第6章试算及试算表.ppt

1、第6章 試算及試算表,會計學I,製作老師：吳振豪/中壢高商教師發行公司：龍騰文化事業股份有限公司,第6章 試算及試算表,6-1-1 試算之意義,試算是基於借貸平衡原理，將總分類帳各戶借方、貸方的總額或餘額，彙總列表，計算是否借貸總和相等，藉以查核分錄與過帳的工作有無錯誤的驗證程序。,試算時間的長短或次數並無一定的規定。,試算所依據之會計原理：,試算時間之長短：,借貸平衡原理。,依需要自行決定。,課本頁次：142,6-1-2 試算之功用,驗證會計紀錄與計算有無錯誤。,表示財務狀況及經營成果的概況。,作為編製財務報表的根據。,注意,試算表並不是企業正式的報表，不必對外公布。,試算時用來彙總所有帳戶

2、借方及貸方的總額或餘額的表格，稱為試算表。,課本頁次：142-143,1.試算的原理是(A)會計方程式(B)借貸法則(C)借貸平衡原理 (D)以上皆非。2.試算表的資料來自於(A)日記簿(B)分類帳(C)序時帳簿(D)會計憑證。3.試算的功用在於檢查下列何者有無錯誤？(A)分錄(B)過帳(C)分錄與過帳(D)編表。 4.下列何者並非試算表之功用？(A)驗證帳冊之記錄有無錯誤(B)可作為編製報表之依據(C)可了解營業概況(D)了解一筆交易之全貌。 5.試算表的編製時間為(A)每日一次(B)每月一次(C)每年一次(D)依實際需要。,( C ),( B ),( C ),( D ),( D ),課本頁

3、次：143,自我評量6-1,6.試算表為企業何種性質的報表？(A)結帳草稿(B)正式報表(C)非正式報表(D)主要報表。 7.下列會計程序何者可省略，仍不影響報表之正確？(A)分錄(B)過帳(C)試算(D)調整。,( C ),( C ),課本頁次：143,自我評量6-1,6-2-1 試算表之格式,(一)總額式試算表,表身,試算表的格式可分為三種：,又稱合計試算表,列出總分類帳各帳戶的名稱及其借貸方總額，分別加總。,依據數學上等量加等量其和必等定理，所有帳戶借方總額的總和應等於貸方總額的總和。,表首,課本頁次：145,(二)餘額式試算表,表身,試算表的格式可分為三種：,又稱差額試算表,列出總分類

4、帳各帳戶的名稱及其借貸方餘額，分別加總。,依據數學上等量減等量其差必等定理，所有帳戶借方餘額的總和應等於貸方餘額的總和。,表首,課本頁次：145,6-2-1 試算表之格式,(三)總額餘額式試算表,試算表的格式可分為三種：,又稱合計差額試算表,並列各帳戶的借貸方總額及借貸方餘額，分別加總。,實務上餘額式試算表的應用最廣。,課本頁次：145,6-2-1 試算表之格式,6-2-2 試算表之編製方法,1.企業名稱。2.報表名稱：報表名稱即為試算表。3.日期：用以記載試算的總分類帳記錄之截止日期（年、月、日）。,填寫表首,1.小美12月1日當天以總分類帳11月30日為截止日期的各項資料，進行試算工作，則

5、試算表上的日期應填寫 月 日。,11,30,課本頁次：146,填寫表身,1.類頁欄：,2.會計科目欄：,填寫總分類帳各帳戶的頁次。,列出總分類帳各帳戶的名稱。會計科目一律靠左對齊。,3.借方金額欄：,抄錄總分類帳各帳戶的借方總額或借方餘額。,4.貸方金額欄：,抄錄總分類帳各帳戶的貸方總額或貸方餘額。,5.合計：,加總各帳戶借貸方金額的合計數。合計數額之上劃一單紅線，表示相加。合計數額之下劃雙紅線，表示借貸平衡。,課本頁次：146,6-2-2 試算表之編製方法,6-3 試算表之編製釋例,茲以上一章釋例的大志商店01年12月31日的總分類帳各帳戶金額，進行試算，編製三種格式試算表如下：,總額式試算

