财务舞弊手段揭密与防范技巧.doc

1、财务舞弊手段揭密与防范技巧 内容简介 本书翔实介如了 135 种财务舞弊的基本手段和相应防范技巧，并结合大量的现实典型案例做深入分析，相信一定会让您大开眼界，深受教育，具有强烈的现实指导意义，是财务相关工作者的实用操作指南。全书风格深入浅出、即学即用。 本书列举大量案例做针对性分析。 内容通俗易懂，适合与财务工作有关的企业管理者、机关事业单位领导、一般财会人员、普通投资者学习与参考。 本书结合了大量现实中的财务舞弊案例，将较为常见的财务舞弊手段一一列出，以期为企业管理者、普通投资者、机关事业单位 管理部门提供一些借鉴与帮助，使其能够识破较为常见的财务欺诈手段，从而维护国家、企业、个人的正当合法

2、利益。 编辑推荐 本书翔实介如了 135 种财务舞弊的基本手段和相应防范技巧，并结合大量的现实典型案例做深入分析，相信一定会让您大开眼界，深受教育，具有强烈的现实指导意义，是财务相关工作者的实用操作指南。全书风格深入浅出、即学即用。 本书列举大量案例做针对性分析。 内容通俗易懂，适合与财务工作有关的企业管理者、机关事业单位领导、一般财会人员、普通投资者学习与参考。 本书结合了大量现实中的财务舞 弊案例，将较为常见的财务舞弊手段一一列出，以期为企业管理者、普通投资者、机关事业单位管理部门提供一些借鉴与帮助，使其能够识破较为常见的财务欺诈手段，从而维护国家、企业、个人的正当合法利益。 超级财务骗术

3、 (揭秘财务史上七大骗术三十种手段 ) 内容简介 掺水的利润数字，可疑的注销，隐藏的费用 如今，上市公司为了讨好华尔街，这些以及其他暧昧可疑的财务手段已经使用得越来越普遍，也越来越难以发现。为此，超级财务骗术独具匠心地分析了历史上多起著名的、引发巨大灾难的诈骗案 (包括广为人知的安然丑闻 )。书中各 式各样的核查清单、图表以及会计基本知识的附录，使得深奥的分析变得通俗易懂。同时超级财务骗术还向投资者与分析师讲述了如何使用当今最好的工具和手段来破解纷繁复杂的财务报表，并尽早找出某一公司陷入困境的危险信号。 1991 年到 2001 年这十年，以乔治 H 布什总统入主白宫、经济陷入衰退开始。有意思

4、的是，十年后，他的儿子乔治 W 布什占据了白宫而经济则摇摇摆摆、踯躅不前。然而，在这之间的十年里，美国经历了前所未有的对普通人和华尔街都有深刻影响的繁荣时期。失业率降到几代人前所未见的低水平，股票市场的指数则几 乎每天都在刷新纪录。从 1995 年到 1999 年的五年里，道 琼斯工业平均指数前所未有地连续五年每年增长超过 20。这还是小巫见大巫，以科技股为主的纳斯达克指数单单 1999 年一年就跳跃了 94。 然而在这一切光亮的表面之下，绝大多数投资者的雷达荧光屏都没有察觉到已经浮现的不祥预兆一手法熟练的财务欺诈的信号。这过去十年的开始，首先是发生在国际商业信用银行 (Bank of Com

5、merce and Credit International， BCCI)的大型银行欺诈的揭露，然后是关于药品连锁商莫氏药房 (Phar Mor)、零售商莱斯列 费 (Leslic Fay)以及垃圾运输商废物管理公司 (Waste Management Inc )欺诈的报告。接着，越来越多的公司加入欺诈的行列：发生在大型健康维护组织牛津健康 (Oxfor Health)、药品连锁商 来特助 (Rite Aid)和引人注目的软件公司微观战略 (MicroStrategy)的风暴则给投资者带来更大的痛苦。 “ 新经济 ” 公司的创造性会计手腕则使得情况雪上加霜。投资者的损失达到以前无法想象的地步。

