2017企业所得税汇算清缴会议.PPT

1、,2017年度企业所得税汇算清缴会议,2018年3月19日,申报注意事项,一、网上办税服务厅申报二、CA登陆网厅三、汇算清缴前的准备工作四、不准零申报,2017年版A类年度申报表讲解目录,一、2017年版A类年度申报表修订整体情况二、2017年版A类年度申报表修订主要内容,2017年版A类年度申报表修订背景,一、修订背景 1、企业所得税相关政策不断完善2、税务系统“放管服”改革不断深化3、原年度申报表已不能满足纳税申报需要国家税务总局关于发布的公告(国家税务总局公告2017年第54号),2017年版A类年度申报表修订原则,二、修订原则 为减轻纳税人办税负担,总局在保持年度纳税申报表（A类，20

2、14年版）整体架构相对稳定的基础上，遵循“精简表单、优化结构、方便填报”的原则，进一步优化纳税人填报体验，在填报难度上做“减法”，在填报质量上做“加法”，在填报服务上做“乘法”。,2017年版A类年度申报表修订原则,表单结构：一主表多层明细表架构 1、 2017年版:基础信息表 1张 一级明细表 二级明细表 三级明细表 主表 1张 6张 25张 4张 由37张表单组成，其中必填表2张，选填表35张 2、 2014年版:基础信息表 1张 一级明细表 二级明细表 三级明细表 主表 1张 6张 25张 8张,2017年版A类年度申报表修订效果,三、修订效果 修订后的2017年版申报表报表体系结构更加

3、紧密，栏次设置更加合理，逻辑关系更加清晰。 （一）报表结构更合理：精简了表单，表单数量减少10%，减轻了填报负担；（二）落实政策更精准：全面贯彻落实好2014年以来相关政策，对相应附表或表单栏次进行了优化与调整；,2017年版A类年度申报表修订效果,三、修订效果 （三）填报过程更便捷：进一步优化了报表勾稽关系，为智能填报创造条件。 例如，网上申报的纳税人，小型微利企业优惠金额、项目所得减免优惠金额等事项均可根据纳税人填报的基础数据自动计算、填写。,2017年版A类年度申报表修订内容,四、修订内容 修改完善企业所得税年度纳税申报表封面+企业所得税年度纳税申报表填报表单+27张表(单)内容及填表说

4、明。 27张表(单)包括基础信息表 、主表、5张一级明细表（A104000、A105000、A106000、A108000、A109000）、16张二级明细表（A102010、A105010、A105050、A105070、A105080、A105090、A105100、A105120、A107010、A107020、A107030、A107040、A108010、A108020、A108030、A109010）、4张三级明细表（A107011、A107012、A107041、A107042）。,2017年版A类年度申报表实施时间,五、实施时间 2017年版A类年度申报表适用于纳税人2017年

5、度及以后年度汇算清缴。以前年度企业所得税年度纳税申报表相关规则与国家税务总局公告2017年第54号不一致的，不追溯调整。 纳税人调整以前年度涉税事项的，应按相应年度的企业所得税年度纳税申报表相关规则调整。,2017年版A类年度申报表讲解目录,一、2017年版A类年度申报表修订整体情况二、2017年版A类年度申报表修订主要内容,1.中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表封面,主要变化 纳税人识别号 纳税人统一社会信用代码（纳税人识别号）,2.企业所得税年度纳税申报表填报表单,主要变化 1、取消4张三级明细表： A105081 固定资产加速折旧、扣除明细表、 A105091资产损失（专项申报）税前

6、扣除及纳税调整明细表、 A107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表、A107013金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表 2、调整1张表单号：研发费用加计扣除优惠明细表 （ A107014 A107012）,2.企业所得税年度纳税申报表填报表单,主要变化3、修改5张表名： A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表 A105070捐赠支出及纳税调整明细表 A105120特殊行业准备金及纳税调整明细表 A105100企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表 A105080资产折旧、摊销（情况）及纳税调整明细表,3.A000000 企业基础信息表,100基本信息：增加汇总纳税企