6、表,大志商店,年 月 日,試算表,01,12,31,課本頁次：112,6-3 試算表之編製釋例,總額式試算表,2,現金,1,005,000,468,400,1,005,000,468,400,課本頁次：147,6-3 試算表之編製釋例,總額式試算表,3,銀行存款,618,000,100,000,618,000,100,000,課本頁次：147,6-3 試算表之編製釋例,茲以上一章釋例的大志商店01年12月31日的總分類帳各帳戶金額，進行試算，編製三種格式試算表如下：,餘額式試算表,大志商店,年 月 日,試算表,01,12,31,課本頁次：148,6-3 試算表之編製釋例,餘額式試算表,2,現金

7、,536,600,課本頁次：148,6-3 試算表之編製釋例,餘額式試算表,3,銀行存款,518,000,課本頁次：148,6-3 試算表之編製釋例,茲以上一章釋例的大志商店01年12月31日的總分類帳各帳戶金額，進行試算，編製三種格式試算表如下：,總額餘額式試算表,大志商店,年 月 日,試算表,01,12,31,課本頁次：149,6-3 試算表之編製釋例,總額餘額式試算表,2,現金,1,005,000,468,400,1,005,000,468,400,1,005,000,536,600,課本頁次：149,6-3 試算表之編製釋例,總額餘額式試算表,銀行存款,618,000,100,000,

8、100,000,618,000,518,000,2,現金,1,005,000,468,400,1,005,000,536,600,3,課本頁次：149,( C ),( B ),1.下列何者為借方餘額？(A)業主資本(B)進貨退出(C)銷貨折讓(D)應付帳款。 2.根據等量減等量其差必等的定理，所編製的試算表為(A)總額式(B)餘額式(C)總額餘額式。 3.總額式試算表係根據數學上(A)等量加等量其和必等(B)等量減等量其差必等(C)併用以上兩定理(D)以上皆可。 4.下列金額有幾項一定會借貸平衡？(1)日記簿的借貸合計、(2)總分類帳個別帳戶的借貸總額、(3)餘額式試算表的合計、(4)總額式試

9、算表的合計(A)一項(B)兩項(C)三項(D)四項。5.7月1日以1/16/30的營業期間總分類帳截止資料編製試算表，則試算表日期為(A)7月1日(B)6月30日(C)1月1日6月30日(D)12月31日。,( A ),( C ),( B ),課本頁次：150,自我評量6-2,( C ),( B ),6.試算表中之類頁欄表示(A)試算表之科目次序(B)日記簿頁次(C)分類帳之頁次(D)餘額大小之次序。 7.餘額式分類帳適於編製(A)總額式(B)餘額式(C)總額餘額式試算表。 8.編製總額式試算表時，如有借貸總額相等的帳戶，則(A)該帳戶不必列入(B)該帳戶以0表示(C)該帳戶借貸總額均列入(D

10、)以上均可。9.分錄正確無誤，則(A)試算表必定平衡(B)過帳一定正確(C)試算表不一定平衡(D)以上皆是。10.兼列各科目借貸總額和借貸餘額的是(A)總額式試算表(B)差額式試算表(C)餘額式試算表(D)總額餘額式試算表。,( C ),( C ),( D ),課本頁次：150,自我評量6-2,二、根據小英商店01年6月30日下列資料編製：(1)總額式試算表。,小英商店,01年6月30日,試算表,245,000,171,000,110,000,1,現 金,245,000,171,000,2,銀行存款,110,000,課本頁次：151,自我評量6-2,小英商店,01年6月30日,試算表,4,應收

11、票據,30,000,5,應收帳款,20,000,10,000,(1)總額式試算表。,課本頁次：151,自我評量6-2,小英商店,01年6月30日,試算表,12,房屋及建築,350,000,21,應付票據,20,000,(1)總額式試算表。,課本頁次：151,自我評量6-2,小英商店,01年6月30日,試算表,(1)總額式試算表。,22,應付帳款,50,000,50,000,31,業主資本,550,000,課本頁次：151,自我評量6-2,小英商店,01年6月30日,試算表,(1)總額式試算表。,41,銷貨收入,95,000,51,進 貨,70,000,95,000,70,000,課本頁次：15

