会计从业资格考试大纲(会计基础、财经法规、电算化三门皆有).doc

1、1关于印发会计从业资格考试大纲（修订）的通知财办会200910号 中共中央直属机关事务管理局，铁道部财务司、国务院机关事务管理局财务司，解放军总后勤部财务部综合计划局、武警总部财务部，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局： 为了进一步完善会计从业资格考试大纲，促进会计从业资格考试的知识结构科学合理，充分发挥会计从业资格考试在会计市场准入中的作用，有利于推广会计从业资格无纸化考试，根据会计从业资格管理办法（财政部令第26号）等有关规定，我部对2008年修订的会计从业资格考试大纲进行了再次修订，现予印发，从2010年1月1日起施行。会计从业资格考试大纲详见财政部网站

2、、中国会计准则委员会网站、会计行业管理网站等。 各地和各有关部门会计管理机构应当严格按照修订后的会计从业资格考试大纲，认真组织好本地区、本系统、本部门的会计从业资格考试工作，确保考试工作平稳顺利。为方便广大考生学习理解和掌握会计从业资格考试大纲的内容，中国会计学会根据修订后的考试大纲，组织有关专家编写了财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化辅导材料，同时根据考试大纲涉及的法律法规，编辑了全国会计从业资格考试参考法规汇编，由经济科学出版社出版发行，供各有关部门和各地会计管理机构及广大考生参考选用。 附件：1、财经法规与会计职业道德考试大纲2、会计基础考试大纲3、初级会计电算化考试大纲

3、财政部办公厅 二 00 九年十月二十六日会计从业资格考试大纲财经法规与会计职业道德(2009年修订版)第一章 会计法律制度 第一节 会计法律制度的构成 一、会计法律 由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。我国目前有两部会计法律，分别是会计法和注册会计师法。 二、会计行政法规 由国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。如国务院发布的企业财务会计报告条例、总会计师条例。 三、国家统一的会计制度 国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部

4、门规章和会计规范性文件。 第二节 会计工作管理体制 一、会计工作的行政管理 国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。财政部门履行的会计行政管理职能主要有： （一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施 （二）会计市场管理 （三）会计专业人才评价 （四）会计监督检查 二、会计工作的自律管理 （一）中国注册会计师协会 （二）中国会计学会 三、单位会计工作管理 （一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作 （二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责 第三节 会计核算 2一、总体要求 （一）会计核算依据 （二）对会计资料的基本要求 二、会计凭

5、证 三、会计账簿 四、财务会计报告 五、会计档案 六、其他 我国会计法律制度还对会计年度、记账本位币、会计处理方法等做了明确规定。 第四节 会计监督 一、单位内部会计监督 （一）单位内部会计监督主体和对象 1单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员 2内部会计监督的对象是单位的经济活动 （二）单位内部会计监督制度的基本要求 1记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。 2重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。3财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。 4对

6、会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 （三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责 1依法开展会计核算和监督，对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。 2对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。 二、会计工作的政府监督 （一）会计工作的政府监督的概念 （二）财政部门会计监督检查的主要内容 1对单位依法设置会计账簿的检查 2对单位会计资料真实性、完整性的检查 3对单位会计核算情况的检查 4对单位会计人员从业资格和任职资格的检查 5对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查 三、会计工作的社会监督 （一）会计工作的社会监督的概念 （二）

7、注册会计师审计与内部审计的关系 （三）会计师事务所业务范围 1依据注册会计师法承办的审计业务 2会计咨询、会计服务业务 第五节 会计机构和会计人员 一、会计机构的设置 （一）单位会计机构的设置 （二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格 （三）会计人员回避制度 二、代理记账 （一）代理记账的业务范围 （二）委托代理记账的委托人的义务 （三）代理记账机构及其从业人员的义务 3（四）法律责任 三、会计从业资格 （一）会计从业资格证书的适用范围 （二）会计从业资格的取得 （三）会计从业资格证书管理 （四）会计人员继续教育 1会计人员继续教育的对象和特点 2会计人员继续教育的内容 3会计人员继续教

8、育的形式和学时要求 四、会计专业职务与会计专业技术资格 （一）会计专业职务 （二）会计专业技术资格 五、会计工作岗位设置 （一）设置会计工作岗位的基本原则 （二）主要会计工作岗位 六、会计人员的工作交接 （一）交接的范围 （二）交接的程序 （三）交接人员的责任 第六节 法律责任 一、法律责任的概念 二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任 三、其他会计违法行为的法律责任 第二章 支付结算法律制度第一节 概 述 一、支付结算的概念和特征 （一）支付结算的概念 （二）支付结算的特征 1支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机

