出纳工作账务处理四.doc

1、出纳人员的账务处理相对而言较为简单，其程序与会计处理基本一致。（1）按照经济业务内容设置出纳账户。 （2）按照各项规章制度审核原始凭证。 （3）根据复式记账原理填制记账凭证。 （4）登记出纳日记账和相关备查簿。 （5）财产清查，保证账实相符、账账相符。 （6）编制出纳报告。 （7）保管出纳资料，按规定办理移交手续。 出纳工作的阶段日程 出纳工作是按时间分阶段进行处理和总结的，因此出纳员在了解资金收支的一般程序和账务处理之后，要对工作有个时间的概念，以保证出纳业务得到及时处理，出纳信息得到及时反映。 （1）上班第一时间，检查现金、有价证券及其他贵重物品。 （2）向有关领导及会计主管请示资金安排计

2、划。 （3）列明当天应处理的事项，分清轻重缓急，根据工作时间合理安排。 （4）按顺序办理各项收付款业务。 （5）当天下班前，应将所有的收付款单据编制记账凭证登记入账。 （6）因特殊事项或情况，造成工作未完成的，应列明未尽事项，留待翌日优先办理。（7）根据单位需要，每天或每周报送一次出纳报告。 （8）当天下班前，出纳人员进行账实核对，必须保证现金实有数与日记账、总账相符；收到银行对账单的当天，出纳人员进行核实，使银行存款日记账、总账与银行对账单在进行余额调节后应当相符。 （9）每月终了 3 天内，出纳人员应当对其保管的支票、发票、有价证券，重要结算凭证进行清点，按顺序进行登记核对。 （10）其他

3、出纳工作的办理。 （11）当天下班前，出纳人员应整理好办公用品，锁好抽屉及保险柜，保持办公场所整洁，无资料遗漏或乱放现象。1、现金日记账的格式和登记方法：（1）现金日记账的格式。现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿，其格式有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。（2）现金日记账的登记方法。现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据“上日余额 本日收入- 本日支出= 本日余额” 的公式，逐日结出现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。借、贷方分设的多栏式现金日记账的登记

4、方法是：先根据有关现金收入业务的记账凭证登记现金收入日记账，根据有关现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账，每日营业终了，根据现金支出日记账结计的支出合计数，一笔转入现金收入日记账的“支出合计” 栏中，并结出当日余额。2、银行存款日记账的格式和登记方法：银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。3、编制银行存款余额调节表 核对企业与银行记账有无差错。 在核对银行存款账目中，如发现未达账应编制“银行余款余额调节表”双方如果余额相等，说明

5、记账没有错。核对银行存款日记账与银行存款收付凭证时，要账证相符。银行存款日记账与银行存款总账核对要账账相符。 银行余款余额调节表4、结账：结账，是指把一定时期内应记入账簿的经济业务全部登记入账后，计算记录本期发生额及期末余额，并将余额结转下期或新的账簿。会计人员应按照规定，对现金、银行存款日记账按日结账，对其他账户按月、季、年结账。1、日结或月结时，应在该日、该月最后一笔经济业务下面划一条通栏单红线，在红线下“摘要” 栏内注明“本日合计” 或“本月合计” 、“本月发生额及余额” 字样，在“借方” 栏、“贷方”栏或“余额”栏分别填入本日、本月合计数和月末余额，同时在“借或贷”栏内注明借贷方向。然

6、后，在这一行下面再划一条通栏红线，以便与下日、下月发生额划清。 项目 余额 项目 余额银行存款日记账 银行存款总余额 银行对账单余额 银行对账单总余额加：银行已收，企业未收 减：银行已付企业未付 银行对账单贷方未对账项银行对账单借方未对账项加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付银行存款贷方未对账项银行存款借方未对账项调整后日记账余额调整后对账单余额2、 季结时 ，通常在每季度的最后一个月、月结的下一行，在“ 摘要”栏内注明“本季合计” 或“ 本季度发生额及余额”，同时结出借、贷方发生总额及季末余额。然后，在这一行下面划一条通栏单红线，表示季结的结束。 3、年结时， 在第四季度季结的下一行，在