12、1,自我評量6-2,小英商店,01年6月30日,試算表,(1)總額式試算表。,55,薪資支出,20,000,56,文具用品,1,000,課本頁次：151,自我評量6-2,896,000,896,000,總額式試算表,小英商店,01年6月30日,試算表,課本頁次：152,(2)餘額式試算表。,小英商店,01年6月30日,試算表,74,000,110,000,1,現 金,74,000,2,銀行存款,110,000,課本頁次：153,自我評量6-2,小英商店,01年6月30日,試算表,4,應收票據,30,000,5,應收帳款,10,000,(2)餘額式試算表。,10,000,課本頁次：153,自我評

13、量6-2,小英商店,01年6月30日,試算表,12,房屋及建築,350,000,21,應付票據,20,000,(2)餘額式試算表。,課本頁次：153,自我評量6-2,小英商店,01年6月30日,試算表,(2)餘額式試算表。,31,業主資本,550,000,當分類帳餘額為零時，不需填入試算表中,注意,課本頁次：153,自我評量6-2,小英商店,01年6月30日,試算表,(2)餘額式試算表。,41,銷貨收入,95,000,51,進 貨,70,000,95,000,70,000,課本頁次：153,自我評量6-2,小英商店,01年6月30日,試算表,(2)餘額式試算表。,55,薪資支出,20,000,

14、56,文具用品,1,000,課本頁次：153,自我評量6-2,665,000,665,000,餘額式試算表,小英商店,01年6月30日,試算表,課本頁次：153,6-4-1 帳務錯誤之種類,試算表如果借貸不平衡,試算表如果借貸平衡,一定有錯,不一定正確,有些錯誤並不會影響借貸平衡,試算表能夠發現的錯誤,會影響借貸平衡的錯誤,課本頁次：153,6-4-1 帳務錯誤之種類,試算表能發現的錯誤(影響借貸平衡的錯誤),1.計算錯誤,分類帳、試算表借方或貸方合計數加總錯誤。,分錄過帳到分類帳，或分類帳資料抄錄到試算表時，金額抄錄錯誤。,例如借方金額過帳時過入貸方。,例如借方$1,000過帳時誤記為$10

15、0。,分錄的借貸有一方遺漏過帳。,分錄的借貸有一方重複過帳。,2.抄錄錯誤,3.借貸方向過錯,4.一方金額過錯,5.一方遺漏過帳,6.一方重複過帳,課本頁次：154,6-4-1 帳務錯誤之種類,試算表不易發現的錯誤(不影響借貸平衡的錯誤),1.借貸同時遺漏,2.借貸同時重複,3.借貸同額錯誤,一筆交易借貸同時遺漏分錄或遺漏過帳,一筆交易借貸同時重複分錄或重複過帳,例：現 金 1,000 銷貨收入 1,000誤記為：,現 金 10,000 銷貨收入 10,000,課本頁次：154,6-4-1 帳務錯誤之種類,試算表不易發現的錯誤(不影響借貸平衡的錯誤),4.借貸一方相互抵銷的錯誤,5.科目記錯或

16、過錯,6.原始憑證錯誤,例：借方的現金帳戶多計$1,000，借方的進貨帳戶少計$1,000，錯誤剛好抵銷。,科目借貸顛倒，或是用錯科目，或是過帳過錯帳戶，只要有借有貸，借貸金額相等，則錯誤並不影響借貸平衡。,原始憑證錯誤，分錄、過帳都將錯誤。,課本頁次：154,1.現購文具用品$500，過帳時借記文具用品$5,000，貸記現金$500。,下列錯誤是否會影響餘額式試算表的平衡?,2.尚未收現之佣金，借記應收帳款$2,500，貸記銷貨收入$2,500。,3.償還貨欠$2,000，過帳時記入應收帳款借方$2,000，現金貸方$2,000。,4.現購商品$4,000，誤記現銷商品$400。,5.現收利

17、息$5,000，誤記現收租金$5,000。,6.賒購商品分錄，過帳時遺漏貸方科目之過帳。,不平衡,平衡,平衡,平衡,平衡,不平衡,課本頁次：155,6-4-1 帳務錯誤之種類,6-4-2 錯誤之檢查方法,檢查程序,試算表,逆查法,分類帳,日記簿,按原會計程序的相反順序進行檢查。,課本頁次：155,6-4-2 錯誤之檢查方法,快速檢查法,推計法,可能是數字之移位或換位,其差為 9 之倍數,可能是加算錯誤,借貸金額只有一個位數不同,可能是借貸的一方重過或漏過,借貸差為錯誤的兩倍或同額,可能是借貸方向誤置,其差為 2 之倍數,將試算表借貸合計相減得到差額，以此差額推計錯誤之所在,某一位數字不同,計算

