税收法律总结.doc

1、一、刑法分则危害税收征管罪罪名 特点 刑罚逃税罪特殊主体：纳税人、扣缴人“初犯补税免罪”，但五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予两次以上行政处罚的除外对多次实施，未经处理的，按照累计金额计算10%-30%：3 年以下，并处罚金数额巨大且30%：3-7 年，并处罚金经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任抗税罪特殊主体：且必须是自然人定罪关键是暴力性质，无数额规定罚金：1-5 倍；3 年以下情节严重(聚众抗税首要分子、数额 10 万以上、多次抗税、故意伤害致轻伤、其他严重情节)：3-7 年逃避追缴欠税罪主体只能是欠缴应纳税款的纳税人，

2、扣缴人不能构成本罪主体；且数额 1 万以上罚金：1-5 倍1-10 万：3 年以下10 万：3-7 年骗取出口退税罪一般主体；虚构已税货物出口事实罚金：1-5 倍5 万(较大) ：5 年以下50 万(巨大) 或其他严重情节( 损失 30 万) ：5-10 年250 万(特别巨大)或其他特别严重情节(损失 150 万) ：10 年以上或无期，或没收财产虚开 VAT 或用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪虚开：1 根本不存在交易；2 虽存在真实的商品，但随意改变货名、虚增数量价款和销项税开具发票。(为他人、为自己、让他人、介绍他人)虚开税款 1 万以上或使税款被骗取5000 以上，应依法定罪3 年以下

3、，罚金 2-20 万数额较大或严重情节：3-10 年，5-50 万数额巨大或特别情节：10 年以上或无期，5-50 万或没收财产骗取税款特别巨大，情节特别严重，给国家造成重大损失的，处无期或 死刑， 并处没收财产(仅两处可判死刑)伪造、出售伪造的 VAT 发票罪发票是假的3 年以下，罚金 2-20 万数量较大或严重情节：3-10 年，5-50 万数量巨大或特别情节：10 年以上或无期，5-50 万或没收财产伪造并出售，数量特别巨大，情节特别严重，严重破坏经济秩序，处无期或 死刑， 并处没收财产(仅两处可判死刑 )非法出售 VAT发票罪 必须是真发票3 年以下，罚金 2-20 万数量较大：3-1

4、0 年，5-50 万数量巨大：10 年以上或无期，5-50 万或没收财产非法购买 VAT 发票、购买伪造的VAT 发票罪非法购买 VAT 发票：是真票购买伪造的 25 份或票面金额累计 10万以上按本罪定罪。5 年以下，并处或单处 2-20 万罚金非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪3 年以下，罚金 2-20 万数量巨大：3-7 年，5-50 万数量特别巨大：7 年以上有期，5-50 万或没收财产非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪 同上非法制造、出售非法制造的发票罪2 年以下，并处或单处罚金 1-5 万情节严重：2-7 年，5-50 万非法出售发票罪 同上有关发票共八

5、种罪：虚开(1)、伪造出售伪造(3)、非法出售(3) 、非法购买或购买伪造 VAT(1)二、年龄与责任类别 适用情况行政 不予处罚：14 岁；精神病人在不能辨认或控制自己行为从轻或减轻处罚： 14 岁年龄18 岁民事无民事行为能力：年龄10 岁(但与年龄智力相应民事活动除外) ；不能完全辨认自己行为精神病人限制民事行为能力：年龄10 岁的未成年人；不能辨认自己行为精神病人完全民事行为能力：年龄18 岁的成年人，16 岁年龄18 岁以自己的劳动收入为主要生活来源刑事刑事责任年龄：年龄14 岁：不负刑事责任14 岁年龄16 岁：只对八种罪负刑事责任年龄16 岁：应当负刑事责任未成年人犯罪的处理：1

6、4 岁年龄18 岁：应当从轻或减轻处罚年龄18 岁：不适用死刑尚未完全丧失辨认或控制自己行为能力的精神病人犯罪的，可从轻或减轻处罚又聋又哑的人或者盲人犯罪的，可以从轻、减轻或免除处罚三、行政许可与行政处罚的设定权行政许可的设定权 行政处罚的设定权法律、行政法规、地方性法规 法律、行政法规、地方性法规国务院决定、省级政府规章(无较大市规章、无部门规章)部门规章、地方规章(无国务院决定)听证：5 日内提出，20 日内举行听证：3 日内提出，15 日内举行，7 日前通知当事人(吊销税务行政许可证件不服的听证期限是 5 日)四、时效类别 时效行政处罚 行政处罚法：2 年内未被发现，不再追究； 违反治安

