 （三）企业财务会计人员素质普遍偏低 3 三 、中小型企业财务管理存在的问题 4 （一） 筹资渠道窄，资金严重不足 4 （二） 营运资金管理不到位 4 （三）企业收益分配不合理 4 （四） 投资能力较弱，且缺乏科学性 5 四 、中小企业财务管理问题的解决措施 5 （一）企业要强化经营能力，拓展融资渠道 5 （二）建立并完善营运资本管理制度 6 （三）处理好收益分配的各种关系 6 （四）面向市场，采取科学投资 6 （五）加强外部治理措施 7 注释 7 参考文献 8 致谢 错误 !未定义书签。 1 中国经济自从改革开放以后有了很大的发展，企业财务管理也经历

6、了不同的发展阶段。生产力在这 20 多年的历程中得到了解放。在西方经济持续衰退时，我国经济却创造世界经济的奇迹，一直以较高的速度持续增长，成为世界经济新的增长点。在我国经济的发展过程中，中小企业在国民经济中的地位越来越重要，但是由于我国中小企业所处的外部理财环境的限制以及中小企业内部自身经营管理特征的约束，导致中小企业没有树立起科学有效的财务管理机制，缺乏高水平的财务管理能力导致了中小企业 在进行生产经营整个过程中的财务管理问题，对中小企业的进一步发展带来了消极的影响。但是企业财务管理却没有得到中小企业经营者的重视。本文首先对财务管理进行概述，主要包括财务管理的概念，财务管理的内容，财务管理的

7、目标和财务管理对中小企业的作用。 一、财务管理的概述 （一）财务管理的概念 财务管理是在一定的整体目标下 ,关于 资产 的购置 ,资本的融通和经营中 现金流量 ,以及利润分配的管理。财务管理是 企业管理 的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织 企业财务活动 ，处理财务关系的一项 经济管理 工作 。简单的说，财务管理是组织企业财务活动，处理 财务关系 的一项经济管理工作。 它综合管理了有关资金筹措、使用、耗费、回收、分配等方面的财务活动。 （二）财务管理的内容 企业财务管理涉及的内容较多，其主要内容有 : 1. 筹资管理。 筹资，是指 企业为了满足投资和资金营运的需要，筹

8、集所需资金的行为。在筹资过程中，企业 不只是 需要根据企业战略发展的需要和投资计划来确定各个时期企业总体的筹资规模，以保证投资所需的资金 ;还 要选择 合适的 筹资渠道、筹资方式或工具，合理确定筹资结构 ， 降低筹资成本和风险，提高企业价值。 企业集团的筹资决策是其财务决策的一项重要内容，加强筹资管理，进行筹资全过程的决策进行监督、控制和制衡，对改进企业的财务管理有着重要的作用。 2. 资金营运 管理。 企业在日常生产经营活动中，会发生一系列的资金收付行为。 主要有：第一，企业需要采购材料或商品 ， 来支持 生产和销售活动， 另外， 还要支付工资和其他营业费用 ；第二，当企业把商品或产品售出后

9、，便可取得收入、收回资金 ；第三，当 资金不能满足企业经营需要 的时候 ， 企业需要 采取短期借款方式来筹集所需 的 资金 。股东和债权人都是企业的投资人，他们为企业提供了资本，也就是财务资源。股东和债权人是处于企业之外的，只有经营者才能在企业里直接从事财务管理工作。因此，为了保证股东和债权人的利益不受损害，必须建立一整套资产管理制度和监督约束机制来维护各种利益相关者的利益。 3 资金分配 管理。 企业通过投资和资金营运活动可以取得相应的收入 ，并实现资金的增值。企业取得的各种收入在补偿成本、缴纳税金后，还应依据有关法律对剩余收益进行分配。广义的分配是指对企业各种收入进行分割和分派的行为 ；