6、仅仅盛顿 (Cendant)欺诈案的财务赔偿就高达 30 亿美元。 作者简介 霍华德 施利特博士，美国财务研究分析中心 (CFRA)总裁，注册会计师，当今检测误导性财务诡计的权威。 施利特博士曾是大学的教授。他的名字和形象经常出现在诸如华尔街日报、商业周刊、财富、纽约时报，以及美国广播公司有线电视台(CNBC)，有线新闻网 (cNN)等著名媒体上。他也是蓝筹股与最新告诫：识别最可能成功的新兴增长型公司 (Blue Chipsand Hot Tips:Identifying Emerging Growth Companies Most Likely to Succeed)的共同作者。 媒体推荐

7、书评 有什么办法能使一个普通投资者免受财务骗术的伤害 ?答案就是投资者要对光彩夺目的投资报表抱持怀疑态度，并且消息灵通。而施利特等人所做的努力，会帮助我们达到这一目的。 路易斯 鲁凯泽 ,著名财经评论节目华尔街一周主持人 如果想避免因所谓 “ 通行财务原则 ” 而引起的经济损失，投资者们必须要读一读超级财务骗术这本书。 索顿 L 格拉夫，盈利品质报道出版者 超级财务骗术熟练引导了投资者和分析师跨越分析报表里的种种障碍。并且财务报表的使用者还会在书中发现大量事例与案例分析，这些都是对他们的强有力帮助。 利奥波德 A 波恩斯坦，财务报表分析：理论，分析与解释 本书对经常被 “ 虚假报告 ” 愚弄的

8、投资者来说不可或缺；对于需要发现和追击财务报表骗局的相关律师、法务会计师以及政府监管部门同样如此。 威廉 S 莱拉奇， Milberg Weiss Bershad Hynes & Lerach 律师事务所高级合伙人 编辑推荐 掺水的利润数字，可疑的注销，隐藏的费用 如今，上市公司为了讨好华尔街，这些以及其他暧昧可疑的财务手段已经使用得越来越普遍，也越来越难以发现。为此，超级财务骗术独具匠心地分析了历史上多起著名的、引发巨大灾难的诈骗案 (包括广为人知的安然丑闻 )。书中各式各样的核查清单、图表以及会计基本知识的附录，使得深奥的分析变得通俗易懂。同时超级财务骗术还向投资者与分析师讲述了如何使用

9、当今最好的工具和手段来破解纷繁复杂的财务报表，并尽早找出某一公司陷入困境的危险信号。 目录 前言：时代的信号 第一部分：你可以愚弄一部分人 第一章 四个巨无霸的故事 第二章 寻找，然后发现 第三章 搜寻骗术的蛛丝马迹 第二部分：七大财务骗术 看更多目录 文摘 书摘 满足华尔街所需 每一个季度， 公司报告的营运结果正好符合华尔街分析师们的季度预期。报告的营运收入正是被预期的数字，每一项主要费用也大致和销售收入保持与上一季度相同的百分比关系。这些数字变化都由高级管理层主导。事实上，整个精心策划的由上至下的 “ 逆向工程 ” 程序和实际发生的一切基本无关。 收入认可手段 盛顿 /cuc 的俱乐部会员

10、卡部门销售的一系列会员产品，客户的付款从 12 个月至 36 个月不等。许多时候，公司并非在记录收入的时候就把同时期的广告宣传成本从销售中摊销，而是一直提前记录收入，递延记录费用。它把退出俱乐部的会员也计作收入，这样可以 在投资者面前保持稳定、可预测增长的形象。因此，每一季度，管理层首先决定所需的收人数字，然后从推迟的收入中挪用。在盛顿/cuc 制造虚构的账簿记录中，故意低估会员退出的准备金，有时还把准备费用反记入收人或营运费用。 然而，到了 20 世纪 90 年代中期，会员卡销售的商机不再足以维持这些诡计了。公司的增长要求迫使盛顿 /cuc 的管理层更多地转向另一个充满机遇的领域：合并和准备