18、錯誤,課本頁次：156,6-4-2 錯誤之檢查方法,試算表編製完成,借貸平衡,借貸不平衡,帳務處理正確,不影影借貸平衡1.借貸同時遺漏2.借貸同時重複3.借貸同額錯誤4.借貸一方相互抵銷的錯誤5.科目記錯或過錯6.原始憑證錯誤,帳務處理一定有錯誤,逆查法推計法,試算表,總分類帳,日記簿,課本頁次：157,6-4-3 錯誤之更正方法,1.註銷更正法,更正後不影響總數的錯誤影響借貸平衡的錯誤過帳前發現分錄錯誤過帳的金額或帳戶錯誤。,例：現銷商品$100,000，記錄分錄時，誤記為收到利息收入，貸方金額亦書寫錯誤為$10,000。,現 金 100,000 利息收入 10,000,銷貨收入,100,0

19、00,課本頁次：157,6-4-3 錯誤之更正方法,2.分錄更正法,更正後影響總數的錯誤過帳後才發現分錄錯誤,例：12月1日支付水電費$100，日記簿借方誤記為郵電費$100，於12月31日試算時發現錯誤。,12/31 水電瓦斯費 100 郵電費 100,課本頁次：158,6-4-3 錯誤之更正方法,2.分錄更正法,例：10月1日現銷商品$2,000，日記簿誤記為賒購商品$2,000，於10月31日試算時發現錯誤。,錯誤分錄：,10/1 進 貨 2,000 應付帳款 2,000,更正分錄：,10/31 應付帳款 2,000 進 貨 2,000,10/31 現 金 2,000 銷貨收入 2,00

20、0,課本頁次：158,6-4-3 錯誤之更正方法,會影響借貸平衡的錯誤,註銷更正,未過帳,已過帳,分錄更正,不影響借貸平衡的錯誤,註銷更正,3.錯誤之更正方法總結,課本頁次：158,試算時發現下列錯誤，試作更正分錄：,(1)現購商品$50,000，分錄的借方誤記為文具用品$50,000。,更正分錄：,進 貨 50,000 文具用品 50,000,(2)賒銷商品$20,000，分錄誤記為現購商品$20,000。,更正分錄：,現 金 20,000 進 貨 20,000,應收帳款 20,000 銷貨收入 20,000,課本頁次：159,6-4-3 錯誤之更正方法,( ) 1.試算表檢查錯誤的程序應先

21、檢查(A)日記簿(B)分類帳(C)試算表(D)以上皆可。( ) 2.下列何者會影響試算表的平衡？(A)借方重複過帳(B)過錯帳戶，但金額、方向正確(C)借貸方同時遺漏過帳(D)借貸方同時重複過帳。( ) 3.數字1,234 誤列為12,340 稱為數字的(A)倒置(B)移位(C)換位(D)以上皆非。( ) 4.試算表借貸差額為45，則可能由於差額為(A) 9(B) 4(C) 5(D) 6 的兩位數字倒置。( ) 5.試算表借貸差額如果能被(A) 2(B) 9(C) 11 (D) 10 除盡，則可能是該金額借貸方向錯誤。,一、選擇題,C,A,B,C,A,課本頁次：159,自我評量6-3,( )

22、6.試算表可以檢查出(A)一切過帳時所發生的錯誤(B)科目誤用(C)借貸雙方金額不平衡的錯誤(D)分錄借貸雙方同時漏過。( ) 7.賒銷商品分錄，借方誤記為應付帳款，則(A)帳務處理正確(B)試算表依然平衡(C)試算表失去平衡(D)可由試算表發現錯誤。( ) 8.租金支出，借方誤記為租金收入，則試算表借貸金額(A)相等(B)借方比貸方多(C)貸方比借方多(D)貸方比借方多該數額的2倍。( ) 9.用錯會計科目的錯誤，於過帳後發現時，應採(A)註銷更正(B)分錄更正(C)自動抵銷(D)擦拭更正。,B,A,B,課本頁次：160,一、選擇題,自我評量6-3,C,( )10.現金交易其中有一筆收入$1