7、管理处罚法的，追究时效为 6 个月。但税务违法行为的时效为 5 年民事诉讼普通时效：2 年短期时效：1 年(身体伤害，质量不合格商品，租金，寄存物损毁 )长期时效：2 年X20 年最长时效：20 年刑事追诉时效法定最高刑不满 5 年有期，经过 5 年法定最高刑为 5 年以上不满 10 年，经过 10 年法定最高刑为 10 年以上有期，经过 15 年法定最高刑为无期、死刑的，经过 20 年，20 超过年须报请最高检察院核准。五、三大诉讼法比较比较项目 行政诉讼 民事诉讼 刑事诉讼基本原则人民法院特定主管(注意受案范围)合法性审查(与变更有限结合)被告负举证责任诉讼期间不停止执行(注意三点例外)不

8、适用调解司法变更有限原则(可变更情形)诉讼权利平等辨论原则自愿与合法的调解处分原则检察院监督民诉原则侦查、检察、审判权的行使使用本民族语言文字审判公开原则未经判决不得确定有罪依法不追究刑事责任(6 点)司法主权原则基本制度合议制度陪审制度回避制度两审终审(例外：最高院一审判决不得上诉，按特别程序审理的案件所作的判决不得上诉)公开审判回避制度辩护和代理强制措施附带民事诉讼级别管辖中级一审：确认发明专利权和海关处理的案件；对国务院部门与省级政府的诉讼；本辖区内重大复杂案件(重大涉外及小涉港澳台案件)中级一审：重大涉外、最高法院确定的案件、本辖区内重大影响案件立案管辖中级一审：上级法院管辖以外的危害

9、国家安全案件，可能判处无期或死刑的普通刑事案件和外国人犯罪的案件地域管辖特殊管辖限制人身自由：被告所在地或原告所在地不动产：不动产所在地当复议变更行政行为的，可选择法院原告就被告(但被监禁的人被起诉，以原告住所地)特别管辖(可选择)合同纠纷：合同履行地票据纠纷：票据支付地专属管辖(不可选择)不动产纠纷：不动产所在地港口作业：港口所在地继承遗产：死亡时住所或遗产所在地犯罪地为主，被告人居住地为辅最初受理为主，主要犯罪地为辅诉讼参加人当事人：原告、被告、第三人诉讼代理人：当事人：原告、被告、共同诉讼人、第三人第三人：对诉讼标的有独立请求权(起诉后，本诉中的原告被被害人(自诉人、附带民事诉讼原告)嫌

10、疑人(被告人、附带民事诉讼被告)被害人自案件移送审查起诉之日起，有权委托诉讼代理人。当事人的代理人(只能代理一方当事人)告为共同被告)；无独立请求权(但与案件处理结果有法律上的利害关系)则只能参加到当事人一方进行诉讼(不能直接提起诉讼)。诉讼权利能力：始于出生，终于死亡诉讼行为能力：始于成年，终于死亡或宣告无行为能力诉讼代理人：委托诉讼代理人代为承认、放弃、变更诉讼请求，进行和解，提起反诉或上诉，必须有委托人的特别授权。单位可独立成为犯罪嫌疑人、被告人，与作为直接负责人主管人员和其他直接责任人员的自然人一起参与刑事诉讼。在被侦查机关第一次讯问以后或被采取强制措施之日起，犯罪嫌疑人有权聘请律师提

11、供法律咨询、代理申诉和控告；被逮捕的，其聘请的律师还可以全为申请取保候审。辩护人(刑事诉讼中为犯罪嫌疑人辩护) 是独立的诉讼参与人，在刑事诉讼中执行辩护职能。证人不能更换和代替，且只能是自然人，不能是法人。证据真实性关联性合法性特征：种类广泛；来源特定；举证责任分担特定；审查阶段特定(必须在法庭上出示庭审质证查证属实来能作为定案依据)特有证据：现场笔录(同复议)一旦进入诉讼程序，被告不得自行收集证据。(注意例外：不可抗力；原告提出新的理由或证据。)七种证据，无现场笔录举证责任倒置不等同无过错责任谁主张谁举证倒置情形：产品制造诉讼法发明专利；高度危险作业；环境污染；建筑物搁置物悬挂物致人损害；饲

12、养动物致人损害；缺陷产品；共同危险行为；医疗行为。犯罪嫌疑人一般不承担自己无罪的责任。但特定条件除外，如：犯罪嫌疑人就其明显超过合法收入的那部分财产来源负有说明责任，如果不能说明来源的合法性，则构成巨额财产来源不明罪。证据的效力可作为定案依据：经过庭审质证并经法庭审查认定的证据生效的法院裁判文书或仲裁机构裁决文书确认的事实不能单独作为定案依据：未成年人所作与年龄智力不适用的证言与当事人有密切关系的证人作对对方不利的证言应出庭而无正当理由不出庭的证人的证言难以识别是否经过修改的视听资料无法核对原件原物的复制件或复制品经改动，对方当事人不予认可的证据材料不能作为定案依据：违反法定程序；不正当手段；

