加强经济责任审计分类管理全面提高审计质量.doc

1、1加强经济责任审计分类管理全面提高审计效率摘要 分类是管理的基础。科学、规范的干部分类管理体制包括对干部的科学分类和对不同类别的干部实行不同的管理体制。经济责任审计分类管理的出发点和归宿点主要是为了进一步节约审计资源、提高审计效率，加强对经济责任审计对象的监督力度，从制度层面规范经济责任审计。主题词经济责任 审计分类 提高效率一、经济责任审计分类管理的必要性为什么要实行经济责任审计分类管理呢？从经济责任审计工作的实践来分析，审计任务繁重、审计力量有限、审计手段受限、社会期望值较高等原因必然导致对经济责任审计进行分类管理。（一）实行经济责任审计分类管理是“全面把握、突出重点” 的内在要求“全面把

2、握 ”就是把管辖范围内的所有经济责任审计对象全部进行审计监督，做到无缝隙审计，不留死角。我市在这方面做得比较到位，先后出台文件，将副处级的区县常委、提拔为副处级的乡镇党委书记及区县部门负责人全部纳入了市审计局的审计范围，实现了干部监督的无缝隙。监督范围的扩大，导致审计任务急剧增加，现有审计力量难以承担。“突出重点 ”就是根据不同时期存在的突出 问题 和矛盾，从党2委政府的中心工作出发，集中精力，合理安排审计资源，突出对重点领域、重点部门以及领导关注、群众关心的领导干部进行审计，充分发挥审计免疫系统的预防、监控等作用， 力争使较少的审计资源发挥最大的功能，解决审计资源不足的矛盾。 “全面把握、突

3、出重点” 是一个事物的二个方面，既对立又统一。 “全面把握 ”是基础，但更是一种方法、一个 过程：“突出重点” 是建立在 “全面把握”基础之上的 监督管理艺术。因此，实行经济责任审计分类管理是“全面把握、突出重点”的内在要求，也是实现经济责任审计目标和体现审计监督成果的有效途径。（二）实行经济责任审计分类管理是“提高质量、规范行为”的客观要求经济责任审计作为“从源头上遏止腐败的有效手段”，各级党委和政府都非常重视，广大干部群众也极大关注。但是，经济责任审计与其他审计相比有其自身的特点。一是经济责任审计的特殊性容易造成离任时间与审计时间难以衔接，产生审计监督滞后的现象。目前多数是干部先离任，后审

4、计，即使是先审计后离任，为了不耽误工作，组织部门往往规定较短的审计时间，必然是审计质量让位于时间要求，导致审计质量不高，使经济责任审计完全成了一种形式，既影响了经济责任审计的严肃性和权威性，又给审计部门带来了很大的风险。二是党委、组织部门调整干部的不确定性，尤其是3适逢换届年份，需要审计的对象多、工作量大，要在规定时间内完成审计任务，势必影响审计质量。因此，要提高经济责任审计质量，不仅要有周密的年度计划，而且要有系统全面的长期规划。要改变目前经济责任审计被动、滞后的现象，必须有针对性地建立和制定规范性条款或机制，通过规定和机制的约束力，使好的制度真正得到有效执行和落实。对经济责任审计对象进行分

5、类管理，根据其不同特点在其任职期间对其进行审计监督，将有关问题解决在萌芽状态，给相关单位的离任审计减轻了很大的工作量，由于工作的常态化，必将提高审计质量，规范审计监督行为。（三）实行经济责任审计分类管理是“合理配置审计资源、发挥审计最大效能”的现实需要目前，多数地方已将经济责任审计作为选人、用人的必经程序。随着工作的不断深入，审计机关经常遇到审计资源不足与审计任务重、时间紧的矛盾。特别是基层审计机关，他们不但要保证完成署定、省定、市定以及法定的审计项目，而且要及时完成政府交办的其他审计事项；在此基础上，还需承担大量的经济责任审计任务。据统计，目前经济责任审计项目已占到了县级审计机关全部任务的

6、60%左右。为避免经济责任审计流于形式，有效解决审计任务重与审计力量不足的矛盾，只有在充分考虑审计机关现有的审计资源和经济责任审计特点的基础上，统筹规划，在确保审计质量的前提4下有重点分步骤地安排年度审计计划，才能使有限的审计资源发挥最大的审计效果。 二、经济责任审计分类管理的可行性（一）不同岗位的党政领导干部承担不同的经济责任对部门领导干部、地方领导干部以及企业领导人员来说，他们都有自己的工作职责，其承担的经济责任往往与其工作职责相关，但工作职责不等于经济责任。不同岗位的党政领导干部所承担的经济责任存在较大差异。相对而言，党群系统的领导干部所承担的责任主要是很难用经济指标量化的行政责任和其他