11、进账。操纵合并和准备进账：把非经常费用转为一个 普通收入项目 至此，盛顿 /cuc 游戏中的最大部分 (以美元计 )来自于合并与兼并的费用，以及把这些费用转化为未来的营运收入。 公司开始越来越渴望兼并，兼并的规模也越来越大。大规模的兼并可以建立大规模的合并准备金，而这些大规模的合并准备金能够使上述诡计足以再得逞好几年。 财务侦探 -发现财务错报 内容简介 本书第一部分是审计分析框架，将价值分析理念及工具引入审计分析中，帮助分析师及审计师发现财务错报。第二部分是报表粉饰动态分析，介绍了中国上市公司财务舞弊演变趋势，帮助读者更新对财务舞弊手法的认识，并研究了新时期审计手法的演变趋势。第三部分是财务

12、侦查案例，收集了笔者 2006 年以来发现的十几个真实的财务侦查案例，帮助读者理解审计分析框架下的理念及工具并付诸实践，这些案例都是独家发现，具有非常重要的监管意义及新闻价值。 目录 第一单元 审计分析框架 1.审计分析程序 3 2.审计分析路径 10 3.审计分析预期 20 4.审计分析工具 25 5.审计分析的关键指标 44 6.报表粉饰的分析性征兆 56 7.电子数据分析方法 60 8.审计分析陷阱 63 第二单元 报表粉饰动态 1.中国上市公司财务舞弊十大招数 83 2.中国上市公司报表粉饰趋势研究 85 3.资产 负债表债务法：报表粉饰新贵 100 4.中注协七大高风险审计领域是否高

13、风险 105 5.美国学者财务舞弊最新研究成果点评 107 6.上市公司存货舞弊手法诡异 110 7.华源系造假全攻略 112 第三单元 财务侦查案例 1.交大博通 (600455)：三角交易下的罪恶 129 2.内蒙古造假三剑客：草原兴发、鄂尔多斯、亿利科技 136 3.微利隐藏巨亏，巨亏扭亏有假：以两公司为例 146 4.海星科技 (600185)隧道挖掘之谜：大股东是否截留了售房款 149 5.同一控制下的国企寄生虫 金马集团 (000602) 151 6.九发股份 (600180)隐瞒占资 6 亿 (2007.05) 153 7.湖北迈亚 (000971)隐瞒 3 亿银行借款？ 157

14、 8.中小板 “ 罂粟花 ” ：江苏琼花今安好？ 161 9.紫光古汉：独董 “ 离奇失踪 ”PK 资产置换 ” 游戏 163 10.雷伊 B 造假往事 166 11.中国嘉陵：大股东地下占款严重 179 12.资金链断裂：宏盛科技供应链模式缺少何种元素 183 13.透视经营现金流：以苏宁为例 188 14.G 丰原：又一起 10 亿元级造假大案？ 195 15.收益与现金流背离天威太阳能真的 盈利吗 217 16.军工股陷阱 235 17.东盛科技造假近似无知 238 18.现金流反复无常，沙隆达涉嫌贷款炒股 251 19.浑水摸鱼，中铁暗增 141 亿利润 253 附录 附录一 资本市场

15、的 “ 财务杀手 ” 261 附录二 飞草正传 264 附录三 申草的 “ 财务杀手 ” 足迹 267 附录四 2007 年度十大报表粉饰嫌疑上市公司 268 胜算 (十六字方针解决老板八大财务难题 ) 刘淼， 1988 年毕业于东北财经大学。北京生亿行理财顾问有限公司董事长、首席财务顾问，北京市企业家联合会常务理事，民建中央第八届 中央委员会财政金融委员会委员，北京市海淀区政协委员。北京市妇联 “ 优秀创业女性 ” 奖获得者。 实战经历： 1990 年下海经商，先后担任过 6 家企业的董事长、总经理职务，积累了丰富的企业管理经验。 1998 年创办北京生亿行理财顾问有限公司，先后为十几个行业