9、构经营支付结算业务； 2支付结算是一种要式行为； 3支付结算的发生取决于委托人的意志； 4支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制； 5支付结算必须依法进行。 二、支付结算的基本原则 （一）恪守信用，履约付款 （二）谁的钱进谁的账，由谁支配 （三）银行不垫款 三、支付结算的主要支付工具 （一）汇票 （二）本票 （三）支票 （四）信用卡 （五）汇兑 （六）托收承付 （七）委托收款 四、支付结算的主要法律依据 五、办理支付结算的具体要求 4（一）单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户 （二）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据

10、和结算凭证 （三）填写票据和结算凭证的基本要求 （四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改 （五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造 第二节 现金管理 一、开户单位使用现金的范围 二、现金使用的限额 三、现金收支的基本要求 四、建立健全现金核算与内部控制 第三节 银行结算账户 一、银行结算账户的概念 二、银行结算账户的分类 三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则 （一）一个基本账户原则 （二）自主选择银行开立银行结算账户原则 （三）守法合规原则 （四）存款信息保密原则 四、银行结算账户的开立、变更和撤销 （一）银行结

11、算账户的开立 （二）银行结算账户的变更 （三）银行结算账户的撤销 五、基本存款账户 （一）基本存款账户使用范围 （二）基本存款账户开户要求 （三）开立基本存款账户的程序 六、一般存款账户 （一）一般存款账户的使用范围 （二）一般存款账户的开户要求 （三）开立一般存款账户的程序 七、专用存款账户 （一）专用存款账户的使用范围 （二）专用存款账户开户要求 （三）开立专用存款账户的程序 八、临时存款账户 （一）临时存款账户的使用范围 （二）临时存款账户开户要求 （三）开立临时存款账户的程序 （四）临时存款账户使用中应注意的问题 九、个人银行结算账户 （一）个人银行结算账户使用范围 （二）个人银行结算

12、账户开户要求 （三）开立个人银行结算账户的程序 （四）个人银行结算账户使用中应注意的问题 十、异地银行结算账户 （一）异地银行结算账户使用范围 （二）异地银行结算账户开户要求 （三）开立异地银行结算账户的程序 5十一、银行结算账户的管理 （一）中国人民银行的管理 （二）银行的管理 （三）存款人的管理 十二、违反银行账户结算管理制度的罚则 （一）存款人违反账户管理制度的处罚 （二）银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚 第四节 票据结算方式 一、票据的概念和种类 （一）票据的概念 （二）票据的种类 二、支票 （一）支票的概念 （二）支票的种类 （三）支票的出票 （四）支票的付款 （五）支票的办理

13、要求 三、商业汇票 （一）商业汇票的概念和种类 （二）商业汇票的出票 （三）商业汇票的承兑 （四）商业汇票的付款 （五）商业汇票的背书 （六）商业汇票的保证 四、信用卡 （一）信用卡的概念和种类 （二）信用卡的申领与销户 （三）信用卡的资金来源 （四）信用卡使用的主要规定 五、汇兑 （一）汇兑的概念和分类 （二）办理汇兑的程序 （三）汇兑的撤销和退汇 第三章 税收法律制度第一节 税收概述 一、税收的概念与分类 （一）税收概念与分类 1税收的概念 2税收的作用 （1）税收是国家组织财政收入的主要形式 （2）税收是国家调控经济运行的重要手段 （3）税收具有维护国家政权的作用 （4）税收是国际经济交

14、往中维护国家利益的可靠保证 （二）税收的特征 1强制性 2无偿性 3固定性 （三）税收的分类 61按征税对象分类。可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型 2按征收管理的分工体系分类。可分为工商税类、关税类 3按照税收征收权限和收入支配权限分类。可分为中央税、地方税和中央地方共享税 4按照计税标准不同进行的分类；可分为从价税、从量税和复合税 二、税法及构成要素 （一）税收与税法的关系 1税法的概念 2税收与税法的关系 （二）税法的分类 1按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法 2按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外

15、国税法 3按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件 （三）税法的构成要素 1征税人 2纳税义务人 3征税对象 4税目 5税率 （1）比例税率 （2）定额税率 （3）累进税率 6计税依据 （1）从价计征 （2）从量计征 （3）复合计征 7纳税环节 8纳税期限 9纳税地点 10减免税 （1）减税和免税 （2）起征点 （3）免征额 11法律责任 第二节 主要税种 一、增值税 （一）增值税的概念与分类 1增值税的概念 2增值税的分类 （1）生产型增值税 （2）收入型增值税 （3）消费型增值税 （二）增值税一般纳税人 （三）增值税税率 （四）增值税应纳税额 1销项税额