10、狭义的分配仅指对企业净利润的分配。 4. 资本投资管理。投资是指以收回现金并取得收益为目的而发生的现金流出。 企业投资可分为广义的投资和狭义的投资两种。广义的投资包括对外投资和内部使用资金 。对外投资包括 购买其他2 公司股票、债券，或与其他企业联营，或投资于外部项目 ；内部使用资金包括 购置固定资产、无形资产、流动资产等 等。 狭义的投资仅指对外投资。 企业投资按不同的标 准可分为 项目投资和证券投资，长期投资和短期投资。 项目投资是把资金直接投放于生产经营性资产，以便获取营业利润的投资。证券投资是把资金投放于金融性资产，以便获取股利或者利息收入的投资。长期投资是影响所及超过一年的投资。长期

11、投资又称资本性投资。用于股票和债券的长期投资，在必要时可以出售变现，而较难以改变的是生产经营性的固定资产投资。长期投资有时专指固定资产投资。短期投资是影响所及不超过一年的投资，短期投资又称为流动资产投资或营运资产投资。 资本投资管理的主要内容是通过投资预算的分析与编制对投资项目进行评价，包括事前管理、事 中管理和事后管理。 （三）财务管理的目标 财务管理的目标又称理财目标，是指企业进行财务活动所要达到的根本目的。企业的财务管理目标有三个特征。第一、财务管理目标具有相对稳定性；第二、财务管理目标具有可操作性；第三、财务管理目标具有层次性 。企业具体的财务管理目标分为五种。第一、经济效益最大化，企

12、业经济效益主要是通过财务指标表现出来的，经济效益要求对生产经营中的消耗、占用和成果进行记录、计算、对比和控制，使企业做到以收抵支、增加盈利、提高资金利用效果，作为微观价值管理的财务管理对于提高经济效益具有不可推卸的责任 和无可替代的功能；第二、利润最大化，利润额是按照收入费用配比原则加以计算的，它反映了当期经营活动中投入与产出对比的结果在一定程度上体现了企业经济效益的高低。第三、 股东财富最大化 ， 企业主要是由股东出资形成的，股东 投资 创办企业 就是为了 扩大财富 。 企业 是归股东 所有的， 所以 企业的发展追求股东财富最大化 也是 理所当然地。在股份制经济条件下， 股东 所拥有的股票数

13、量和股票市场价格 这 两方面决定 了 股东财富，在股票数量一定的前提下， 只有 股票价格达到最高时，则股东财富 才 达到最大， 因此 股票价格最大化 也是 股东财富 的 表现。 第四、 企业价值最大 化 ，企业价值是指企业全部资产的市场价值。在对企业价值进行评估时，着重点不是企业已经获得的利润水平，而是企业潜在获利能力。 企业价值最大化强调在企业价值增长中应满足各方利益关系，不断增加企业财富，使企业总价值达到最大化。把企业长期稳定发展放在首位是企业价值最大化 的 宗旨，着重强调必须正确处理各种利益关系，最大限度地兼顾企业各利益主体的利益。 第五、 社会价值最大化 ， 由于企业的主体是多元的，因

14、而涉及到社会方方面面的利益关系。企业 要 实现 理财 目标，不能 只从 企业本身来考 虑 ，还必须从企业所从属的更大社会系统来 考虑 。 因 此，企业 管 理当局必须在各种法律、法规约束下去追求经济效益最大化，追求权益资本最大限度的增值。 企业必须承担一定的社会责任，包括解决社会就业、讲求诚信、保护消费者、支持公益事业、环境保护和搞好社区建设等。社会价值最大化是现代企业追求的基本目标，这一目标兼容了时间性、风险性和 可持续发展 等重要因素，体现了经济效益和社会效益的统一。 （四）财务管理的作用 1.计划作用。 财务预测是在认真研究分析有关历史资料、经济技术条件的情况下，对未来的财务指标做出估计

15、和判断，制订财务计划的过程 。通过预测和分析，找到增收的渠道和节支的途径。 财务预测的内容主要包括：销售预测、资金预测、成本预测和利润预测 4 个方面。 财务计划是预测资金的来源和使用，提出资金使用的要求。 3 2控制作用。 财务的控制是利用财务反馈信息 ,按照一定的程序和方法 ,影响与调节企业的财务活动 ,使之按照预定目标运行的过程。主要是组织财务计划的实施和平衡财务收支。它是企业管理工作的重要环节 ,对于提高企业日常管理效率有着重要作用。 3. 监督作用。 财务监督主要是利用货币形式对企业的生产经营活动所实行的监督，具体来说就是对资金的筹集、使用、耗费、回收和分配等活动进行监督。 4资本运