7、“摘要”栏注明“本年合计” 或“本年发生额及余额” ，同时结出借、贷方发生额及期末余额。然后，在这一行下面划上通栏双红线，以示封账。 4、年度结账后，总账和日记账应当更换新账，明细账一般也应更换。但有些明细账，如固定资产明细账等可以连续使用，不必每年更换。年终时，要把各账户的余额结转到下一会计年度，只在摘要栏注明“ 结转下年” 字样，结转金额不再抄写 。如果账页的“结转下年”行以下还有空行，应当自余额栏的右上角至日期栏的左下角用红笔划对角斜线注销。在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。 5、编制会计报表前，必须把总账和明细账登记齐全，

8、试算平衡，不准先出报表，后补记账簿和办理结账。 6、 凡涉及债权债务及待处理事项的账户，填写“上年结转 ”时，还应在摘要栏填写组成金额的发生日期及主要经济业务内容说明，一行摘要栏写不完的，可以在次行摘要栏继续填写，最后一行的余额栏填写上年度余额。5、错账更正：如果发现账簿记录有错误，应按规定的方法进行更正，不得涂改、挖补或用化学试剂消除字迹。错账的更正方法有三种：1. 划线更正划线更正又称红线更正。如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证没有错误，即纯属记账时文字或数字的笔误，应采用划线更正的方法进行更正。更正的方法如下：（1）将错误的文字或数字划一条红色横线注销，但必须使原有字迹仍可辨认

9、，以备查找；（2）在划线的上方用蓝字或黑字将正确的文字或数字填写在同一行的上方位置，并由更正人员在更正处盖章，以明确责任。2. 红字更正红字更正又称红字冲销。在会计上，以红字记录表明对原记录的冲减。红字更正适用于以下两种情况。（1）根据记账凭证所记录的内容记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或记账方向有错误，且记账凭证同账簿记录的金额相吻合，应采用红字更正。更正的方法如下： 先用红字填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，冲销原有错误的账簿记录； 再用蓝字或黑字填制一张正确的记账凭证，并据以用蓝字或黑字登记入账。例 以现金支付银行利息 800 元，在填制记

10、账凭证时误记入“银行存款”科目，并据以登记入账，其错误记账凭证所反映的会计分录为：借：应付利息 800贷：银行存款 800该项分录应贷记“库存现金”科目。在更正时，应用红字金额编制如下记账凭证进行更正。借：应付利息 （800）贷：银行存款 （800）错误的记账凭证以红字记账更正后，表明已全部冲销原有错误记录，然后用蓝字或黑字填制如下正确分录，并据以登记入账：借：应付利息 800贷：库存现金 800多记金额（2）根据记账凭证所记录的内容记账以后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目和记账方向都没有错误，记账凭证和账簿记录的金额也吻合，只是所记金额大于应记的正确金额，应采用红字更正。更正的方法是将多

11、记的金额用红字填制一张与原错误记账凭证所记载的借贷方向、应借应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以冲销多记金额，求得正确金额。例 用银行存款 4 000 元购买办公用品，在填制记账凭证时， 误记金额为 40 000 元， 但会计科目、借贷方向均无错误，其错误记账凭证所反映的会计分录为：借：管理费用 40 000贷：银行存款 40 000在更正时，应用红字金额 36 000 元编制如下记账凭证进行更正。借：管理费用 （36 000）贷：银行存款 （36 000）错误的记账凭证以红字记账更正后，即可反映其正确金额为 4 000 元。如果记账凭证所记录的文字、金额与账簿记录的文字、金额不符，

12、应首先采用划线法更正，然后再用红字冲销法更正。3. 补充登记少记金额 （3）补充登记又称蓝字补记。根据记账凭证所记录的内容记账以后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目和记账方向都没有错误，记账凭证和账簿记录的金额也吻合，只是所记金额小于应记的正确金额，应采用补充登记法。更正的方法是将少记的金额用蓝字或黑字填制一张与原错误记账凭证所记载的借贷方向、应借应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以补记少记金额，求得正确金额。例 用银行存款 40 000 元购买原材料，在填制记账凭证时， 误记金额为 4 000元， 但会计科目、借贷方向均无错误，其错误记账凭证所反映的会计分录为：借：原材料 4 000贷：银行存款 4 000在更正时，应用蓝字或黑字编制如下记账凭证进行更正：借：原材料 36 000贷：银行存款 36 000错误的记账凭证以蓝字或黑字记账更正后，即可反映其正确的金额为 40 000 元。如果记账凭证中所记录的文字、金额与账簿记录的文字、金额不符，应首先采用划线法更正，然后用补充登记法更正。