第三章报关 保税加工货物.doc

1、第三章第三节 保税加工货物 5保税加工货物的监管模式：本讲学习物理围网监管模式出口加工区和跨境工业园区的内容（教材 P124-134）五、出口加工区及其货物的报关程序（一）出口加工区简介1、含义指经国务院批准在我国境内设立的，由海关对保税加工进出口货物进行封闭式监管的特定区域。2、功能：出口加工区具有从事保税加工、保税物流及研发、检测、维修等业务的功能。3、管理（1）区内不得经营商业零售、不得建立营业性的生活消费设施。（2）与海关实行电子计算机联网，进行电子数据交换（3）加工区与境外进出的货物，除国家另有规定外，不实行进出口许可证件管理。因国内技术无法达到产品要求，须将国家禁止出口商品运至出口

2、加工区内进行某项工序加工的，应报商务主管部门审批，海关比照出料加工管理办法进行监管，其运入出口加工区的货物，不予签发出口退税报关单。（4）境内区外进入出口加工区视同出口，办理出口手续，可以办理出口退税（进区办出口）（5）从境外运入出口加工区的加工贸易货物全额保税，出口加工区区内开展加工贸易业务，不实行“加工贸易银行保证金台帐”制度，但适用电子帐册管理，实行备案电子帐册滚动累扣，核扣，每 6 个月核销一次。（6）出口加工区内企业从境外进口的自用的生产、管理所需设备、物资、除交通车辆和生活用品外，予以免税。（二）报关程序出口加工区在进出口货物之前，应向出口加工区主管海关申请建立电子账册，包括“加工

3、贸易电子账册（H 账册）”和“企业设备电子账册”。1、与境外之间进出境货物的报关（通常与保税区结合在一起考，作比较）应填写的是“进出境货物备案清单”，向出口加工区海关报关。跨关区进出境的时候，按“转关运输”中的直转转关方式办理转关。对于同一直属海关的关区内进出境的出口加工区货物，可以按直通式报关。2、出口加工区与境内区外其他地区之间进出货物报关（1）出口加工区货物运往境内区外（出区进入国内市场）步骤：见下表归纳的表格其他规定：出口加工区企业内销加工制成品，以海关接受内销申报的同时或大约同时进口的相同或类似货物进口成交价格为基础审查确定完税价格。内销的副产品，以内销价格作为完税价格，由区外企业缴

4、纳进口关税和进口环节海关代征税，免于交付缓税利息。属许可证件管理的，出具有效的进口许可证件。出口加工区内企业产生的边角料、废品、残次品等原则上应复运出境。如出区内销按照对区外其他加工贸易货物内销的相关规定办理。出口加工区内企业在需要时，可将有关模具、半成品运往区外进行加工，由区外企业，向加工区主管海关缴纳货物应征关税和进口环节增殖税等值的保证金或银行保函后方可处理出区手续。加工产品应按期，一般为 6 个月，复运回加工区。出口加工区区内企业经主管海关批准，可在境内区外进行产品的测试、检验和展示活动。运往境内区外维修、测试或检验的机器、设备、模具和办公用品等，不得用于境内区外加工生产和使用。应自运

5、出之日起 60 天内运回加工区。因特殊情况不能如期运回的，区内企业应于期限届满前 7 天内，向主管海关说明情况，并申请延期。申请延期以 1 次为限，延长期不得超过 30 天。运往境内区外维修的机器、设备、模具和办公用品等，运回加工区时，要以海关能辨认其为原物或同一规格的新零件、配件或附件为限，但更换新零件、配件或附件的，原零件、配件或附件应一并运回加工区。（2）境内区外货物运入出口加工区步骤：见下表归纳的表格其他规定：从境内区外运进加工区供区内企业使用的国产机器、设备、原材料、零部件、元器件、包装物料、基础设施，加工企业和行政管理部门生产、办公用房所需合理数量的基建物资等，按照对出口货物的管理

6、规定办理出口报关续，海关签发出口退税报关单。（3）出口加工区深加工结转货物报关步骤：见归纳的表格出口加工区报关程序总结先由区外的企业先办理，再由区内企业办理。单选题（07 年考题）自境内区外运入出口加工区的货物，正确的报关程序应当是：A. 区外企业填制出口报关单区内企业填制进镜备案清单海关向区外企业签发报关单退税、收汇证明联，向区内企业签发进镜备案清单付汇证明联B. 区外企业填制进口报关单区内企业填制出镜备案清单海关向区外企业签发报关单付汇证明联，向区内企业签发出境备案清单收汇证明联C. 区外企业填制出口报关单区内企业填制出境备案清单海关向区外企业签发报关单退税、收汇证明联，向区内企业签发出境

7、备案清单收汇证明联D. 区外企业填制出镜备案清单区内企业填制进口报关单海关向区外企业签发出境备案清单退税、收汇证明联，向区内企业签发报关单付汇证明联答案：A深加工结转报关程序的比较多选题（08 年考题）下列关于出口加工区企业的货物深加工结转至海关特殊监管区域外加工贸易企业的报关程序，表述正确的是：A. 转出企业先申请备案，转入企业自转出企业备案之日起 30 天内申请备案B. 转入企业先申请备案，转出企业自转入企业备案之日起 30 天内申请备案C. 转出企业每批发货后，在发货之日起 30 天内办结该批货物的出口报关手续D. 转入企业每批收货后，在收货之日起 30 天内办结该批货物的进口报关手续答