16、营。 财务管理是企业管理的重要核心，在企业中占重要的地位。而资本运营是企业管理的最高境界。资本运营是运营资本而不仅仅是运营产品。资本运营是现代财务管理的一项重要工作。 二 、中小企业财务管理的现状 （一）财务管理的核心地位不明显。 中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，企业领导者集权力于一身，但是对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究。有些管理者将财务管理活动更简单的等同于会计记录，认为企业的效益、利润和价值的实现来自于企业的实体业务活动，财务管理对企 业经营目标的实现并没有太大作用。另外，由于中小企业的规模普遍不大，经营者往往更倾向于选择成本较低的

17、传统财务管理方法，一些先进的财管方法难以在中小企业当中实现。从而导致财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。财务只是记账、算账，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。 （二）内部会计管理制度不健全 ,财务控制薄弱。 我国一些中小企业所有权与经营权高度统一，企业的投资者就是经营者 ,但经营者受到的 监督较少 ,在做决策时大多数都是凭经验决策 ,完全不从财务管理方面考虑，这势必给企业的财务管理带来负面影响。不少中小企业的领导者集权现象严重 ,致使会计管理职责不分 ,越权行事 ,

18、会计执行的随意性较大。同时由于中小企业大多是家族式的管理组织形式 ,会计组织通常采用垂的是直管理模式 ,并没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中 ,使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用 , 企业财务控制薄弱，导致企业出现许多问题，例如：资金闲置或不足、坏账呆账频发、浪费严重 ,企业资金大量流失等。 （三） 企业财务会计人员素质普遍偏低 财务 人员素质不高，是我国大多数中小企业都存在的一个问题。究其原因，主要是企业没有认识到财务管理活动的重要性，往往出于其所谓“成本效益”原则不肯聘用素质高的财务人员；另一方面，在大多数中小企业对工作人员重使用轻培养，使工作人员超负荷工作，这便造成了企业

19、财务人员忙于处理日常事务，无法深层次分析一些财务问题，更重要的是他们无法接受新的，更高层次的知识培养。这样就导致财务人员对企业资金运作和财务管理存在问题缺少分析，财务管理职能缺4 失，企业财务管理水平不高，财务部门的辅助决策的功能也难以得到全面发挥。 处于成长期的小企业 ,尤其是私营企业 ,在其用人机制中很容易出现“任人唯亲”的现象。对于尤其财务人员是掌握企财富的 ,很多经营者都会任用自己的配偶或是亲属来做财务。这样就造成财务人员的财务技能和知识不过关，财务管理能力达不到要求。在对企业会计从业人员的后续教育方面 ,私营企业等小企业往往成为会计后续教育管理的真空地带 ,无人问津。即使有 ,也大多

20、流于形式。会计人员专业素质的低下既影响了小企业的会计信息质量 ,也弱化了小企业会计的财务管理能力。 三 、中小型企业财务管理存在的问题 通过对中小企业的现状的了解和财务管理在中小企业中所在的地 位，总结出了以下的财务管理问题，并分析原因，以便能找出较好的解决措施。 （一） 筹资渠道窄，资金严重不足 融资困难，资金不足是中小企业发展的第一阻力，在现实操作中 ,中小企业很难获得在证券市场发行股票或债券的直接融资资格。在间接融资方面 ,受企业规模小、资信度不高等因素制约 ,除极少数企业外绝大多数中小企业难以从银行获得贷款特别是长期贷款。自有资金几乎成为中小企业的主要资金来源 ,但这很难满足其资金需求

21、。 中小企业融资难既有内部原因也有外部原因：一是中小企业经营的不确定性，加上在市场变化和经济波动中显现的脆弱性，使 得中小企业经营风险大，倒闭率高，造成信用等级低，资信度较差，投资方对其期望过低，从而缩窄了企业的举债渠道。二是大部分中小企业的财务管理仍处于记账管理阶段，缺乏战略远见和战略措施，无法做到战略化管理。第三是国家的扶持政策、法律规定、优惠政策大部分都倾向于大型企业，而对中小企业重视不够，使其长期处于弱势地位。第四 ,中介机构不健全 ,缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。第五是银行方面对中小企业风险评估不合理，对其贷款要求过于严格。 （二） 营运资金管理不到位 营运

