1“小金库”专项治理的若干思考.doc

1、1开展“小金库”专项治理工作的若干思考胡虹娇（广西壮族自治区农业厅 530022）【摘要】 “小金库”是长期以来经济生活中存在的一种特殊现象。近年来，一些地方、部门和单位私设“小金库”的现象时有发生，导致了国有、集体资产的流失，形成了滋生腐败的土壤，败坏了党风政风，必须坚决治理。在治理中，存在着现实生活中“小金库”的来源渠道和表现形式日益纷繁杂，基层单位普遍反映难以认定，工会经费的核算问题及现行会计核算制度的缺失等问题。针对以上问题，提出了要加大宣传力度，发挥舆论监督作用、从源头上治理“小金库”、建立多部门协调配合的监管机制、建立信息公开制度，实行阳光作业、要赋予各个单位和部门必要的、合理的财

2、权等防治措施。【关键词】 “小金库”治理紧迫性、存在问题、防治措施一、开展“小金库”专项治理工作的重要性和紧迫性“小金库”是长期以来经济生活中存在的一种特殊现象。近年来，随着国库集中支付制度、收支两条线管理、政府采购等一系列财政体制改革，以及反腐倡廉工作的不断深入，私设“小金库”的势头得到一定遏制。但一些地方、部门和单位依然我行我素，顶风违纪设立“小金库”的现象时有发生，有的还相当严重，人民群众对此反映强烈。设立“小金库”的严重危害主要体现在三个方面：一是导致国有资产流失。 “小金库”的资金实质是国有、集体财产，这些资金被截留、转移、私分、侵占、挥霍等，是对国有、集体资产的侵蚀，最终导致国家、

3、集体资产的流失。二是影响正常的财政经济秩序。政府对财政经济的管理是以部门单位提供的真实、完整的财务会计信息为基础的，私设“小金库”一般都设置“两本帐” 、 “多本帐” ，甚至做假帐，导致财务收支等重要会计信息失真，影响了财政预算监督管理。三是滋生腐败的土壤。 “小金库”直接为吃喝玩乐、请客送礼、贪污受贿等腐败违法行为提供了方便条件，严重败坏党风政风和社会风气，严重损害党和政府的形象。2党中央、国务院历来高度重视治理“小金库”问题，多次明令禁止，早在1995 年国务院办公厅就转发了财政部、审计署、中国人民银行关于清查“小金库”的意见 （国办发199529 号） ，要求坚决治理。2009 年再次在

4、全国范围内深入开展“小金库”专项治理工作。开展“小金库”专项治理工作是深入贯彻落实科学发展观的具体体现，是完善社会主义市场经济体制的必然要求，是深化收入分配制度、财税体制改革的重要内容，是建立健全惩治和预防腐败体系、推进反腐倡廉建设的重大举措，具有重要的现实意义。二、开展“小金库”专项治理存在的主要问题（一）基层单位普遍反映对“小金库”的定性及表现形式认识不清，导致在具体的会计实务核算中对“小金库”性质难以界定，无法确认。“小金库”一词虽在过去的文件和专项工作中都曾多次采用，但在基层单位的财务人员中约定俗成对“小金库”的理解和认定就是以国办发199529 号文件做为依据，以资产和资金是否列入符

5、合规定的单位账簿做为唯一的依据，只要是在国家规定的账簿内登记、核算，这些资金资产就不能列为“小金库”范围。但从实际开展的“小金库”专项治理活动中，伴随着不突出设立“小金库”的手段和方法，使“小金库”的概念和定义均做了一定程度的延伸。从实际情况来看，实际工作中“小金库”资金（资产）来源日益众多，表现形式也日渐繁杂，在“小金库”不断扩展的内涵和外延与日益复杂的经济业务双重影响下，基层单位普遍感到对“小金库”的概念认识模糊，定性认识不清，性质难以确定，形式难以把握，导致在实际的会计核算中无法对相关业务进行正确的确认和核算。（二）单位用于补充工会活动的部分资金如被认定为“小金库” ，则不符合实践科学发