23、,000，誤過入現金帳戶的貸方，則總額式試算表(A)借方、貸方各多$1,000(B)借方、貸方各少$1,000(C)借方多計$1,000，貸方少計$1,000(D)借方少計$1,000，貸方多計$1,000。( )11.分錄正確無誤，則(A)試算表必定平衡(B)試算表不一定平衡(C)過帳一定正確(D)試算表借貸雙方相等。( )12.試算表平衡時，不能肯定絕對無誤，是因為有(A)不影響平衡的錯誤(B)影響平衡的錯誤(C)計算的錯誤(D)單方過帳錯誤。,一、選擇題,自我評量6-3,D,B,課本頁次：160,A,( )13.如將廣告費誤記為保險費時，則更正分錄應(A)借：保險費(B)借：廣告費(C)

24、貸：現金(D)貸：廣告費。( )14.下列哪一事項使餘額式試算表發生不平衡？(A)現購文具用品$500，過帳時借記文具用品$5,000，貸記現金$500(B)尚未收現之佣金，借記應收帳款$2,500，貸記銷貨收入$2,500(C)償還貨欠$2,000，過帳時記入應收帳款借方$2,000，現金貸方$2,000(D)現購商品$5,000，誤記現銷商品$500。,B,A,課本頁次：160,一、選擇題,自我評量6-3,( )15.應過入應付帳款貸方$10,000，卻誤過入借方，對餘額式試算表之影響為何？(A)貸方總數比借方總數多$10,000(B)貸方總數比借方總數多$20,000(C)借方總數比貸方

25、總數多$10,000(D)借方總數比貸方總數多$20,000。,正確記錄：,應付帳款,10,000,110,000,錯誤記錄：,應付帳款,10,000,90,000,對餘額式試算表的影響,貸方少$20,000,D,課本頁次：160,一、選擇題,自我評量6-3,( )16.租金支出誤為借記租金收入，將使試算表借貸雙方之金額 (A)借方比貸方多 (B)貸方比借方多 (C)借方比貸方多出之金額恰為租金支出之數額 (D)相等。,正確記錄：,錯誤記錄：,租金支出 10,000 現 金 10,000,借10,000,借10,000,租金收入 10,000 現 金 10,000,貸10,000,借10,00

26、0,對餘額式試算表的影響,借方少$10,000,貸方少$10,000,課本頁次：161,一、選擇題,自我評量6-3,( )17.現收利息收入$1,000，誤貸記利息費用，使餘額式試算表之合計數(A)借貸方均少計$1,000(B)借貸方均多計$1,000(C)僅借方少計$ 2,000(D)無影響。,正確記錄：,錯誤記錄：,現 金 10,000 利息收入 10,000,借10,000,貸10,000,現 金 10,000 利息費用 10,000,借10,000,借10,000,對餘額式試算表的影響,借方少$10,000,貸方少$10,000,課本頁次：161,一、選擇題,自我評量6-3,( )18

27、.現金$1,000償付應付帳款，過帳時貸方誤記為$100，則餘額式試算表 (A)貸方多$900，借方無誤 (B)借方多$900，貸方無誤 (C)借方少$900，貸方無誤 (D)借貸雙方均無影響。,正確記錄：,現 金,1,000,99,000,錯誤記錄：,現 金,100,99,900,對餘額式試算表的影響,借方多$900,B,課本頁次：161,一、選擇題,自我評量6-3,( )19.現銷商品$5,000誤以現購入帳，將使餘額式試算表之借方總額 (A)少計$10,000 (B)多計$5,000 (C)少計$5,000 (D)沒有影響。,正確記錄：,錯誤記錄：,現 金 5,000 銷貨收入 5,00

28、0,借5,000,借5,000,進 貨 5,000 現 金 5,000,借5,000,借5,000,對現金分類帳的影響,借方少$10,000,對餘額式試算表的影響,借方少$5,000,貸方少$5,000,C,課本頁次：161,一、選擇題,自我評量6-3,( )20.保險費帳戶，過帳後正確餘額為借餘$1,000，若貸方重複過入$1,500，則此項錯誤對餘額式試算表的影響是 (A)借方少$1,500，貸方無誤 (B)借方無誤，貸方多$ 500 (C)借方少$500，貸方多$1,000 (D)借方少$1,000，貸方多$500。,正確記錄：,保 險 費,錯誤記錄：,保 險 費,1,500,500,對