7、业类型（6个选项）；删除“注册资本、境外中资控股居民企业”选项；增加“非营利组织、从事股权投资业务”选项。110适用会计准则或会计制度的调整。,3.A000000 企业基础信息表,200企业重组及递延纳税事项：增加重组及递延纳税事项,3.A000000企业基础信息表,关注点：1、企业纳税年度如果发生重组及递延纳税事项，勾选“是”，未发生勾选“否”；勾选“是”，必须填报表A105100企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表；2、企业发生跨年度重组事项，在企业重组日所属纳税年度勾选“是”，其他年度勾选“否；,3.A000000企业基础信息表,关注点：3、对于发生债务重组业务且选择特殊性税务处理（即债

8、务重组所得可以在5个纳税年度均匀计入应纳税所得额）的纳税人， 5个纳税年度都勾选“是”，“重组开始时间”和“重组完成时间”都填报企业本次重组交易开始时间和完成时间（5年相同）。 纳税人发生非货币性资产对外投资且符合财税2014116号和国家税务总局公告2015年第33号文件规定执行递延纳税政策，同上处理。,3.A000000企业基础信息表,300企业主要股东及分红情况：删除对外投资情况；主要股东数量上从前5位扩大到前10位，内容上增加了股东的“权益性投资收益”情况。,4.A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表,主要变化：1、全面试行营业税改征增值税后，纳税人会计核算上的“营业税金

9、及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，因此，将A100000表第3行“营业税金及附加”调整为“税金及附加”；2、将原表21行“抵扣应纳税所得额”与22行“弥补以前年度亏损”的顺序进行对调；3、删除附列资料第37行“以前年度多缴的所得税额在本年抵减额”和第38行“以前年度应缴未缴在本年入库所得税额”。,关注点（填报规则变化）：1.第18行“境外应税所得抵减境内亏损”2.第20行“所得减免”填报规则与应纳税所得额计算第20行“所得减免”：当第19行0时，本行填报0；当第19行0时，1、A107020表合计行第11列表A100000第19行，本行表A107020合计行第11列；2、A107020

10、表合计行第11列表A100000第19行，本行表A100000第19行。,4.A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表,A107020 所得减免优惠明细表,第9列“项目所得额免税项目”，根据第3列分析填报。第3列填报内容为“免税”的，第4-5-6-7+8列的值填入本列；若第4-5-6-7+8列的值小于零的，本列按零填报。第10列“项目所得额减半项目”，根据第3列分析填报。第3列填报内容为“减半征税”的，第4-5-6-7+8列的值填入本列；若第4-5-6-7+8列的值小于零的，本列按零填报。第11列“减免所得额”：填报享受所得减免企业所得税优惠的企业，该项目按照税收规定实际可以享受免

11、征、减征的所得额。本列等于第9列+第10列50%。,4.A10000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表,例：,4.A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表,单位：万元,5.A104000期间费用明细表,关注点： 第24行 增加“党组织工作经费”,政策依据：中共中央组织部财政部国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知（组通字201442号） 非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。中共中央组织部财政部国务院国资委党委国家税务总局关于国有企业党组织工作经费问题的通知（组通字201738号） 纳入管理

12、费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。,5.A104000期间费用明细表,6.A105000纳税调整项目明细表,6.A105000纳税调整项目明细表,主要变化： 1、增加第29行“（十六）党组织工作经费”； 2、第37行名称由“（一）企业重组”调整为“（一）企业重组及递延纳税事项”；,6.A105000纳税调整项目明细表,主要变化： 3、开放了第17行“（五）捐赠支出”的调减金额； 4、增加第41行“（五）有限合伙企业法人合伙方应分得的应纳税所得额”。财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知（财税2008159号）第三条：合

13、伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。前款所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。,7.A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表,主要变化： 1、增加第2列“实际发生额”； 2、税收金额计算规则相应变动：除工资薪金外，其余职工薪酬的税收金额取限额、账载金额和实际发生额的孰小值。,7.A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表,关注点：第4行第4列 “三、职工教育经费支出”：“以前年度累计结转扣除额”直接取自上年度“累计结转以后年度扣除额”；一般情况下为必填表，网厅监控：当A101010（A101020）第一行“营业收入”大于0

14、时，第一行“工资薪金支出”的账载金额和税收金额必须大于0；纳税人只要发生相关支出，不论是否纳税调整，均需填报该表。,主要变化1.删除“受赠单位名称”项目;2.划分为“非公益性捐赠”、“全额扣除的公益性捐赠”、“限额扣除的公益性捐赠”项目;3.增加结转扣除的三个列次：第2列“以前年度结转可扣除的捐赠额”、第6列“纳税调整减少额”、第7列“可结转以后年度扣除的捐赠额”。,7.A105070捐赠支出及纳税调整明细表,政策依据： 1、 2016年9月1日起实施的慈善法第八十条 2、 中华人民共和国企业所得税法第九条（修订） 3、财政部、国家税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知