7、责任；而负有较大经济决策权、经济管理权和自由裁量权的经济管理部门的领导干部所承担的经济责任相对来说大得多，其经济责任履行情况可以用经济指标来衡量。而经济责任审计主要是对领导干部经济责任履行情况进行评价。从这个角度来说，对领导干部经济责任审计实行分类管理是可行的。（二）科学规范的党政领导干部选拔任用工作条例为经济责任审计分类管理提供了可能党政领导干部选拔任用工作条例明确规定了党政领导干部选拔任用的考察程序，并明确提出了“对需要进行经济责任审计的考察对象，应当委托审计部门按照有关规定进行审计”。因此， 经济责 任审计可以按照领导干部培养的规划和计划来编制长期规划和年度计划，做到“离任必审” 与“逢

8、任5必审”相结 合。因为 离任审计和任中审计都是领导干部经济责任审计的有机组成部分，二者相互补充，相辅相成。如果说经济责任审计分类管理为全面及时掌握领导干部经济责任履行情况创造了条件。那么，党政领导干部选拔任用管理的科学化、规范化，为经济责任审计分类管理提供了可能。（三）现有的审计力量基本能满足“任期必审” 的要求在整合资源、统筹规划的基础上，对 不同的经济责任审计对象实行不同的经济责任审计体制，实现“ 任期必审” 是可能的。首先按照“ 积极 稳妥、量力而行、保 证质量、防范风险” 的指导原则，在充分考虑现有审计力量和经济责任审计特点前提下，对现有经济责任审计对象进行筛选归集，按照分类管理的要

9、求，制定切实可行的长期规划和滚动计划，每年安排与审计力量相匹配的经济责任审计项目，通过几年努力，将经济责任审计覆盖面扩大到所有县级以下党政领导干部和国有及国有控股企业领导人员的目标是能够实现的。三、经济责任审计分类管理的基本框架及设想（一）突出重点， “逢离必审”权力并不能带来智慧与觉悟，不受 节制的权力必然带来腐败。从理论上来说，党政领导干部和企业管理者如果发生腐败的话，其腐败程度取决于他所拥有的垄断程度和自由裁量权及其责任感。从现实情况来看，一些重大违规违纪问题或经济犯罪案件，往往发生在权力比较集中、资金数额较大6的单位。只有加强对重点单位的审计，才能有效减少重大经济犯罪行为。因此，对国有

10、及国有控股企业领导人和财政财务收支数额较大、有财政资金分配权和行政审批权的重点部门以及领导关注、群众反映强烈的单位领导干部实行 “任期为主，逢离必审”的 经济责任审计体制，充分发挥经济责任审计在干部管理和监督中的作用。 （二）突破数量，提高质量如果没有一定的数量作基础，审计范围过窄，势必影响经济责任审计的效果。对一般性的经济管理部门按照五年审一次的要求，实行“任期必 审，离任抽审”的经济责任审计体制。对审计中发现的领导干部在经济管理活动中存在的普遍性和规律性的问题上，加强综合分析，寻找问题产生的原因。从制度上、机制上提出解决问题的措施和办法，从源头上堵塞漏洞，减少违纪违法问题的再次发生。（三）

11、程序创新服务审计发展 繁简分流提高审计效率审计项目的重要复杂程度存在很大的差异，就其性质而言，有简单、一般、复杂之分，简单和复杂的项目都是少数，一般的项目居多数。只有对不同项目使用不同审计程序，才能使审计这一过程在资源配置上更加科学合理。可以根据审计项目的繁简程度和时限要求，分别规定和适用一般审计程序和简易审计程序，以节约审计成本和提高审计效率”。简单项目应当以简易程序审计，复杂项目应以一般程序审计，道7理不言自明。但必须强调的是，作为一种科学规范的审计程序，简易审计程序的范围应当通过设立审计项目分类制度来加以确认，进行繁简分离的科学界定，从而使正义的产生与审计投入的资源之间实现最佳配置，这是

12、解决审计资源与审计项目矛盾的最佳途径。关于确定项目繁简分流的金额标准，我认为主要应遵循以下原则：一要较大幅度地扩大简易程序的适用范围。因为简易程序如果适用范围过窄，就无法发挥其应有的功能。二要考虑不同地区经济发展水平。我国因地区经济发展水平差距较大，同样金额在不同地区经济生活中的重要程度有很大不同。因此，可根据各地区财政收入方面的统计数据，将全国划分为经济发达地区、中等发达地区、不发达地区三个层次，确定不同经济地区简易项目的立项标准。同时，应有一定的前瞻性，以保持法规的相对稳定。厉建钊 山东省日照市审计局参考资料：李金华：审计理论研究,北京,中国审计出版社,2001朱锦余,经济责任审计,东北财经大学出版社,2002,10 马鞍山市审计局：马鞍山市县处级领导干部任期经济责任审计对象分类管理试行办法8