16、2销售额 3进项税额 （五）增值税小规模纳税人 7（六）增值税征收管理 1纳税义务发生的时间 2纳税期限 3纳税地点 二、消费税 （一）消费税的概念与计税方法 1消费税的概念 2消费税的计税 （二）消费税纳税人 （三）消费税税目与税率 1消费税税目 2消费税税率 （四）消费税应纳税额 1销售额的确认 2销售量的确认 3从价从量复合计征 4应税消费品已纳税款扣除 （五）消费税征收管理 1纳税义务发生时间 2纳税期限 3纳税地点 三、营业税 （一）营业税的概念 （二）营业税纳税人 （三）营业税的税目、税率 1营业税税目 2营业税税率 （四）营业税应纳税额 （五）营业税征收管理 1纳税义务发生时间

17、2纳税期限 3纳税地点 四、企业所得税 （一）企业所得税的概念 （二）企业所得税征税对象 （三）企业所得税税率 （四）企业所得税应纳税所得额 1收入总额 2不征税收入 3免税收入 4准予扣除的项目 （1）成本 （2）费用 （3）税金 （4）损失 5不得扣除的项目 6亏损弥补 （五）企业所得税征收管理 81纳税地点 2纳税期限 3纳税申报 五、个人所得税 （一）个人所得税概念 （二）个人所得税纳税义务人 （三）个人所得税的应税项目和税率 1个人所得税应税项目 2个人所得税税率 （四）个人所得税应纳税所得额 1工资、薪金所得 2个体工商户的生产经营所得 3对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4劳

18、务报酬所得 5稿酬所得 6利息、股息、红利所得 （五）个人所得税征收管理 1自行申报纳税义务人 2代扣代缴 第三节 税收征管 一、税务登记 （一）开业登记 （二）变更登记 （三）停业、复业登记 （四）注销登记 （五）外出经营报验登记 （六）纳税人税种登记 （七）扣缴义务人扣缴税款登记 二、发票开具与管理 （一）发票的种类 1增值税专用发票 2普通发票 3专业发票 （二）发票的开具要求 1单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票。 2开具发票时应按号码顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章

19、。 3填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。 4使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。 5开具发票时限、地点应符合规定。 6任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。 三、纳税申报 （一）直接申报 （二）邮寄申报 （三）数据电文申报 （四）简易申报 （五）其他方式 9四、税款征收 （一）查账征收 （二）查定征收 （三）查验征收 （四）定期定额征收 （五）代扣代缴 （六）代收代缴 （七）委托征收 （八）其他方式 五、税务代理 （一）税务代理的概念 （二）税务代理的特点 1中介性

20、2法定性 3自愿性 4公正性 （三）税务代理的法定业务范围 六、税收检查及法律责任 （一）税收检查 1税收保全措施 2税收强制执行 （二）法律责任 1税务违法行政处罚 （1）责令限期改正 （2）罚款 （3）没收财产 （4）收缴未用发票和暂停供应发票 （5）停止出口退税权 2税务违法刑事处罚 3税务行政复议 第四章 财政法规制度第一节 预算法律制度 一、预算法律制度的构成 （一）预算法 （二）预算法实施条例 二、国家预算 （一）国家预算的概念 （二）国家预算的作用 1财力保证作用 2调节制约作用 3反映监督作用 （三）国家预算的级次划分 （四）国家预算的构成 1中央预算 2地方预算 3总预算 4

21、部门单位预算 三、预算管理的职权 10（一）各级人民代表大会的职权 1全国人民代表大会的职权 2县级以上地方各级人民代表大会的职权 3乡、民族乡、镇的人民代表大会的职权 （二）各级财政部门的职权 1国务院财政部门的职权 2地方各级政府财政部门的职权 （三）各部门、各单位的职权 1各部门的职权 2各单位的职权 四、预算收入与预算支出 （一）预算收入 （二）预算支出 五、预算组织程序 （一）预算的编制 1预算年度 2预算草案的编制依据 3. 预算草案的编制内容 （二）预算的审批 （三）预算的执行 （四）预算的调整 六、决算 七、预决算的监督 第二节 政府采购法律制度 一、政府采购法律制度的构成 （一）政府采购法 （二）政府采购部门规章 （三）政府采购地方性法规和政府规章 二、政府采购的概念 （一）政府采购的主体范围 （二）政府采购的资金范围 （三）政府集中采购目录和政府采购限额标准 （四）政府采购的对象范围 三、政府采购的原则 （一）公开透明原则 （二）公平竞争原则 （三）公正原则 （四）诚实信用原则 四、政府采购的功能 （一）节约财政支出，提高采购资金的使用效益 （二）强化宏观调控 （三）活跃市场经济 （四）推进反腐倡廉 （五）保护民族产业 五、政府采购的执行模式 （一）集中采购 （二）分散采购 六、政府采购当事人