6、展观，切实关注民生问题的发展理念。由于“小金库”的概念和定义均做了一定程度的延伸。实际工作中对将收入存在工会等帐户被认定为“小金库”的表现形式，基层单位普遍反映这种认定不合情理。单位的工会帐户是根据工会法依法设定的，其主要的资金来源是提取单位职工的工资总额的 2%而形成的，这部分提取的工会经费一部分要上缴自治区总工会，另一部分则留归单位使用。留归单位使用的工会经费难以满足单位工会为职工开展活动所需正常的必要的支出，有限的工会经费与职工3群众日益增长的物质文化需求之间的矛盾日益突出。为满足工会开展活动的的需求，单位只能从本单位的经费户中调剂部分资金到工会帐户使用，以弥补工会经费的不足，这种情况在

7、全额拨款的事业单位尤其普遍。如果简单地采用“一刀切”的方式将单位用于补充工会活动的部分资金如被认定为“小金库”行为，则会违背职工群众开展工会活动的客观需求，损害职工群众的合法权益，不符合实践科学发展观，切实关注民生问题的发展理念。（三）基本建设投资项目和其他资产衍生的相关收益确认不明确，缺乏相应的核算依据，导致财务核算不规范。随着财政体制改革的纵深发展，行政事业单位产资产来源渠道日趋复杂，其衍生的收益也不断产生，但现行的财务会计制度对新形势下新业务确认不明确，也无对应的核算依据。如财政拨款形成的基本建设投资项目建成后产生的收益如何核算，固定资产出租出借收入是纳入经营性的税务管理，还是按“收支两

8、条线”管理、资产的置换业务、土地资产业务等问题在有关的行政事业单位财务管理制度均无明确的核算原则与确认依据。诸如此类的问题如不能确认与核算，则导致在会计实务中由于财务核算不规范而被认定为“小金库”行为。三、治理“小金库”建议“小金库”治理问题在我国可谓是个老大难问题，防治工作将是一项长期、复杂、艰巨的工作，根据在“小金库”专项治理调研中所碰到的情况，提出如下防治建议：（一）要加大宣传力度，发挥舆论监督作用。要加大对“小金库”治理工作的宣传力度，使领导干部到一般群众都充分认识到“小金库”存在的危害性，认识到“小金库”是滋生腐败的土壤，党和国家是不允许的， “小金库”治理不好，不铲除滋生腐败的土壤

9、人民是不答应的，充分认识党和国家治理“小金库”的决心，把思想和行动统一到党和国家的部署和要求上来，提高思想认识，才能防微杜渐，才能杜绝“小金库”。同时，还要提高全社会治理“小金库”的意识。在政府门户网站、广播电台、主要报纸等多种新闻媒体上公开发布“小金库”的举报公告、举报电话、举报信箱和举报地址，向群众公布举报方式，形成强大的舆论监督力，发挥舆4论的监督作用。（二）从源头上治理“小金库”主要是深化财政预算体制改革。一是从预算入手，从预算方案的编制、执行实行全程的监督，对各部门、各单位的预算方案在定案前要进行充分的调查、论证，使各部门、各单位的预算方案尽可能切合实际，对预算方案的执行实行全程的跟

10、综、监督，发现问题及时处理，不留可能产生“小金库”的死角；二是要深化“收支两条线”改革。纳入管理的相关部门、单位各项收入必须全部上缴财政部门，由财政部门实行统一管理，要严格实行收支两条线。收费的多少一定要和收费机关或部门下一时期预算的多少从制度规定上彻底脱钩，同时不能在本部门、本系统内制定行政性收费和集体或个人的工作考核挂钩的绩效考评政策。一个单位只允许有一个帐号，财政、审计部门要充分发挥监督检查作用，采取切实有效措施，开展经常性的专项检查，发现问题及时处理。（三）建立多部门协调配合的监管机制应建立由监察部门牵头，财政、审计、人民银行参加的多渠道的监督网络。法律监督、行政监督、舆论监督、群众监

