记账凭证摘要2.0.docx

1、 1 / 4记账凭证摘要摘要，意为“摘录下来的要点”。摘录，指“从书刊、文件等里头选择一部分写下来”。要点，指“讲话或文章等的主要内容”。可以这样理解，“摘要”就是选择主要内容并写下来。由于“除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证”，而记账凭证是根据审核无误的原始凭证填制的，所以记账凭证中的“摘要”可以理解为“从原始凭证中选择主要内容记下来”，是“经济业务内容的基本概括”。会计电算化，实现了以会计软件替代手工记账，大大提高了工作效率。会计软件的显著特点就是查询起来方便快捷。为了能够从各种明细账的摘要中透视出经济业务的内容，便于查询、统计、汇总、分析，避免或尽

2、量减少翻阅原始凭证，很有必要对记账凭证摘要的填写进行规范。一、 记账凭证摘要填写所使用的句型记账凭证摘要的填写要求是：简明扼要，重点突出，详略得当，说明问题。太过于“简”的摘要，如“收款”、“付款”，虽简单，但不能把经济内容表达清楚。因此要抓住重点，将经济内容尽可能全面地表述出来。例如：李刚借去购资料款 5000 元，摘要为“李刚借款购资料”，而不能为“李刚借款”，更不能为“借款”。但摘要字数也不宜过多，一般以不超过二行为宜。摘要常用句型如下： （一） 日常费用报销（1） 提现金；（2） 存现金；（3） 借款：经办人+“借款”+借款用途（如差旅费、接待费、购办公用品等），如张国立借款购办公用品

3、；（4） 报销差旅费：经办人+目的地+“差旅费”+差旅费明细（如住宿费、出租车费等），如张国立北京差旅费住宿费；（5） 报销接待费：经办人+招待场所（如海悦、静思园等，如非本市，只需写接待所在城市名即可，如北京、深圳等）+“接待”+被接待客户名（无“客户名”的，可省略），如张国立海悦接待 107 厂技术人员、王国维接待清华大学王重阳等五名实习生；（6） 支付房租费：“支付”+所租房号+租金的期间+“租金”，如支付奥林清华一期 21 幢 1203 室 2011 年下半年租金（和租房相关费用（如水电费、物业管理费、有线电视费等）均使用该句型）；（7） 报销公务车运行维修费：经办人+“报销”车牌号+

4、运行维修费明细（如燃料费、路桥费、维修费等），如胡建表报销苏 E30711 燃料费；（8） 报销手机话费：手机使用人+月份+手机话费，如张国立十月份手机话费；2 / 4（9） 报销交通补贴：补贴领取人+月份+交通补贴，如张国立十月份交通补贴；（10） 报销车辆补贴：车辆所有人+月份+补贴种类，如张国立十月份车辆加油补贴；（11） 报销伙食费：月份+伙食费+人数，如十月份伙食费 13 人（按人数支付的费用均可使用该句型，如九月份太湖三山拓展训练 25 人，便于通过摘要了解单价）；（12） 报销其他费用：人名+“报销”费用内容，如张国立报销“清华大学EMBA 总裁研修班”学费、张国立报销快递费用。

5、（二） 采购与销售（1） 预付+供应商名称+款项用途。如预付奇瑞购 QQ 三辆车款。（2） 预收+客户名称 +款项用途。如预收奇瑞某某合同款，如款项分期收取，应注明一期款、二期款及尾款等。（3） 购办公用品：经办人+“购”+主要内容+“办公用品”。如：张国立采购了一批办公用品，数量比较多，单位价值比较低，摘要可写成“张国立购办公用品一批”。如果张国立只采购了一种办公用品，比如200 本笔记本，为了更清晰地反映业务内容，摘要可写成“张国立购笔记本 200 本”，比“张国立购办公用品”更贴切。如果采购的办公用品种类虽然比较多，但其中一种所占的金额比较大，例如，共采购三种办公用品，其中计算器 600