29、餘額式試算表的影響,借方少$1,000,貸方多$500,D,課本頁次：161,一、選擇題,自我評量6-3,1.賒購商品$10,000,錯誤記錄：,進 貨 1,000 應付帳款 1,000,進 貨 10,000 應付帳款 10,000,正確記錄：,更正分錄：,進 貨 9,000 應付帳款 9,000,課本頁次：161,二、試算時發現下列錯誤，請予以更正。,自我評量6-3,錯誤記錄：,2.償還貨款$2,000,應收帳款 2,000 現 金 2,000,應付帳款 2,000 應收帳款 2,000,正確記錄：,更正分錄：,應付帳款 2,000 現 金 2,000,課本頁次：161,二、試算時發現下列錯

30、誤，請予以更正。,自我評量6-3,錯誤記錄：,3.賒購土地$100,000,土 地 100,000 應收帳款 100,000,應收帳款 100,000 其他應付款 100,000,正確記錄：,更正分錄：,土 地 100,000 其他應付款 100,000,課本頁次：161,二、試算時發現下列錯誤，請予以更正。,自我評量6-3,4.現銷商品$5,000,進 貨 5,000 現 金 5,000,現 金 5,000 進 貨 5,000,現 金 10,000 進 貨 5,000 銷貨收入 5,000,錯誤記錄：,正確記錄：,更正分錄：,現 金 5,000 銷貨收入 5,000,現 金 5,000 銷貨

31、收入 5,000,課本頁次：161,二、試算時發現下列錯誤，請予以更正。,自我評量6-3,5.應付帳款貸方$1,000的過帳。,錯誤記錄：,更正：,採註銷法更正,1,000,課本頁次：161,二、試算時發現下列錯誤，請予以更正。,自我評量6-3,(1)購買商品$10,000，簽發即期支票付訖，貸記應付票據$10,000。,1.試作下列錯誤之更正：,(2)現付郵電費$200，誤記為現付水電瓦斯費$2,000。,郵 電 費 200現金 1,800 水電瓦斯費 2,000,應付票據 10,000 銀行存款 10,000,更正：,更正：,課本頁次：162,三、本店發現四項帳務錯誤，試作錯誤之更正並計算

32、正確餘額之合計數。,自我評量6-3,1.試作下列錯誤之更正：,(3)賒銷商品$1,000，過帳時應收帳款帳戶過入貸方$1,000。,(4)現銷$4,000，誤記為賒購$4,000。,應付帳款 4,000 進 貨 4,000現 金 4,000 銷貨收入 4,000,更正：,採註銷法更正,1,000,更正：,課本頁次：162,三、本店發現四項帳務錯誤，試作錯誤之更正並計算正確餘額之合計數。,自我評量6-3,( )1.下列有關試算表之敘述，何者正確？ (A)每天必須編製一張 (B)平衡代表總分類帳金額正確 (C)表首可以省略 (D)貨幣符號$可免標示。( )2.編製試算表的主要目的在於 (A)驗算總

33、分類帳各帳戶借貸方的餘額是否平衡 (B)檢視企業營業是否有偏差 (C)檢視會計科目是否有誤(D)檢視會計方法是否適當。( )3.下列有關試算表之敘述，何者不正確？ (A)試算表可以驗證總分類帳借貸餘額之平衡 (B)試算表不必對外公布 (C)試算表可以證實該會計期間各帳戶均無錯誤 (D)試算表有助於資產負債表及損益表之編製。( )4.現收佣金誤貸記租金收入，則更正分錄貸記 (A)現金 (B)佣金收入(C)租金收入 (D)不必更正。( )5.水電瓦斯費誤記為郵電費，則試算表借貸金額 (A)仍然平衡 (B)同額增加 (C)同額減少 (D)借方大於貸方。,D,A,C,B,A,課本頁次：165,選擇題,

34、習題一,( )6.賒進商品$10,000，誤記為借：進貨100,000，貸：應付帳款100,000，其改正分錄為 (A)借：進貨100,000，貸：應付帳款100,000 (B)借：進貨90,000，貸：應付帳款90,000 (C)借：應付帳款90,000，貸：進貨90,000 (D)借：進貨10,000，貸：應付帳款10,000。 ( )7.進貨退出$2,000，貸方誤記為銷貨退回$2,000，借方記帳無誤，將使餘額式試算表合計數 (A)借貸方均少計$2,000 (B)借方多計$2,000 (C)無影響 (D)貸方多計$2,000。,C,正確記錄：,錯誤記錄：,應付帳款 2,000 進貨退出