15、（财税201815号）,7.A105070捐赠支出及纳税调整明细表,7.A105070捐赠支出及纳税调整明细表,关注点： 1、根据财政部 税务总局 海关总署关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知（财税【2017】60号）文件规定，企业、社会组织和团体赞助、捐赠北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金、物资、服务支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。 2、根据财税201815号规定，企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出（先捐先扣）；（按前三、前二、前一、本年顺序计算扣除）,7.A105070捐赠支出及纳税调整明细表,关注点

16、： 3、根据财税201815号文件，新规定自2016年9月1日开始施行，因此今年汇算清缴前三年度和前二年度两行不允许填写，2016年分阶段对待；4、若主表“第13行利润总额”为负数(亏损企业)，第7行第3列“按税收规定计算的扣除限额”和第4列“税收金额”以0填报，企业本年发生的公益性捐赠支出，应按照“结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除”的规定执行； 5、纳税人只要发生相关支出，不论是否纳税调整，均需填报该表。,例：甲企业2017年度按国家统一会计制度计算的利润总额为1000万元，当年“营业外支出捐赠支出”借方发生额200万元，其中：非公益性捐赠60万元，全额扣除的公益性捐赠50万元，限额扣

17、除的公益性捐赠90万元。 2016年9月份之后发生捐赠支出作为结转以前年度可扣除的捐赠额为50万元。分析：甲企业限额扣除公益性捐赠的税收金额为120万元（100012%），先计算扣除2016年结转的以前年度结转可扣除捐赠额为50万元，余额70万元（120-50）；2017年可限额扣除的公益性捐赠实际发生额90万元，当年可税前扣除70万元，剩余20万元（90-70），可结转以后年度扣除。,7.A105070捐赠支出及纳税调整明细表,报表填列,7.A105070捐赠支出及纳税调整明细表,A105000纳税调整明细表,8.A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表,主要变化：1、删除A105081

18、固定资产加速折旧、扣除明细表，同时将该表的相关内容进行了简化合并，结合计算过程，统一在本表体现。新增第8-17行，为原A105081表填写内容；列次增加第5-7列；,8.A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表,2014,2017,8.A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表,主要变化： 2、在“无形资产”大类下增加第28行“软件”和29行“其中：享受企业外购软件加速摊销政策”；3、最后一行增加附列资料“全民所有制改制资产评估增值政策资产”。,主要变化：1.删除A105091资产损失（ 专项申报 ）税前扣除及纳税调整明细表，同时将该表的相关内容进行了简化合并，统一在本表体现。优化第9-

19、13行，新增第2列“资产处置收入”、第3列“赔偿收入”、第4列“资产计税基础”，为原A105091表填写内容；2.修改第1列为“资产损失的账载金额”、第5列为“资产损失的税收金额”。,9.A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表,主要变化：1、将第12行“六、非货币性资产对外投资”从“其他”中分列 2、增加第13行“技术入股”； 依据:财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知（财税2016101号）、国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告（国家税务总局公告2016年第62号）3、增加第14行“股权划转、资产划转”。 依据:国家税务总局关于资产（股

20、权）划转企业所得税征管问题的公告（国家税务总局公告2015年第40号）,10.A105100企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表,11.A105120特殊行业准备金及纳税调整明细表,主要变化：1、第一大类保险公司 按新文件规定对“保险保障基金”进行细化，增加第3-12行，并按照文件进行排序； 第19行“巨灾风险准备金”修改为“大灾风险准备金”；,11.A105120特殊行业准备金及纳税调整明细表,关注点：2、第35行“中小企业信用担保机构”改为“中小企业融资（信用）担保机构；3、增加第六大类小额贷款公司，增加第39-41行。依据：关于小额贷款公司有关税收政策的通知（财税201748号） 纳税人

