生活服务业务纳税申报.DOC

1、生活服务业务纳税申报例1.生活服务基本示例A酒店为增值税一般纳税人，2016年5月发生如下业务：1.取得提供住宿服务收入21.2万元（含税），其中开具增值税专用发票注明价款合计15万元（不含税），票面税额合计0.9万元；开具增值税普通发票取得收入5.3万元（含税）。2.当月纳税人购进饮料食品支付价款3.51万元，其中取得专用发票3份，注明价款合计2万元，税额合计0.34万元，并已经全部认证通过；取得增值税普通发票价税合计1.17万元。报表填写：A酒店2016年6月申报所属5月增值税时：（1） 2016年5月销项处理：取得收入根据开具发票类型不同对应填入增值税纳税申报表（一般纳税人适用）附列资料

2、（一）相应栏次。1.开具增值税专用发票取得收入15万元应填入第5栏“全部征税项目：6%税率”的第1列“开具增值税专用发票：销售额”，专用发票注明税额合计0.9万元应填入第2列“开具增值税专用发票:销项（应纳）税额”；2.开具增值税普通发票取得不含税销售额5万元（5.3/1.06）应填入第5栏“全部征税项目：6%税率”的第3列“开具其 发票：销售额”，普通发票税额0.3万元应填入第4列“开具其 发票：销项（应纳）税额”。3.第9列“合计：销售额” 20万元，第10列“合计：销项（应纳）税额” 1.2万元，第11列“合计：价税合计” 21.2万元4. 第12列“服务 不 资 项目本 额” 0，第1

3、3列“ ： 税（含税）销售额” 21.2万元，第14列“ ：销项（应纳）税额” 1.2万元。（2）2016年5月进项处理：A酒店 购 取得的增值税普通发票不 进 进项税额 ，其本 应 进项税额为其认证通过的增值税专用发票 的税额0.34万元，应填列增值税纳税申报表附列资料（ ）（本 进项税额明 ）第1栏“认证相 的增值税专用发票” 第2栏“其中：本 认证相 本 申报 ”。（3）本 进项税额 明 表的处理：第1栏“合计” 第2栏“17%税率的进项”对应“ 额” 2万元第1栏“合计” 第2栏“17%税率的进项”对应“税额” 0.34万元。（4）2016年5月增值税纳税申报表（一般纳税人适用）表处理

4、：酒店当 申报据应全部填列“一般项目”列下“本月”的对应栏次，具填列栏次如下：第1栏“（一）适用税率计税销售额” 20万元。第11栏“销项税额” 1.2万元第12栏“进项税额” 0.34万元第17栏“应 税额合计” 0.34万元第1栏“ 税额” 0.34万元第19栏“应纳税额” 0.6万元第24栏“应纳税额合计” 0.6万元第32栏“ currency1“” 0.6万元第34栏“本 应（）税额” 0.6万元。增 值 税 纳 税 申 报 表（一般纳税人适用）项 目 栏次 一般项目 即征即退项目本月数本年累计本月数 本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额 1 200000 200000 其中：应

5、税货物销售额 2 应税劳务销售额 3 纳税检查调整的销售额 4 （二）按简易办法计税销售额 5 其中：纳税检查调整的销售额 6 （三）免、抵、退办法出口销售额 7 （四）免税销售额 8 其中：免税货物销售额 9 免税劳务销售额 10 税款计算销项税额 11 12000 1200 进项税额 12 3400 3400 上期留抵税额 13 进项税额转出 14 免、抵、退应退税额 15 按适用税率计算的纳税检查应补缴税额 16 应抵扣税额合计 17=12+13-14-15+16 3400 实际抵扣税额 18（如1711，则为17，否则为11）3400 3400 应纳税额 19=11-18 8600 8

6、600 期末留抵税额 20=17-18 简易计税办法计算的应纳税额 21 按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额 22 应纳税额减征额 23 应纳税额合计 24=19+21-23 8600 8600 税款缴纳期初未缴税额（多缴为负数） 25 实收出口开具专用缴款书退税额 26 本期已缴税额 27=28+29+30+31 分次预缴税额 28 出口开具专用缴款书预缴税额 29 本期缴纳上期应纳税额 30 本期缴纳欠缴税额 31 期末未缴税额（多缴为负数） 32=24+25+26-27 8600 8600 其中：欠缴税额（0） 33=25+26-27 本期应补(退)税额 3424-28-29 860

7、0 即征即退实际退税额 35 期初未缴查补税额 36 本期入库查补税额 37 期末未缴查补税额 38=16+22+36-37 例2.生活服务fi征收示例fl 为 服务，同时 销售的增值税一般纳税人，2016年7月 发生如下业务：1.提供” 服务，取得应税服务收入45万元（不含税）， 适用fi计税，其中开具增值税专用发票注明 额合计40万元，税额合计1.2万元。开具发票收入5万元（不含税）。2.销售品取得销售收入10万元（不含税），其中开具增值税普通发票注明 额合计3万元，税额合计0.51万元，开具增值税专用发票注明 额合计7万元，税额合计1.19万元；3.购进品本支万元（不含税），取得增值税专

8、用发票2，注明税额1.36万元。4. 支5万元（不含税）， 适用fi计税，取得5%征收率增值税专用发票1，注明税额0.25万元。相 ：纳税人提供文化体育服务可以选择适用简易计税方法。报表填： 2016年月申报所属7月增值税时：（1）2016年7月销项处理：取得收入根据开具发票类型不同对应填入增值税纳税申报表（一般纳税人适用）附列资料（一）相应栏次。1.第1栏“一 一般计税：17%税率的 理 务”对应第1列“开具增值税专用发票：销售额” 7万元，第2列“开具增值税专用发票：销项 应纳 税额 ” 1.19万元；第3列“开具其 发票：销售额” 3万元，第4列“开具其 发票：销项应纳 税额” 0.51

9、万元；第9列“合计：销售额” 10万元，第10列“合计：销项 应纳 税额” 1.7万元。2.第12栏“ fi征收：3%征收率的服务 不 资” 对应第1列“开具增值税专用发票：销售额” 40万元，第2列“开具增值税专用发票：销项 应纳 税额 ” 1.2万元；第5列“开具发票：销售额” 5万元，第6列“开具发票：销项 应纳 税额” 0.15万元；第9列“合计：销售额” 45万元，第10列“合计：销项 应纳 税额” 1.35万元，第11列“合计：价税合计” 46.35万元；第12列“服务 不 资 项目本 额” 0，第13列“ ： 税（含税）销售额” 46.35万元，第14列“ ：销项（应纳）税额”

10、1.35万元。（2）2016年7月进项税额处理： 用 的，取得的进项税额0.25万元，属 购服务应用 fi征收项目，取得的进项税额不 。 进项税额为 购品取得的进项税额1.36万元。其增值税纳税申报表附列资料（ ）（本 进项税额明 ）填列如下：1.第1栏“认证相 的增值税专用发票” 第2栏“其中：本 认证相 本 申报 ”对应“ 额” 13万元，对应“税额” 1.61万元；2.第13栏“本 进项税额 额” 第14栏“其中： 税项目用” 0.25万元。（3）本 进项税额 明 表的处理：1 第1栏“合计”对应“ 额” 13万元，“税额” 1.61万元；2.第2栏“17%税率的进项”对应“ 额” 万元，“税额” 1.36万元；3.第16栏“5%征收率的进项” 第17列“其中：不 服务的进项”对应“ 额” 50000万元，“税额” 0.25万元。