ImageVerifierCode 换一换
格式:DOC , 页数:5 ,大小:26KB ,
资源ID:3113004      下载积分:10 文钱
快捷下载
登录下载
邮箱/手机:
温馨提示:
快捷下载时,用户名和密码都是您填写的邮箱或者手机号,方便查询和重复下载(系统自动生成)。 如填写123,账号就是123,密码也是123。
特别说明:
请自助下载,系统不会自动发送文件的哦; 如果您已付费,想二次下载,请登录后访问:我的下载记录
支付方式: 支付宝    微信支付   
验证码:   换一换

加入VIP,省得不是一点点
 

温馨提示:由于个人手机设置不同,如果发现不能下载,请复制以下地址【https://www.wenke99.com/d-3113004.html】到电脑端继续下载(重复下载不扣费)。

已注册用户请登录:
账号:
密码:
验证码:   换一换
  忘记密码?
三方登录: QQ登录   微博登录 

下载须知

1: 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。
2: 试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓。
3: 文件的所有权益归上传用户所有。
4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
5. 本站仅提供交流平台,并不能对任何下载内容负责。
6. 下载文件中如有侵权或不适当内容,请与我们联系,我们立即纠正。
7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

版权提示 | 免责声明

本文(信托项目终止未被取回的信托财产的管理和核算办法初探.doc)为本站会员(gs****r)主动上传,文客久久仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容本身不做任何修改或编辑。 若此文所含内容侵犯了您的版权或隐私,请立即通知文客久久(发送邮件至hr@wenke99.com或直接QQ联系客服),我们立即给予删除!

信托项目终止未被取回的信托财产的管理和核算办法初探.doc

1、1信托项目终止未被取回的信托财产的管理和核算办法初探随着信托业务的快速发展,信托财产在管理、清算过程中,会发生无法进行正常清算分配的情况。未被取回的信托财产即是在信托项目清算后,受益人、委托人或其继承人无法在信托项目清算期取回、而暂由信托公司作为受托人代为保管的信托财产。 信托项目终止后,对于未被取回的信托财产由信托公司负责保管,但至于如何进行管理和核算,目前尚未有明确的统一规定。根据信托业务会计核算办法和我的工作体会,就未被取回的信托财产的管理和核算问题进行初步探讨。 一、信托项目终止后,受托人对未被取回的信托财产应作为信托业务的表外业务进行管理和核算 按照信托业务会计核算办法规定,信托项目

2、终止后,“受托人对于已终止信托项目未被取回的信托财产,应作为代保管业务进行管理和核算,如信托财产是货币资金的,应开立银行专户存储” 。但是在信托业务会计核算办法中未明确对未被取回的信托财产是作为固有业务的表外业务还是作为信托业务的表外业务进行管理和核算。笔者认为,从理论上来说,未被取回的信托财产,其性质仍属信托财产,应与属于受托人的固有2财产相区别,不得归入受托人的固有财产或者成为固有财产的一部分。因此,信托公司作为未被取回的信托财产的保管人,对该信托财产应作为信托业务的表外业务进行管理和核算。 二、保管期间的受托人报酬 对于未被取回的信托财产,信托公司负责保管,在保管期间,应向信托财产的受益

3、人收取适量保管费。 如果未被取回的信托财产为货币资金,受托人报酬应为按金融机构计息的同业利率与按活期存款利率计息的利差部分收取并作为信托费用,由被保管的信托财产承担。如果未被取回的信托财产为非货币资金,在将信托财产交付给其归属人时,应向其收取合理的受托人报酬。 三、未被取回的信托财产的财务管理及会计核算处理方法 信托公司集合资金信托计划管理办法规定,清算后的剩余信托财产,应当依照信托合同约定按受益人所持信托单位比例进行分配。信托财产转移前,由信托公司负责保管。保管期间,信托公司不得运用该财产。保管期间的收益归属于信托财产,发生的保管费用由被保管的信托财产承担。 信托项目终止,作为独立核算的会计

4、主体已不再存在,信托公司应单独设立账套进行核算。此时,对不同信托项目未被取回的信托财产的核算,应3是对不同受益人进行的核算。依据未被取回的信托财产的存在形态,根据信托业务会计核算办法列示的资产类科目进行反映,如“银行存款” 、 “其他货币资金”等,负债类可用“其他应付款”等科目,按受益人设置明细账进行核算。 (一)未取回的信托财产为现金资产 如果未取回的信托财产为现金资产,可以按照以下方法进行管理核算。1.开设代保管信托财产银行专户。信托项目结束后,受托人应及时办理信托项目专户销户手续,对未被取回的信托财产应以信托公司的名义开立信托业务银行专户存储,并将不同信托项目未被取回的信托财产转入该账户

5、作为信托业务的表外业务进行管理和核算。 2.代保管期间的账务核算和会计处理。在由信托公司负责保管期间,为了能够准确地核算代保管的信托财产,对于能够直接归集到某项信托财产的收益或费用直接归集,不能直接归集的,应当按受益人所持信托单位比例进行分配。具体会计处理分录如下: (1)收到转入专户的代保管信托资金 借:银行存款 贷:其他应付款未取回信托财产受益人 XX (2)收到银行存款利息并进行分配 借:银行存款 贷:其他应付款未取回信托财产受益人 1 贷:其他应付款未取回信托财产受益人 2 4(3)支付代保管期间的费用并进行分配 借:待摊信托费用 贷:银行存款 进行费用分摊 借:其他应付款未取回信托财

6、产受益人 1 借:其他应付款未取回信托财产受益人 2 贷:待摊信托费用 (4)受益人或信托财产归属人领取信托财产 借:其他应付款未取回信托财产受益人 XX 贷:银行存款 (二)未取回信托财产为非货币资金 1.信托项目清算后,若未取回信托财产为非货币资金,由信托业务部门与客户管理部门办理有关信托财产交接手续,将未取回信托财产交由客户管理部门代为管理。 交接内容包括信托项目名称、受益人名称、信托财产本金及受益金额等;移交的信托财产名称、财产形态、数量等。移交凭据一式三联,分别由信托业务部门作为信托财产交出凭据、客户管理部门作为接收及代保管信托财产凭据、财务部门作为代保管信托财产入账凭据,并按不同的受益人建立分户明细账进行登记、核算。 2.信托财产移交后,客户管理部门应将代保管信托财产建立管理台账。年末,财务部门和财产保管部门对代保管信托财产进行盘点,以保证账实相符。 53.受托人将信托财产交付受益人、委托人或其继承人时,由信托财产保管部门填制信托财产交付单据,收受人签字确认后,交付代保管信托财产。交付单据一式三联,由客户管理部门作为交付信托财产凭据、财务部门作为交付信托财产入账凭据、信托财产归属人作为取回信托财产的凭据。 对于未取回信托财产的核算,应编制表外业务报表,并将表外业务情况在汇总信托业务会计报表中予以披露。 (作者单位:中原信托有限公司)

Copyright © 2018-2021 Wenke99.com All rights reserved

工信部备案号浙ICP备20026746号-2  

公安局备案号:浙公网安备33038302330469号

本站为C2C交文档易平台,即用户上传的文档直接卖给下载用户,本站只是网络服务中间平台,所有原创文档下载所得归上传人所有,若您发现上传作品侵犯了您的权利,请立刻联系网站客服并提供证据,平台将在3个工作日内予以改正。