21、只要发生相关支出，不论是否纳税调整，均需填报该表。,12.A106000企业所得税弥补亏损明细表,主要变化：1、第2列“纳税调整后所得”“可弥补亏损所得”，消除与主表同名造成的误解；2、第6行第2列=主表19-20-21行 主表19-20行，理顺弥补亏损与抵扣应纳税所得额的先后顺序；3、在第10列后有1列隐藏列，计算境外所得弥补境内以前年度亏损。,内含隐藏列：境外所得弥补以前年度境内亏损原勾稽关系：第11列=第4列绝对值-第9列-第10列（同一行次）现勾稽关系：第11列= 第4列绝对值-第9列-第10列-隐藏列（同一行次）,12.A106000企业所得税弥补亏损明细表,关注点： 境外所得是否弥

22、补境内亏损，由纳税人自行选择。 情况一：纳税人选择不用境外所得弥补境内亏损， A108000表第6列填报0 , A100000表第18行填报0; 情况二：纳税人选择用境外所得弥补境内亏损，境外所得按照税收规定抵减境内的亏损额（包括弥补的当年度境内亏损额和以前年度境内亏损额） 。,12.A106000企业所得税弥补亏损明细表,15.A106000企业所得税弥补亏损明细表,A106000企业所得税弥补亏损明细表 单位：万元,例： A居民企业2017年度纳税调整后所得为50万元（无所得税减免项目），在甲国设立分支机构B（税率20%），当年营业利润300万元，2017年度，A企业以境内所得与境外所得合

23、计弥补历年亏损150万元,境外所得税收抵免明细表第6列“抵减境内亏损” 填列100万元。,13.A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表,主要变化： 1、删除：A107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表； A107013金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表（改为直接在本表相应行次填列） 2、免税收入项目的增减 增加：沪港通（H股）、深港通（H股）、科技企业孵化器、国家大学科技园、中央电视台、冬（残）奥会等 减少：证券投资基金、证券投资基金管理人、受灾地区企业、期货保证金监控中心等免税收入项目。,13.A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表,主要变化：

24、3、减计收入项目 分拆：金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入（19行） 增加：小额贷款公司小额农户贷款利息收入项目（22行） 4、加计扣除项目 分拆：研发费用加计扣除（一般、科技型中小企业、创意设计活动） 删除：国家鼓励的其他就业人员工资加计扣除等项目,13.A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表,关注点: A107010本表“一、免税收入”“二、减计收入”“三、加计扣除”项目均预留了“其他”填报行次，主要是为了满足今后新出台税收优惠政策的临时填报需要，不得随意填报这些行次。,13.A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表,14.A107011符合条件的居民企业之间的股息

25、、红利等权益性投资收益优惠明细表,主要变化： 1、增加第2列“被投资企业统一社会信用代码（纳税人识别号）”；可用于数据比对，加强事中事后管理。 2、增加第9行“股票投资沪港通H股” 第10行“股票投资深港通H股” 自动计算，导到A107010表第4-5行。,15.A107012 研发费用加计扣除优惠明细表,主要变化： 1、增加“基本信息”采集内容；,2、 研发活动费用明细在原归集表基础上，按照最新政策进行了修订。将原先的按列次填报，改为按行次填报，相关填报项目主要按总局2017年40号公告顺序罗列；注意：企业辅助账汇总表、申报表均按照税收口径填写。,15.A107012 研发费用加计扣除优惠明

26、细表,两种特殊收入的抵减：1.第45行“减：特殊收入部分”：填报纳税人已归集计入研发费用，但在当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入。2.第47-48行，研发活动直接形成产品（包括组成部分）对外销售，产品对应的材料部分冲减研发费用金额，包括当年度与以前年度。,例：某传动设备公司2017年研发创新型传动设备A，研发活动从2月份开始，到7月底结束，共发生研发支出45万元（含领用材料），其中符合资本化条件并在当年结转无形资产的有35万元，其余10万元费用化处理，研发形成的无形资产均按直线法10年摊销。 8月份开始正式批量生产。8月份对研发活动进行全面清理，出售下脚料和残次品取

27、得收入2万元，销售研制成功的设备A取得收入100万元，设备A耗用材料10万元（已计入研发费用），企业还存在以前年度销售研发活动直接形成产品对应材料部分结转金额5万元。,15.A107012 研发费用加计扣除优惠明细表,15.A107012 研发费用加计扣除优惠明细表,申报表填列,16.A107020 所得减免优惠明细表,主要变化：1、新增：“项目名称”、“优惠事项名称”、“优惠方式” ； 2、拆分：项目所得额拆分为免税项目和减半项目，项目所得额按第4-5-6-7+8列填报，不得小于0，计算为负值填0；,16.A107020 所得减免优惠明细表,主要变化：,3、原先的按优惠事项填报，改为按具体项