35、 2,000,貸2,000,貸2,000,應付帳款 2,000 銷貨退回 2,000,貸2,000,借2,000,對餘額式試算表的影響,借方少$2,000,貸方少$2,000,A,課本頁次：165,選擇題,習題一,( ) 8.下列何種情況不可能使試算表合計數借方大於貸方$900？ (A)移位 (B)倒置 (C)貸方$450 誤記入借方(D)借方$450 誤記入貸方。 ( ) 9.試算表所能發現之錯誤是 (A)借貸方同時漏過或重過 (B)科目名稱誤用 (C)借貸同額增加 (D)應付票據餘額計算錯誤。,D,D,課本頁次：165,選擇題,習題一,( )10.帳列應付費用原有貸餘$600，今有預付費用

36、$1,000 誤借記應付費用帳戶，則對餘額式試算表之影響為 (A)貸方合計數少計$1,000 (B)借方合計數少計$400 (C)貸方合計數少計$400 (D)借貸雙方之合計數均少計$600。,D,正確記錄：,應付費用,錯誤記錄：,應付費用,1,000,400,預付費用,1,000,預付費用,對預付費用的影響,借方少$1,000,貸方少$600,對餘額式試算表的影響,對應付費用的影響,借方多$400,借方少$600,貸方少$600,課本頁次：166,選擇題,習題一,( )11.下列何者為試算表所不能發現的錯誤？ (A)借貸兩方均重複過帳 (B)應過借方誤過貸方 (C)單方重過 (D)一方數字抄

37、寫錯誤。 ( )12.賒購商品$2,500，誤以現金入帳，該項錯誤將影響餘額式試算表 (A)借貸雙方均少計$2,500 (B)借貸雙方均多計$2,500 (C)借方多計$2,500 (D)貸方多計$2,500。,A,正確記錄：,錯誤記錄：,進 貨 2,500 應付帳款 2,500,借2,500,貸2,500,對餘額式試算表的影響,借方少$2,500,貸方少$2,500,進 貨 2,500 現 金 2,500,借2,500,借2,500,A,課本頁次：166,選擇題,習題一,( )13.編製餘額式試算表時，發現借方餘額大於貸方餘額$200，則可能之錯誤為 (A)應收帳款借方$100過入貸方 (B

38、)應付帳款貸方$100過入借方 (C)應付帳款貸方$200 過入借方 (D)應收帳款借方$200過入貸方。 ( )14.賒購商品$1,500，誤以現銷入帳，將使餘額式試算表合計數 (A)借方多計$1,500 (B)貸方多計$1,500 (C)借貸雙方各少計$1,500 (D)沒有影響。,B,正確記錄：,錯誤記錄：,進 貨 1,500 應付帳款 1,500,借1,500,貸1,500,現 金 1,500 銷貨收入 1,500,借1,500,貸1,500,D,課本頁次：166,選擇題,習題一,( )15.某合計式試算表平衡時其總額為$786,000，現發現一筆佣金支出$5,000誤記為進貨，則更正

39、分錄後，該合計式試算表之總額為 (A)$781,000 (B)$786,000 (C)$791,000 (D)$796,000。,C,課本頁次：166,選擇題,習題一,試依下列光明商店01年10月31日各帳戶餘額，編製餘額式試算表類頁帳戶名稱 餘 額 類頁 帳戶名稱餘 額 1現金$100,000 3 應收票據$50,000 4應收帳款 60,000 10 房屋及建築500,000 12運輸設備 300,000 21 應付票據100,000 22應付帳款 200,000 31 業主資本 ？ 41銷貨收入 1,000,000 42 銷貨退回 10,000 51進貨 700,000 52 進貨退出

