核算方案讨论稿.doc

1、机电安装公司会计核算办法（讨论稿）按照陕北矿业公司要求，机电安装公司成立财务部，单独核算其财务经营收支业务。机电安装公司财务核算定位于韩家湾煤矿的二级部门核算，会计报表纳入矿报表合并，并同时向陕北矿业公司报送机电安装公司财务报表。按照此思路，有两种方案，一种是给安装公司设立银行账户，将安装分离，安装公司另建财务核算帐套进行核算，期末出表并与矿财务报表合并；另一种是在矿财务帐套下进行部门核算，安装公司不另设帐套，这种方案就和矿核算保持一致，进行部门总账的明细核算即可。第一种核算方案这种方案是安装公司单独设立帐套，资金相对独立情况下考虑的。、 主要经济业务核算方法：1、 财务分离时业务处理韩家湾矿

2、将应属于安装公司的债权债务结转到机电安装公司的账务处理。双方通过内部往来进行结转，需要设立“应收内部单位款- 公司内 ”会计科目，通过该科目进行核算。、韩家湾矿结转债权类及相关科目，会计分录如下：借：应收内部单位款-公司内-机电安装公司贷：其他应收款应收账款等科目安装公司按韩家湾矿转来的相关明细，做相反会计分录：借：其他应收款应收账款等科目贷：应收内部单位款-公司内-韩家湾煤矿、韩家湾矿结转负债类及相关科目时，会计分录如下：借：其他应付款应付账款等科目贷：应收内部单位款-公司内-机电安装公司安装公司按韩家湾矿转来的相关明细，做相反会计分录：借：应收内部单位款-公司内-韩家湾煤矿贷：其他应付款应

3、付账款等科目、日常业务核算、核算原则：安装公司业务主要服务于韩家湾矿、涌鑫公司和基泰煤化工的安装及搬家倒面等工程业务，按照两种方式进行核算，其主要核算方式贯彻一贯性原则，和韩家湾矿以前的核算同步。其中：对韩家湾矿的工程通过“制造费用” 核算；在涌鑫公司、基泰煤化工项目按外部进行核算，通过“其他业务成本”、 “其他 业务收入”、 “营业税金及附加”等会计科目核算。、承揽韩家湾矿的工程，通过“制造费用” 科目核算，发生相关费用时，会计分录，借：制造费用贷：库存现金其他应付款应付账款等科目工程结算时，根据韩家湾矿的工程结算单，做会计分录：借：应收内部单位款-公司内-韩家湾煤矿贷：制造费用如果结算金额

4、大于工程实际发生额，将其差额冲减对外工程所负担的管理费用 ；如果结算金额小于工程实际发生费用，将其差额部分转入对外工程费用，原则保持内部费用核算在账面持平。 、管理部门日常发生的费用，通过“管理费用” 科目核算，会计分录：借：管理费用贷：库存现金及相关会计科目、承揽涌鑫公司、基泰煤化工的工程，其结算需要开具正式发票，通过“其他 业务成本” 科目，按工程 项目进行分类核算，按人工费、材料费、机械使用费、搬运费、工器具使用费、设备折旧、其他费用等进行成本核算。会计分录：借：其他业务成本-项目营业税金及附加贷：库存现金应交税费应付账款其他应付款其他应收款及相关科目等、外包工程收入日常核算预收工程款收

5、到对方预付工程款项时，通过“预收账款预收工程” 核算，其中收到现金或商业汇票时，会计分录：借：库存现金应收票据贷：预收账款收到甲方将款项打入韩家湾矿银行账户时，会计分录：借：应收内部单位款-公司内-韩家湾煤矿贷：预收账款 收入的核算工程结算虽然按进度结算了工程量价款，但是尚未开具发票时，按结算金额，会计分录：借：应收账款贷：其他业务收入待工程结算开具发票时，先将以前已结算而未开票部分的已进收入用红字冲回，会计分录:借：应收账款(红字)贷：其他业务收入(红字)然后，按照所开票金额重新计入收入，会计分录：借：应收账款贷：其他业务收入、预收工程款结转待工程结算后将“预 收账款” 结转，会计 分录：借