6、 元，笔记本 100 元，稿纸 100 元，为了反映主要的内容，可将摘要写成“张国立购计算器等办公用品”。因为采购计算器支出的 600 元占采购总额的比例已经超过 70%，能够反映出主要内容。（4） 月结采购入库：月份+供应商名称+供办公用品（或电脑、材料等）；（5） 月结采购付款：支付+供应商名称+款项归属月份+“月结款”；（6） 付某单位商业汇票：支付+收票单位名称+票据名称+款项性质。如支付吴江二建商业承兑汇票 2 号楼三期款、支付超麦十月份月结款商业承兑汇票；（7） 确认收入：客户名称+合同号+其他应该记录的内容（如第几期收入、百分比收入等），比如奇瑞某某合同第二期；（8） 收入款入账

7、：收到+付款单位名称+款项性质+所属月份。如收到奇瑞某某合同一期款。（9） 收到某单位商业汇票:收到+出票单位名称+票据名称+款项性质（与（6）一致）。如收奇瑞银行承兑票混合动力专利使用费。（10） 计提税费：计提+月份+税金种类。如计提三月份营业税（养老保险、工会经费等也使用该名型）；（11） 支付税费：缴纳+月份+税金种类。如缴纳三月份营业税（养老保险、工会经费等也使用该句型）。（三） 内部结转（1） 计提工资：计提+月份+部门+工资等（这里的部门指电池检测中心等各研发机构、财务部、人事行政部等）。如，根据工资表，对 8 月份工3 / 4资进行分配，其摘要为“计提 8 月份整车研究所工资”

8、，借方记入“基本工资”等，贷方记入“应付工资”。再根据工资总额的一定比例计算各项费用后，摘要为“计提 8 月份养老保险费”“计提 8 月份失业保险费”等，会计科目同上，只是明细科目不同。“计提”取“计算并提取”之义，比单纯用计算或提取都要合适。此外，养老保险费、失业保险费、医疗保险费、住房公积金等项目有一部分从个人工资中代扣，则借方科目“应付工资”，贷方科目“其他应付款”，其摘要为“代扣 8 月份养老保险费”“代扣 8 月份失业保险费”等，用“代扣”与企业负担的相关费用的摘要区别。在实际交纳时，摘要也应分别填写，比如：“付 8 月份计提养老保险费”“付 8 月份代扣养老保险费”，这样，从摘要上

9、一目了然地看出企业负担的费用和个人负担的费用。（2） 结转收入类账户余额；（3） 结转支出类账户余额；（4） 分配某某费用；（5） 向银行借款：借款银行+借款性质+借款合同号；（6） 计提借款利息：计提+借款合同号+利息所属期间+“利息”；（7） 归还银行借款：偿还+借款银行+借款性质+借款合同号+“本金”或“利息”；（四） 其他（1）目前想不到，待以后有的时候再补充。二、 更正错帐需要正确填写记账凭证根据会计工作基础规范的要求，对记账后的记账凭证有更正时：（一） 发现科目错误，用红字冲销原记账凭证时的摘要为：“注销月日号凭证”，同时用蓝字编写正确的记账凭证时摘要为“订正月日号凭证”；（二）

10、对只有金额存在错误的记账凭证，在编制或调整数字差额的凭证时摘要为“调整月日号凭证”；（三） 如果修改的是往年的错误凭证，那么在“月日”前务必加上“年”字样。值得注意的是：在注销、订正或调整某张错误凭证的同时，应在被修改记账凭证的摘要下面手工注明“该凭证在月日号凭证已更正”的标记，表示该凭证已被更正完毕。三、 复合分录记账凭证应分别经济业务的内容填写摘要4 / 4复合分录反映经济业务涉及多个会计科目，如一借多贷、一贷多借，甚至多借多贷也有之，每一项经济业务都应准确对应一个摘要，不能笼统使用同一个摘要，比如：李斌借4000 元去重庆参加展销会，回来报账时，差旅费开支 800 元，展位费 1500 元，采购材料500 元，退回余款 200 元，记账凭证要按照每项经济业务对应的会计分录分别填写：李斌报重庆差旅费；李斌报展位费；李斌购材料款；李斌还借款；如果使用一个摘要如“李斌报差旅费”，则在会计账簿中的“销售费用”和“材料采购”明细账都对应着“李斌报差旅费”的摘要。这会给以后的复核、记账、查账等一系列会计工作带来不便。