营业税改征增值税试点方案.doc

1、关 于 印 发 营 业 税 改 征 增 值 税 试 点 方 案 的 通 知 财 税 2011110 号 各 省 、 自 治 区 、 直 辖 市 、 计 划 单 列 市 财 政 厅 （ 局 ） 、 国 家 税 务 局 、 地 方税 务 局 ， 新 疆 生 产 建 设 兵 团 财 务 局 ： 营 业 税 改 征 增 值 税 试 点 方 案 已 经 国 务 院 同 意 ， 现 印 发 你 们 ， 请 遵 照执 行 。 附 件 ： 营 业 税 改 征 增 值 税 试 点 方 案 财 政 部 国 家 税 务 总 局 二 一 一 年 十 一 月 十 六 日营 业 税 改 征 增 值 税 试 点 方 案根

2、据 党 的 十 七 届 五 中 全 会 精 神 ， 按 照 中 华 人 民 共 和 国 国 民 经 济 和 社 会发 展 第 十 二 个 五 年 规 划 纲 要 确 定 的 税 制 改 革 目 标 和 2011 年 政 府 工 作 报告 的 要 求 ， 制 定 本 方 案 。 指 导 思 想 和 基 本 原 则（ 一 ） 指 导 思 想 。 建 立 健 全 有 利 于 科 学 发 展 的 税 收 制 度 ， 促 进 经 济 结 构 调 整 ， 支 持 现 代 服务 业 发 展 。 （ 二 ） 基 本 原 则 。 1.统 筹 设 计 、 分 步 实 施 。 正 确 处 理 改 革 、 发 展 、

3、 稳 定 的 关 系 ， 统 筹 兼 顾经 济 社 会 发 展 要 求 ， 结 合 全 面 推 行 改 革 需 要 和 当 前 实 际 ， 科 学 设 计 ， 稳 步 推进 。 2.规 范 税 制 、 合 理 负 担 。 在 保 证 增 值 税 规 范 运 行 的 前 提 下 ， 根 据 财 政 承受 能 力 和 不 同 行 业 发 展 特 点 ， 合 理 设 置 税 制 要 素 ， 改 革 试 点 行 业 总 体 税 负 不增 加 或 略 有 下 降 ， 基 本 消 除 重 复 征 税 。 3.全 面 协 调 、 平 稳 过 渡 。 妥 善 处 理 试 点 前 后 增 值 税 与 营 业 税

4、 政 策 的 衔 接 、试 点 纳 税 人 与 非 试 点 纳 税 人 税 制 的 协 调 ， 建 立 健 全 适 应 第 三 产 业 发 展 的 增 值税 管 理 体 系 ， 确 保 改 革 试 点 有 序 运 行 。 改 革 试 点 的 主 要 内 容（ 一 ） 改 革 试 点 的 范 围 与 时 间 。 1.试 点 地 区 。 综 合 考 虑 服 务 业 发 展 状 况 、 财 政 承 受 能 力 、 征 管 基 础 条 件等 因 素 ， 先 期 选 择 经 济 辐 射 效 应 明 显 、 改 革 示 范 作 用 较 强 的 地 区 开 展 试 点 。 2.试 点 行 业 。 试 点 地

5、 区 先 在 交 通 运 输 业 、 部 分 现 代 服 务 业 等 生 产 性 服 务业 开 展 试 点 ， 逐 步 推 广 至 其 他 行 业 。 条 件 成 熟 时 ， 可 选 择 部 分 行 业 在 全 国 范围 内 进 行 全 行 业 试 点 。 3.试 点 时 间 。 2012 年 1 月 1 日 开 始 试 点 ， 并 根 据 情 况 及 时 完 善 方 案 ， 择机 扩 大 试 点 范 围 。 （ 二 ） 改 革 试 点 的 主 要 税 制 安 排 。 1.税 率 。 在 现 行 增 值 税 17%标 准 税 率 和 13%低 税 率 基 础 上 ， 新 增 11%和 6%两档