6、：预收账款贷：应收账款、期末收入及成本费用结转结转损益，会计分录：借：其他业务收入贷：本年利润结转费用，会计分录：借：本年利润贷：其他业务成本营业税金及附加管理费用等科目再根据盈亏计入“利 润分配” 科目相关借 贷方。二、增值税专用发票的处理为了做好纳税统筹，合理节税，安装公司日常采购原材料配件等所取得的增值税专用发票，在韩家湾矿以原材料等入库形式入矿财务报销，然后机电安装通过材料领用出库单领出来按此进入机电安装公司相关费用科目核算，矿和安装公司双方同时对应在往来科目挂账。韩家湾煤矿按安装公司取得的专用发票验收入库，分录借：原材料应交税费应交增值税进项税贷：银行存款应收内部单位款-公司内-机电

7、安装公司（安装公司已经付款的时候）同时，以材料出库形式到安装公司，会计分录：借：应收内部单位款-公司内-机电安装公司贷：原材料安装公司以矿开出的材料出库单计入相关成本费用，会计分录：借：制造费用其他业务成本管理费用贷：应收内部单位款-公司内-韩家湾煤矿 三、资金管理问题由于韩家湾矿属于股份公司下属，煤业股份对银行开设结算户要求比较严格，如果不能给安装公司开户的话，那么安装公司的资金结算还要通过矿上来完成。那么矿上就要根据矿业公司财务所批准的资金预算和安装公司的付款申请进行支付。收到外部单位的工程款项仍然打入韩家湾煤矿银行收入户。对待现金的支付，韩家湾矿根据安装公司资金支付申请和安装公司财务出示

8、的收款收据，对照矿业公司预算批复，分批支付，由安装公司出纳一人办理，矿方按付款申请做会计分录：借：应收内部单位款-公司内-机电安装公司贷：库存现金安装公司出纳拿回钱交到财务入账，再按日常支付，收到现金时，会计分录：借：库存现金贷: 应收内部单位款- 公司内-韩家湾矿、 对待固定资产及其折旧的处理由于安装公司属于部门核算，所以矿上只将债权债务转入安装公司账务，而对固定资产原值及折旧依然在矿财务账面，每月矿下拨安装公司折旧应计提金额，安装公司据此入账。韩家湾矿每月计提安装公司应负担的相关设备等固定资产折旧时，按其金额作分录：借：应收内部单位款-公司内-机电安装公司贷：累计折旧机电安装公司根据矿上的

9、转账通知单，将折旧费用进入相关成本费用项目，会计分录：借：制造费用管理费用其他业务成本贷：应收内部单位款-公司内-韩家湾矿、 工资及个人所得税处理工资费用正常在安装公司核算，但由于网银支付，所以安装公司开资时将工资支付的个人汇总表和扣税明细交与矿财务支付，矿财务对应将该支付金额通过往来给安装公司挂账。安装公司开资时，会计分录：借：制造费用其他业务成本贷：应付职工薪酬应交税费-应交个人所得税申请韩家湾矿支付时，会计分录：借： 应付职工薪酬应交税费-应交个人所得税贷：应收内部单位款-公司内-韩家湾矿韩家湾矿代付工资时，按净发工资金额和应缴税费处理时，会计分录：借：应收内部单位款-公司内-机电安装公

10、司贷：应交税费-应交个人所得税银行存款、 会计报表上报按集团公司报表软件按月编制会计报表，资产负债表中“应 收内部单位款-公司内”的明细和韩 家湾矿对应的内部往来项目抵冲，其余项目按正常在表内反映；利润表反映是对外承揽工程的损益。以上核算可以从税收上和矿做到整体统筹，合理节税，个税也反映到矿上，和以往核算相接，内部工程和外部工程的核算做到了与以前韩家湾矿财务核算统一对应。妥否，请指正。第二种核算方案由于韩家湾矿属于陕煤股份，银行开户管理较严格，不能单独给安装公司开户，账务核算安装公司要求在韩家湾帐套下设置部门总账进行会计核算，在年初设立部门总账，对安装公司单独设一个二级部门（机电安装公司），进行部门明细核算，资金账户“ 现金户” 设立两个明 细，分别为矿和安装公司，公司下拨资金按所属关系提回来入“现金明细账” ，银行账户支付通过内部往来账户核算。其他成本费用核算等按照韩家湾矿统一要求进行。由于这种核算在韩家湾矿财务一个帐套下进行，资金支付不能独立，出纳环节要从矿财务进行；同时，安装公司距离矿财务较远，要拉根专线联到矿财务服务器网，距离太远怕信号不好，因此建议财务和矿财务在一起办公，资金支付以及凭证传递方便，凭证、会计档案保管也安全，软件日常维护也方便。陕北矿业机电安装公司财务部2011 年 9 月 30 日