1、1,非營業特種基金簡介,中華民國98年7月,2,綱 要,一、非營業特種基金分類及屬性二、作業基金運作體制三、作業基金會計處理及決算編造四、作業基金會計處理之未來變革五、特別收入基金會計處理及未來變革,3,壹、政府會計三大領域,一、公務機關之會計事務(一)普通公務機關會計(二)特種公務機關會計二、公營事業之會計事務三、非營業特種基金之會計事務,4,貳、預算組織架構,5,基金,1. 普通基金,2. 特種基金,營業基金債務基金信託基金作業基金特別收入基金資本計畫基金,非營業特種基金,參、基金分類圖,6,肆、基金執行預算彈性之比較,一、公務機關：1+2=3 1.2+1.8=3二、非營業特種基金：A+B
2、=C三、營業基金：X+Y=Z,政事型業權型,1.債務基金2.特別收入基金3.資本計畫基金,： 作業基金,7,伍、基金之意義,資產流動資產長期投資與準備金,負債流動負債長期負債淨值基金公積累積餘絀 淨值其他項目,1.基金：如同公司組織之公司。2.淨值項下之基金，代表一項權益。,8,陸、籌編預算方式比較,籌編預算,基金種類,9,柒、特種基金設置方式,依中央政府特種基金管理準則第五條規定：,1.依法設置：國軍老舊眷村改建基金、農產品受進口損害救濟基金。2.契約規定：中美經濟社會發展基金。3.立法決議4.行政命令：國軍生產及服務作業基金、學產基金。,10,捌、主管機關與非營業特種基金關係圖,預算法第8
3、6條,官兵購宅基金,國防部本部,空軍,陸軍,海軍,聯勤,官兵購宅,基,金,額,度,解繳國庫淨額,基金由庫收回額,短絀由庫撥補,基金由庫增撥,其他,11,玖、基金在預算理念,一、普通基金（公務機關）：預算代表新臺幣。二、特種基金：預算代表目標、承諾與 約束。,12,拾、特種基金之賸餘與財務理念,一、賺錢（賸餘）了卻沒有錢（$）。二、虧錢了卻有許多錢。,13,拾壹、特種基金運作主要規定,一、預算法二、決算法三、收支保管及運用辦法四、中央政府附屬單位預算執行要點 (一)收益支出除管制項目外，准了併決算辦理。 (二)無法調整容納購建變賣固定資產、資金之轉投 資或處分長期投資舉債（償還）長期債務須奉准
4、後先行辦理，並補辦預算。,14,拾貳、執行預算彈性之比較,15,拾參、預算籌劃、編造、審議、 成立及執行之歷程,98.1.1 98.3.31 98.8.31 98.11.30 98.12.16 98.12.31 99.12.31,16,17,拾伍、作業基金預算審查要項（一）,一、重要公共建設計畫二、科技發展計畫三、重要社會發展計畫四、重要科技計畫以外單價500萬元 以上科學儀器設備五、設置及應用電腦,18,拾陸、作業基金預算審查要項（二）,六、增購及汰換管理用公務車輛七、請增減預算員額八、職技訓練計畫九、非屬重要公共建設、科技發展及 社會發展計畫之5,000萬元以上各 項公共工程及各類房屋建築
5、經費十、固定資產投資計畫十一、資金轉投資計畫十二、長期債務舉借及償還計畫,19,拾柒、決算編造、審核、及公告之歷程,98.1.1 98.7.1 98.8.31 98.9.30 98.12.31 99.1.15 99.2.28 99.6.30 99.9.30,年度開始日,(半年結算報告)決26之1,年度終了日,出納整理事務期限,年度結束日,決21(實務99 430),決26(實務99 730),20,拾捌、彙編決算作業之歷程,第一階段：擬訂決算編製要點。第二階段：會同主管機關實地檢查。第三階段：撰寫檢查報告。第四階段：彙編決算書。,21,拾玖、查核過程三階段,一、查核計畫階段二、查核實施階段三、
6、查核完成階段,22,貳拾、查核計畫階段要項,一、蒐集受查者背景資料二、瞭解最近3年審計機關、立法機關、主管 機關建議事項三、擬訂查核重點與方法四、通知受查者並請準備資料五、領組行前說明與人力安排六、查核人員公、私業務安排,23,貳拾壹、查核特種基金決算重點,一、合規：（一）報支經費是否符合相關法令。（二）有無不當支出。二、適正：（一）會計處理是否符合規定。 （二）編造會計報告是否符合規定。三、效能：（一）個案計畫執行績效。 （二）進度落後項目改進措施。四、追蹤：往昔建議改進事項辦理情形。,24,貳拾貳、會計處理尚未符GAAP主要者,一、前期損益調整依法改列“其他收支” 科目。二、公共關係費超支
7、改列“預付費用”。三、服裝費、體育活動費超支改列 “其他應收款”。,25,貳拾參、精進決算作業之道,一、熟悉會計交易處理基本原則與會計制度、預算執行要點及決算編製要點等規定。二、十月份試辦決算及傳承經驗。三、彙集會計處理解釋函 (一)國外旅費認列時點 (二)舉債列支 (三)折舊提列 (四)未兌現應付票據 (五)代管資產提列折舊四、翔實勾稽決算書表。,26,貳拾肆、會計處理錯誤態樣,一、估計更正二、未及入帳三、未及轉帳四、費率超標準五、科目更正六、計算錯誤七、未符原則或規定。,27,貳拾伍、作業基金會計處理準則,一、目前係參酌營業基金，按照一般公認會計原則處理。二、未來除法律另有規定外，依政府會
8、計準則公報之規定處理，均未規定者按一般公認會計原則處理。,28,貳拾陸、作業基金基本財務報告,29,貳拾柒、作業基金之收入、費用及基金 淨資產變動表之主要內容,一、營運收入二、營運費用三、營運餘絀四、營運外收入及費損五、特殊及非常項目六、本期餘絀七、其他影響基金淨資產項目八、本期淨資產變動數九、期初淨資產十、期末淨資產,30,貳拾捌、作業基金之現金流量表主要內容,31,貳拾玖、作業基金之淨資產表主要內容,資產一、流動資產二、受限制資產三、長期應收款 及貸墊款四、資本資產五、其他資產,負債一、短期債務二、受限制負債三、長期負債四、非流動金融負債五、其他負債六、遞延貨項,淨資產一、投資於資本資產之淨資產二、限制用途之淨資產三、未限制用途之淨資產,32,簡報結束,敬請指教,