6、 低 税 率 。 租 赁 有 形 动 产 等 适 用 17%税 率 ， 交 通 运 输 业 、 建 筑 业 等 适 用 11%税 率 ， 其 他 部 分 现 代 服 务 业 适 用 6%税 率 。 2.计 税 方 式 。 交 通 运 输 业 、 建 筑 业 、 邮 电 通 信 业 、 现 代 服 务 业 、 文 化 体育 业 、 销 售 不 动 产 和 转 让 无 形 资 产 ， 原 则 上 适 用 增 值 税 一 般 计 税 方 法 。 金 融保 险 业 和 生 活 性 服 务 业 ， 原 则 上 适 用 增 值 税 简 易 计 税 方 法 。 3.计 税 依 据 。 纳 税 人 计 税 依

7、 据 原 则 上 为 发 生 应 税 交 易 取 得 的 全 部 收 入 。对 一 些 存 在 大 量 代 收 转 付 或 代 垫 资 金 的 行 业 ， 其 代 收 代 垫 金 额 可 予 以 合 理 扣除 。 4.服 务 贸 易 进 出 口 。 服 务 贸 易 进 口 在 国 内 环 节 征 收 增 值 税 ， 出 口 实 行 零税 率 或 免 税 制 度 。 （ 三 ） 改 革 试 点 期 间 过 渡 性 政 策 安 排 。 1.税 收 收 入 归 属 。 试 点 期 间 保 持 现 行 财 政 体 制 基 本 稳 定 ， 原 归 属 试 点 地区 的 营 业 税 收 入 ， 改 征 增

8、 值 税 后 收 入 仍 归 属 试 点 地 区 ， 税 款 分 别 入 库 。 因 试点 产 生 的 财 政 减 收 ， 按 现 行 财 政 体 制 由 中 央 和 地 方 分 别 负 担 。 2.税 收 优 惠 政 策 过 渡 。 国 家 给 予 试 点 行 业 的 原 营 业 税 优 惠 政 策 可 以 延 续 ，但 对 于 通 过 改 革 能 够 解 决 重 复 征 税 问 题 的 ， 予 以 取 消 。 试 点 期 间 针 对 具 体 情况 采 取 适 当 的 过 渡 政 策 。 3.跨 地 区 税 种 协 调 。 试 点 纳 税 人 以 机 构 所 在 地 作 为 增 值 税 纳

9、税 地 点 ， 其在 异 地 缴 纳 的 营 业 税 ， 允 许 在 计 算 缴 纳 增 值 税 时 抵 减 。 非 试 点 纳 税 人 在 试 点地 区 从 事 经 营 活 动 的 ， 继 续 按 照 现 行 营 业 税 有 关 规 定 申 报 缴 纳 营 业 税 。 4.增 值 税 抵 扣 政 策 的 衔 接 。 现 有 增 值 税 纳 税 人 向 试 点 纳 税 人 购 买 服 务 取得 的 增 值 税 专 用 发 票 ， 可 按 现 行 规 定 抵 扣 进 项 税 额 。 组 织 实 施（ 一 ） 财 政 部 和 国 家 税 务 总 局 根 据 本 方 案 制 定 具 体 实 施 办 法 、 相 关 政 策和 预 算 管 理 及 缴 库 规 定 ， 做 好 政 策 宣 传 和 解 释 工 作 。 经 国 务 院 同 意 ， 选 择 确定 试 点 地 区 和 行 业 。 （ 二 ） 营 业 税 改 征 的 增 值 税 ， 由 国 家 税 务 局 负 责 征 管 。 国 家 税 务 总 局 负责 制 定 改 革 试 点 的 征 管 办 法 ， 扩 展 增 值 税 管 理 信 息 系 统 和 税 收 征 管 信 息 系 统 ，设 计 并 统 一 印 制 货 物 运 输 业 增 值 税 专 用 发 票 ， 全 面 做 好 相 关 征 管 准 备 和 实 施工 作 。 1