13、不具备合法性和真实性复议机关在复议过程中收集和补充的证据，或者作出原具体行政行为的行政机关在复议程序中未向复议机关提交的证据，不能作为法院认定原具体行政行为合法的依据。被告在二审过无需证明的事实：对方对事实与诉讼请求明确承认；众所周知的事实和自然规律及定理；根据法律规定或已知事实能推定出的另一事实；已为法院裁判或仲裁裁决所确认的事实；已为有效公证书所证明的事实。不能单独作为定案依据：未成年人所作与年龄智力不适用的证言与一方当事人有利害关系的证人出具的证言有疑点的视听资料无法核对原件原物的复制件或复制品应出庭而无正当理由不出庭的证人的证言举证时限：可由人协商一致，并经人民法院认未出庭证人的证人证

14、言宣读后，经当庭查证属实的，可作为定案依据。程中向法庭提交在一审过程中没有提交的证据，不能作为二审法院撤销或者变更一审裁判的根据。(行政行为在作出时就应合法)举证期限：被告在收到起诉状副本之日起 10 内提交。可；由法院指定举证期限的的，指定的期限不得少于 30 日，自当事人收到案件受理通知书和应诉通知书的次日起计算。逾期的，视为放弃举证权利；逾期提交的，不组织质证。当事人增加、变更诉讼请求或提起反诉的，应在举证期限届满前提出。法院应当以证据能够证明的案件事实为依据依法作出裁判。起诉条件：原告合格；有被告；有具体诉讼请求；属法院受案范围和管辖范围。期限：复议后 15 日，直接起诉(知道之日)3

15、 个月。(未告知期限的最长 2 年；不知内容时最长 5 年&不动产 20 年)条件：原告与本案有直接利害关系；有被告；有具体的诉讼请求和事实、理由；属法院受案范围和管辖范围。受理7 日内作出是否受理的裁定。可 10 日内上诉，上一级法院的裁定为终局裁定。7 日内不能决定的，应先予受理，后审查不符合条件的可裁定驳回起诉。7 日内作出是否受理的裁定。一审立案之日起 5 日内送被告，被告 10 日内答辩；法院 5 日内送原告。合议庭不少于 3 人单数。一审一律实行开庭审理，不得书面审理。回避 申请应在开始审理时或辨论终结前提出，法院 3 日内口头或书面决定(当事人可对驳回申请复议一次)1)院长担任审

16、判长时，由审委会决定2)审判人员，由院长决定3)其他人员，由审判长决定法庭调查是开庭审理的核心。审委会的决定，合议庭必须执行。立案之日起三个月内作出判决。延长由高级法院批准确认判决：合法或违法的确认。(撤销无意义时)撤诉须向法院提出请求，若未规避法律，也未损害他方利益，法院应当准许。立案之日起 6 个月内作出判决。特殊经本院长批准可延长 6 个月。还需延长的，报请上级法院批准。公诉案件一审在受理后一个月内宣判，最迟不超过一个半月。下列经高级法院批准或决定，可再延长一个月：交通十分不便地区的重大复被告改变行政行为的应书面通知法院：1)原告不撤诉，原违法，确认违法；原合法，驳回诉讼请求。2)对新行

17、为不服，对新行为审理。3)起诉不作为且不撤诉，继续审查不作为是否合法。反诉指原告起诉后，被告于同一诉讼程序对原告起诉。杂案件；重大犯罪集团案件；流窜作案的重大复杂案件；犯罪面广取证困难的重大复杂案件。二审上诉期限：1)裁定(限于不予受理、驳回起诉、管辖异议)10 天2)判决 15 天二审在事实清楚时，可书面审理。事实有争议必须开庭审理。自收到上诉状之日起 2 个月内作出终审判决。延长由高级法院批准上诉期限：1)裁定 10 天2)判决 15 天判决上诉，二审立案之日起3 个月内审结，特殊情况需延长，由院长批准。裁定上诉，二审立案之日起30 日内作出终审裁定。上诉与抗诉：裁定 5 天；判决 10

18、天；自接到判决书、裁定书的第二天起算。抗诉指检察院认为同级法院未生效的一审判决或裁定确有错误的，提请上一级法院进行重新审判。裁定：一审裁定、二审裁定、再审裁定、核准死刑裁定；书面裁定与口头裁定。一个案件只能有一个生效判决，但可以有几个裁定。再审审判监督主体：原审院长、上级法院、检察院2 年内当事人可向原审法院或上级法院提出申诉。法院审理再审案件，应当另行组成合议庭。提起主体：当事人、各级法院院长及审委会、最高法院、上级法院、最高检察院、上级检察院督促程序支付令：只能向债务人所在地基层法院提出。15 日内向债务人发出支付令；债务人在接到支付令后15 日内若提出异议，法院无须审查直接裁定终结督促程序。