22、资金是流动资产减去流动负债后的余 额，是用于提供营业上使用的资金部分。营运资金的多少及其流动可以用于评估企业补偿债务的能力。目前，我国很多中小企业存在营运资金管理不到位等问题，主要表现在：一是对现金量没有很好的把握，导致资金过多的闲置或不足以支持日常经营。有些中小企业认为现金越多越好，留存大量现金，造成太多的闲置现金从而产生了现金的机会成本。有的企业在使用资金方面缺少预算，过量购置固定资产，造成无法给出应急经营所需的资金，使财务陷入困境。二是应收账款周转缓慢。中小企业没有建立严格的收账政策，缺乏强有力的催款措施，从而导致应收账款不能及时兑现 或形成坏账。最终企业资金由于存货赊销而长期被其他单位

23、无偿占用，相当于企业提供无息贷款给购方使用。三是存货积压太多，造成资金周转不灵。不少中小企业月末存货数量太大，导致存货资金呆滞，存货周转速度缓慢。还有些中小企业对原材料、半成品、低值易耗品、固定资产等的管理不到位，从而产生资产损失和浪费现象严重等问题。 （三）企业收益分配不合理 企业的收益分配主要是对国家缴纳的税收和企业内部分配。在缴纳税金方面，一些中小企业谎5 报营业收入，隐蔽供销渠道，乱定税前开支，在发票上弄虚作假，偷税漏税。据有关方面统计，私营企业偷税漏 税面大约在 70%以上，偷漏税额大约在应征额的 50% 。在企业内部分配方面，中小企业的营业利润主要分配权掌握在企业手中，所以分不分配

24、，分多少，完全由业主说了算。有些经营者利用股权占少数的股东处在弱势地位，少分红或克扣工资奖金，以达到人为调节企业利润分配，从而在短期内扩大股资的目的，这样既不利于调动持股职工的工作热情，也不利于企业的长期稳定发展。而有的经营者不注重利润的积累，对企业创造的利润及资金过度分配 ,或分配比例不当 ,当企业需要发展或出现经营困难时 ,要么发展后劲和持续力不足 ,要么抗风险能力降低 ,从而产生收益 分配风险。 （四） 投资能力较弱，且缺乏科学性 很多中小企业在投资前没有做好市场调查和风险预测，只看到多元化经营分散风险作用，而不考虑投资的风险，而且存在盲目跟风的思想，在投资中经常表现出轻率、幼稚和违背经

25、济规律的行为。投资前只追求将企业做大的成就感，忽略企业扩张与其资金实力、技术开发、市场开拓及内部管理等方面的矛盾。不经财务预测就过分加大固定资产投资，导致资金结构比例失调，资金周转速度缓慢，投资项目收益偏低。 分析原因主要有三点：一是中小企业投资所需资金短缺。中小企业资金的主要来源是银行和其它金融机构，但 由于中小企业经营状况不稳定，吸引金融机构的投资或借款比较困难。另一方面，即使银行同意向中小企业贷款，也会因承担的风险较高而提高贷款利率，这就增加了中小企业融资的成本。二是中小企业往往只追求短期目标。中小企业的规模的比较小，其资金中贷款投资所占的比例要比大企业多得多，所面临的风险也更大，所以它

26、们总是尽快收回投资，很少考虑也很难扩展自身规模。 四 、中小企业财务管理问题的解决措施 针对目前财务管理工作中存在的一些问题，迫切需要采取一些措施来有效解决问题 , 适应市场经济的发展 ,促进企业的资金安全和有效利用。 （一） 企业要强化经营能力，拓展融资渠道。 1.企业要加强经营管理能力，适当分散投资风险。中小企业必须合理安排资本结构，在不断增加内部资本积累的前提下，优化资本结构，提高自身融资能力。 2.诚实守信是市场经济活动中最重要的原则，中小企业要坚持信用第一，规范企业融资行为，克服重商品信用轻资金信用的现象，切实履行借款合同，保持良好的信用，建立良好的银企关系，为企业的融资创造条件。企