28、目自行添加行次填报；4、删除具体的减免税所得项目行次，相关分类在“优惠事项名称”中勾选；,关注点：1、优惠事项名称：按项目享受所得减免优惠事项的具体政策内容选择填报；2、优惠方式：免税、减半征收；3、需要纳税调整，调整减少的金额以负数填报；4、技术转让项目需分段填报。,16.A107020 所得减免优惠明细表,17.A107030 抵扣应纳税所得额明细表,主要变化： 增加第2列“投资于未上市中小高新企业”、第3列“投资于种子期、初创期科技型企业”,18.107040 减免所得税优惠明细表,主要变化： 1、取消3项填报项目； “受灾地区损失严重的企业”、“受灾地区促进就业企业”、小型微利企业的

29、“其中：减半征税” 2、新增2项填报项目； “服务贸易创新发展试点地区符合条件的技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税”、“北京冬奥组委、北京冬奥会测试赛赛事组委会免征企业所得税” 3、调整行次顺序。 “支持和促进重点群体创业就业企业限额减征企业所得税”、“扶持自主就业退役士兵创业就业企业限额减征企业所得税”调整至第29-30行。,主要变化： 本表较2014版有较大修改，主要是结合国科发火【2016】32号文件将高新技术企业需符合的物质条件以表格的形式予以表述，尤其对于收入占比、研发费占比等关键要素体现了历年金额与计算逻辑，更方便了纳税人与税务机关判断。,19.A107041 高新技

30、术企业优惠情况及明细表,19.A107041 高新技术企业优惠情况及明细表,1、删除 “基本信息”中的 “是否发生重大安全、质量事故”、“是否发生偷骗税行为” “是否有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的行为”。2、设计为三级领域选择，便于后期统计。,3、修改了原表具有大学专科以上的科技人员数。,4、新增列-“归集的高新研发费用金额”、“销售（营业）收入”采集三年的数据。,19.A107041 高新技术企业优惠情况及明细表,5、由原来填写发生额的80%改为填写实际发生额，并增加“可计入研发费用的境外的外部研发费”项目，用以判断中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例是否不

31、低于60%。,6、新增适应经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业在区内和区外同时取得所得时不同减免方式的计算要求。,注意：在高新技术企业资格有效期内的纳税人均需填报本表。,主要变化： 1、去掉了基本信息，改为按企业类型及减免方式勾选； 2、关键指标不再区分2011年前后填报； 3、关键指标填报顺序调整为按人员、研发费、收入指标填报；调整“收入指标”企业归类填报项目。,20.A107042 软件、集成电路企业优惠情况及明细表,主要变化： 表式无变化，新增 “不分国（地区）不分项” （以下简称新方式）抵免方式，填报说明和填报口径发生了变化。明确了不同抵免方式对应的填报规则。 纳税人根据关于完善

32、企业境外所得税收抵免政策问题的通知（财税201784号）的规定，可以选择分国（地区）不分项”或者“不分国（地区）不分项”两种不同的境外所得抵免方式。 注意：上述方式一经选择，5年内不得改变。,21.A108000 境外所得税收抵免明细表,主要变化： 修改部分行次名字,22.A109000汇总纳税企业分摊表,1、取消“总机构”等字眼,2、将原先标明的分摊比例25%、25%、50%改为“总机构分摊比例”（各省情况不一）,主要变化： 1、总机构纳税人识别号” “总机构统一社会信用代码（纳税人识别号）”，并移至表头部分； 2、“分支机构纳税人识别号” “分支机构统一社会信用代码（纳税人识别号）”； 3

33、、“分配比例”保留小数点后四位 保留小数点后十位。,22.A109010 企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表,关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告（国家税务总局公告2016年第42号）实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报，附送中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)。,提醒：关联申报,存在关联交易的企业北仑区（开发区）国家税务局网站纳税人学堂栏目网络课堂中进行下载学习。,提醒：关联申报,提醒：关联申报,纳税人学堂,网络课程,提醒：关联申报,点击附件下载,谢 谢！,