40、5,000 55薪資支出 120,000 56 水電瓦斯費 5,000,課本頁次：167,習題二,光 明 商 店試 算 表01年10月31日,540,000,大通商店某日餘額式試算表借貸不平衡，借方合計為$131,000，貸方合計為$193,000，發現錯誤如下：(1)現購商品$40,000，誤作現售商品入帳。(2)賒銷商品$60,000，誤作賒購商品入帳。(3)現付廣告費$40,000，過帳時誤過入廣告費帳戶貸方。(4)應付票據帳戶貸餘$20,000，抄錄至試算表時，誤寫為 $2,000。(5)賒購商品$10,000，誤作賒購商品$1,000入帳。試作：(1)更正分錄或註銷記錄。 (2)求計

41、正確合計數額。,課本頁次：167,習題三,(1)現購商品$40,000，誤作現售商品入帳。,錯誤記錄：,正確記錄：,對餘額式試算表之影響：,進 貨 40,000 現 金 40,000,現 金 40,000 銷貨收入 40,000,借,貸,借,借, 40,000, 40,000, 40,000, 40,000,借：,貸：,多計$40,000,多計$40,000,更正：,借：,貸：, 40,000, 40,000,課本頁次：167,習題三,40,000,40,000,80,000,課本頁次：167,(1)現購商品$40,000，誤作現售商品入帳。,習題三,錯誤記錄：,正確記錄：,對餘額式試算表之影

42、響：,進 貨 60,000 應付帳款 60,000,應收帳款 60,000 銷貨收入 60,000,借,貸,貸,借, 60,000, 60,000, 60,000, 60,000,借：,貸：,無影響,無影響,更正：,借：,貸：,0,0,課本頁次：167,(2)賒銷商品$60,000，誤作賒購商品入帳。,習題三,60,000,60,000,60,000,60,000,課本頁次：167,(2)賒銷商品$60,000，誤作賒購商品入帳。,習題三,80,000,錯誤記錄：,正確記錄：,40,000,140,000,40,000,60,000,借方少80,000,對合計總數的影響：,課本頁次：167,(

43、3)現付廣告費$40,000，過帳時誤過入廣告費帳戶貸方。,習題三,錯誤記錄：,正確記錄：,40,000,60,000,40,000,20,000,借方少60,000,對合計總數的影響：,貸方多20,000,類題,課本頁次：167,(3)現付廣告費$40,000，過帳時誤過入廣告費帳戶貸方。,習題三,18,000,課本頁次：167,(4)應付票據帳戶貸餘$20,000，抄錄至試算表時，誤寫為$2,000。,習題三,錯誤記錄：,正確記錄：,對餘額式試算表之影響：,更正：,進 貨 10,000 應付帳款 10,000,進 貨 1,000 應付帳款 1,000,借,貸,貸,借, 10,000, 10

44、,000, 1,000, 1,000,借：,貸：,少計$9,000,少計$9,000,借：,貸：, 9,000, 9,000,課本頁次：167,(5)賒購商品$10,000，誤作賒購商品$1,000入帳。,習題三,9,000,9,000,課本頁次：167,(5)賒購商品$10,000，誤作賒購商品$1,000入帳。,習題三,正 確 合 計,180,000,180,000,課本頁次：167,習題三,根據星光商店之6月底分類帳及相關資料，編製正確之餘額式試算表。,分類帳：,課本頁次：168,習題四,相關資料：,1.6月底有一批賒購$2,000遺漏入帳。,2.6月底有一批賒銷$3,000重複記帳。,

45、進貨借方及應付帳款貸方均少記$2,000。,正確進貨餘額,正確應付帳款餘額,$321,000$2,000,$323,000,$340,000$2,000$268,000,$74,000,應收帳款借方及銷貨收入貸方均多記$3,000。,正確應收帳款餘額,正確銷貨收入餘額,$190,000$3,000$140,000,$47,000,$503,000$3,000,$500,000,課本頁次：168,根據星光商店之6月底分類帳及相關資料，編製正確之餘額式試算表。,習題四,相關資料：,3.6月份郵電費應為$1,000過帳時誤過$1,400。,4.土地金額過帳時不慎移了一位。,郵電費借方多記$400。,正確郵電費餘額,$3,900$400,$3,500,依題意無法確認左移或右移(多一個零或少一個零)，必需由試算表合計數借貸平衡判斷。,課本頁次：168,根據星光商店之6月底分類帳及相關資料，編製正確之餘額式試算表。,習題四,其他科目餘額計算：,餘 額,借 $230,000,貸 500,借 20,000,