16、 2 千家企业提供财务服务，对企业不同发展阶段的财务问题有丰富的实战经验，尤其擅长解决企业面临的两套账等财务难题，被称为 “ 老板的财务导师 ” ，有 “ 一账风行天下 ” 之美誉。 主要成就：在实践中独创 “ 账前消化、账外运筹、账内规范、一账统领 ” 财务管理十六字方针，填补了财务管理学中有 关老板财务管理的空白。 讲学培训：自 2001 年开始，常年为北京大学等著名高校的 MBA 班开设财务专题讲座，赴全国 30 个省市为企业家做现场培训，累计听众 5 万人次。 电视讲座： 2004 媒体推荐 书评 从原始积累阶段过渡到管理阶段，老板可以不懂营销，但不能不懂财务 。 细节决定成败作者 汪

17、中求 公司的运作，表面上是人员的调度、业务的安排，其内核是财务的运筹 。 创智国际董事长 林惠春 编辑推荐 您的企业做几套账？税务稽查两套账怎么办？税务筹划账内空间有限怎么办？企业帐目不规范怎么办？老板对 财务人员不会管理怎么办？老板私车公用不能在公司报销怎么办？ 本书作者以解决老板财务问题为出发点和归宿点，独创出财务管理的 “ 十六字方针 ” ，为系统解决民营企业财务管理问题提供了全新的思想和方法。本书专业问题通俗化，复杂问题简单化，是为老板量身定做的财务管理书，是老板的财务导师。 目录 前言 第一章 老板八大财务难题 1 一、财务决定企业的成败 2 二、老板的八大财务难题 10 三、 “

18、十六字方针 ” 解决老板八大财务难题 14 第二章 账前消化 17 看更多目录 文摘 书摘 三、 “ 十六字方针 ” 解决老板八大财务难题 我们提出了民营企业老板在财务管理中存在的八个问题，那么如何解决 这些问题 ?在多年的实践中，我们从老板的视角、企业的全局思考财务问题 ，把财务管理和企业管理有机地结合起来，创造性地提出解决老板财务管理 难题的 “ 十六字方针 ” “ 账前消化、账外运筹、账内规范、一账统领 ” 。 所谓 “ 账前消化 ” ，主要是从时间 角度抓住做账的最佳时机，解决传统 做账中事后算账的弊端。传统做账都是事后算账，所有业务做完了以后才由 会计算账，业务决定了开票，开票的格局

19、决定了账目格局。为解决由此产生 的问题，必须进行事前筹划，把影响账务处理的企业内部因素提前消化吸收 ，为财务创造良好的基础和前提，这就是我们所说的账前消化。 所谓 “ 账外运筹 ” ，主要是从空间的角度寻找企业做账的账外空间，解 决企业账内算账的问题。在企业的财务处理过程中，就合理避税的问题而言 ，企业的账内空间非常有限。如何找到突破口呢 ?只有寻求账外空间，通过 账外空间的寻找和 运用，为企业营造良好的外部纳税环境，这就是我们所说 的账外运筹。 账前消化和账外运筹以后的明智选择，就是账内规范。我认为，账内规 范对企业来讲是一个铁律，是轻易不能动的基石和原则。因为这套账必须符 合国家的有关规定

20、，必须经得起工商、税务等各相关利益主体的监督和检查 ，与其被动适应，不如主动规范。 为什么要一账统领呢 ?企业做两套账有巨大的危害和风险，因此早在创 业之初，我们就提出 “ 高手做账只用一套 ” 的理念，明确要靠知识、靠头脑 、靠能力挣放心钱的发展战略。宁可生意不做，也不为客户做两套账。这既 是对我们自己负 责，也是对客户负责。这也反过来促使我们找到了 “ 账前消 化 ” 和 “ 账外运筹 ” 的财务管理方法。 但是做一套账不可避免地面临着 “ 白条 ” 、 “ 回扣 ” 等问题，我们通过 转化两套账的性质，把两套账变为两个账，形成两个核算主体，在两个核算 主体的情况下辩证地实现了 “ 高手做账只用一套 ” 。 在财务管理 “ 十六字方针 ” 中， “ 一账统领 ” 是整个过程的理想结果， “ 账内规范 ” 是基本原则和要求， “ 账外运筹 ” 是重要的手段和方法， “ 账 前消化 ” 则是前提和基础。 P14-16