11、督，各有侧重，互为联动，协调发挥作用。各级党委、纪检监察部门应按照中央的部署，把专项治理“小金库”的工作作为一项长期、复杂、艰巨的政治任务来抓，坚持原则，敢于碰硬，严格要求，严肃执纪，坚决查处典型案件，切实维护有关政策、法规和纪律的严肃性。财政部门应加强健全和完善各项管理制度。建立财政专项资金结余管理制度，完善预算审批制度、非税收入管理制度、行政事业资产处置制度以及改革完善行政事业单位会计制度、会计人员再教育制度等。整合财政资金资源，解决财政资金因留存部门单位而逃避监督的问题。严格控制行政支出，切断超预算、超标准、超范围开支的来源，从源头上堵塞财政资金流失的漏洞等；进一步规范人员经费预算编制、

12、完善公用经费定额体系、细化专项经费审核，将各项收入统一纳入预算管理，防止执收单位截留和套取财政资金。改革完善行政事业单位会计制度使我国行政事业单位会计制度更加适应我国经济的发展的需5要，在会计制度上为防治“小金库”提供保障。尽快出台与国有资产有偿使用收入管理配套的法律法规，尽快完善相关的管理办法，尽快制定具体的监管措施，规范行政事业单位国有资产的出租、出借和处置行为。解决国有资产有偿使用收入的体外循环问题，以整合资源，优化配置，降低成本，提高效益。提高国有资产有偿使用收入管理的透明度，实行国有资产出租、出借和处置，公开招投标、公开挂牌竟价制度, 铲除滋生“小金库”的土壤。完善会计人员再教育制度

13、，使会计人员通过持续不断培训学习对国家新政策、新法规能及时了解、掌握，及时更新财务会计知识，使自身职业素质跟上时代的步伐，对防治 “小金库”将起到重大的作用。审计部门应加大审计力度，对设立“小金库”数额较大或情节严重的，实行追溯或延伸审计，坚决将已形成的“小金库”查清查实，做到证据确凿，做到查深查透。同时将“小金库”治理与规范单位国有资产管理、规范收费行为和加强银行账户管理整治工作结合起来，对于检查发现的问题，做到资金资产处理到位、违纪责任人员处理到位。银行管理机构应加强信息交流和资源共享，建立健全国库动态监控和核查通报制度。探索建立以银行账户管理、国库集中支付审核为平台的联动监管模式，形成实

14、时监控、综合核查、跟踪问效的运行机制。（四）建立信息公开制度，实行阳光作业在加强财务监督和审计监督的同时，推行政务公开、财务公开，发挥群众监督作用。所有财务、政务可以公开的，尽可能公开，可以量化的尽可能具体，不留死角。在各级行政、事业单位逐步推行公务支出公开制度。建立和完善公务卡制度，通过公务卡结算产生的电子转账信息，使单位的现金支付具有“雁过留声”特点，定期公开领导干部的公务消费情况，提高公务支出的透明度，接受群众的监督。进一步深入事业单位收入分配制度改革，在规范津贴补贴的同时实施绩效工资，逐步形成合理的绩效工资水平决定机制、完善的分配激励机制和健全的分配宏观调控机制，确保收入分配秩序公平、

15、公开，阳光透明。（五）要赋予各个单位和部门必要的、合理的财权对纳入管理的相关单位要根据其性质和所承担的社会职责不同，都应当有或大或小的正当的财权。不可否认，现实中确实存在一些规定不合理，不适当6地限制了这些单位和部门应当自主的部分财权，客观上也强化了这些单位和部门设立“小金库”的动因。在治理、防止“小金库”工作上，我们应当实事求是，解放思想，从具体的问题和客观实际出发，对这些单位和部门必要的、合理、合法的经费，应给予安排和保证，给予适当的财权。 作者个人信息：作者：胡虹娇通讯地址：广西南宁市七星路 135 号邮编：530022电子邮箱：HU200766.126.COM办公电话:0771-2182563，手机：13607712776传真号码：0771-2182562