27、业若能不断提高自身的信用等级，银行等金融机构会为其提供更优越的贷款，相关的企业也能为其筹集借款。 3.强化财务监督和内部审计工作。加强 会计的基础工作，严格执行会计法规，强化会计制度制约束，提高会计信息质量。强化资金管理，提高资金使用效率。企业注重财务管理，抓好财务这一块，以良好的财务状况来降低筹资的难度。 4.除了由企业所有者增加投资，以企业现有资产进行抵押贷款，争取新的股权性投资者应收账6 款融资，融资租赁，动产抵押等融通资金等融资方式外，创业期企业应该积极开拓新的融资方式。 除此之外，企业还可通过建立自己的企业文化，来提高财务管理活动中的诚信观念，重塑中小企业诚实守信的外部新形象，从而提

28、高信誉，降低融资成本等。 （二）建立并完善营运资本管 理制度。 营运资本又称循环资本，是一个企业维持日常经营所需的资本，通常指流动资产减去流动负债后的差额。营运资本也是企业日常生产经营活动的润滑剂和衡量企业短期偿债能力的重要指标 。企业的流动资产在企业资产中所占的比例情况会对企业的经营状况产生很大的影响。流动资产所占过高会使企业的投资回报率降低，的流动资产所占比例过低会给企业保持平衡经营造成困难。有效的资本营运管理，要求企业以一定的净营运资本为基础，正常地从事生产经营活动。因此，中小企业应建立健全的营运资本管理制度，明确划分各部门的责任，以保证营运资本发挥其应 有的作用。企业营运资金的管理应从

29、营运资本的持有政策、筹集政策入手，遵循宽松、紧张、适中的营运资本原则。建立并完善营运资本管理制度具体可以从以下几方面： 1.控制最佳现金量和管理日常现金。中小企业持有现金会产生的成本，主要包括机会成本、管理成本、转换成本、短缺成本。企业应该利用财务预算确定最佳现金量，控制好现金的持有规模，使现金既能保证企业生产经营的需要，又尽可能产生最少的成本。同时，中小企业应加速收款，推迟应付账款，满足企业短期资金的需要量。 2.加强应收账款的日常管理。应收账款是企业因销售商品、提供劳务等 原因应向购货单位或接受劳务单位收取的各种款项。应收账款占用越多，使用费的损失越大，资产的使用效率越差，现金越短缺。主要

30、是因为应收账款是企业被信用单位无偿占有的资金。中小企业应该通过加强对客户信用要求审批管理，加强应收账款的责任管理，加强应收账款的信息反馈管理这些方面来控制应收账款的数量。 3.加强存货的管理。存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物资。存货属于企业流动资产，并且在其中占有绝对比重。因此存货运用状况的好坏，对企业的财务有很大的影响。企业应该认真加强对存货的规划和控制，主要通过商定进 货项目、选择供应单位、决定进货时间、决定进货的批量等方法。财务部门还要控制好合理的进货批量，以保证一定时期存货总成本达到最低点。此外，还要控制存货的储存时间，加速存货周转，实现存货管理目标。 （三）处理好

31、收益分配的各种关系 在收益分配上应该处理好以下关系：第一，企业发展与职工分红的关系；第二，职工股东参与企业管理及收益分配的关系。只是为了筹集资金，降低企业负债比率而把职工入股是非常错误的。应尽量使职工入股达到既能促进企业的发展，又能调动职工工作的积极性的效果。中小企业不能认为调动职工的自主性、创造性只是大企 业要关注的问题，应该具有长远的目光，同样关注这个问题，并不断进行实践。将入股和激励联合起来用于协调企业与职工的关系，将企业的未来与股东的利益结合起来用于融合企业内部矛盾，促进企业协调发展。 （四）面向市场，采取科学投资 1.避免盲目投资。中小企业投资容易出现盲目跟风的现象，应在企业内建立规范、科学的投资管理机构，进而完善投资管理机制。中小企业应该对投资的整个个过程都进行管理监督。要规范项