8、案：BCD（4）出口加工区机器设备出区处理从境外进入出口加工区的特定减免税设备从境外进入出口加工区按规定予以免税的机器设备，海关往规定的监管年限内实施监管。监管年限自货物进境放行之日起计算，期限 5 年。使用完毕，原则上应退运出境。需在监管年限内出区内销的，海关按照特定减免税货物的管理规定征收税款。监管年限届满的，出区时不再征收税款。从境外进入出口加工区时免予提交机电产品进口许可证件的，在其出区时，海关凭与其入境状态一致的机电产品进口许可证件验放。在监管年限内转让给区外进口同一货物享受减免税优惠待遇的企业的，由区外企业按照特定减免税货物的管理规定办理进口手续，监管年限连续计算；从境内区外采购入

9、区予以退税的机器设备从境内区外采购入区予以退税的机器设备如需内销出区的，在办理进口手续时，按报验状态征税，免予提交相应的进口许可证件。其中，从境内区外采购入区的海关监管年限内的特定减免税进口的机器设备和加工贸易不作价设备，监管年限连续计算，监管年限届满的，出区时不再征收税款；在海关监管年限内的，出区时海关按照特定减免税货物的管理规定征收税款。六、珠海园区及其货物的报关程序（一）珠海园区简介1、含义珠澳跨境工业区：是指经国务院批准，在珠海经济特区和澳门特别行政区之间跨越珠海和澳门关境线，由中国海关和澳门海关共同监管的海关特殊监管区域。2、功能（重要考点）既具备保税区的功能，又具备出口加工区的功能

10、。既可以从事保税物流，又可以从事保税加工，还可以从事国际贸易，是海关综合保税监管的特殊区域。（2）业务范围（参见教材 130）3、管理（1）禁止事项（了解）（2）企业管理：海关对区内企业实行电子账册监管制度和计算机联网管理制度。（3）对加工贸易的管理：区内企业自开展业务之日起， 应当每年向珠海园区主管海关办理报核手续，珠海园区主管海关应当自受理报核申请之日起 30 天内予以核销。有关单证至少保留 3 年。区内企业不实行加工贸易银行保证金台帐制度。区内加工贸易货物内销不征收缓税利息。（4）对特殊情况遭遇不可抗力，海关监管货物被盗窃，区内企业分立、合并、破产的，应在情况发生之日起 5 个工作日内书

11、面报告海关。因不可抗力因素造成的货物损坏、灭失的：灭失或失去使用价值的，海关依法办理核销和免税手续进境货物损坏可再利用的，可向海关办理退运。要求退运区外的，由区内企业提出申请，并经珠海园区主管海关核准后，按实际状态办理海关手续。区外进入珠海园区的货物损坏，失去原使用价值但可以再利用，并且向区外出口企业进行退换的，可以退换为同一品名、规格、数量、价格的货物。因非不可抗力因素造成的货物损坏、灭失的：从境外进入珠海园区的，按一般进口货物的规定办理纳税手续。从境内区外进入珠海园区的，区内企业应当重新缴纳出口退还的国内环节有关税款，海关根据有关单证办理核销手续。（二）报关程序1、与境外之间海关对园区和境

12、外之间进出货物，实行“备案制管理”，填写“进、出境货物备案清单。”除法律另有规定以外，不实行进出口配额、许可证件管理。2、与境内区外其他地区之间（1）珠海园区货物运往区外，视同进口。 由区内企业填制“出境货物备案清单”，区外收货人填制“进口货物报关单”向珠海园区主管海关办理申报手续。（2）进区，货物从境内区外进入珠海园区视同出口。第三章第四节 保税物流货物（1）一、保税物流（仓储配送）货物概述 -与保税加工的区别（都是保税货物，发生实质性的变化，有经过加工）（一）含义指经海关批准未办理纳税手续进境，在境内进行分拨、配送、或储存后复运出境的货物，也称为保税仓储货物。（二）特征1、进境时暂缓缴纳进

13、口关税及代征税，复运出境免税，内销应当缴纳进口关税和进口环节海关代征税，不征收缓税利息。 （工厂进口材料，加工然后内销需缴纳缓税利息， ）2、进出境时除国家另有规定外，免于交验进出口许可证件。3、进境海关现场放行不是结关，进境后必须进入海关保税监管场所或特殊监管区域，运离这些场所或区域必须办理结关手续。（三）范围（了解）（四）管理1、保税仓库（不是划定一个区域）非物理围网监管模式 2、出口监管仓库 保税物流货物 1、保税物流中心2、保税物流园区 物理围网监管模式 3、保税区 4、保税港区5、综合保税区对各种监管形式的保税物流货物的管理，可以归纳为以下 5 点。1、设立审批2、准入保税：通过准予

14、进入保税监管场所或特殊区域来实现保税。3、纳税暂缓（重要考点）凡进境进入保税物流监管场所或特殊监管区域的保税物流货物在进境时都可以暂时不办理进口纳税手续，等到运离保税监管场所时才把办理纳税手续，或者征税，或者免税。内销时保税物流货物不需要征收缓税利息，而保税加工货物内销征税时（特殊监管区域内（出口加工区）的加工贸易货物和边角料（不需缓税利息）除外）需要增收缓税利息。4、监管延伸（1）监管地点延伸延伸到专用监管场所或者特殊监管区域（2）监管时间延伸类型 存放保税物流的时间保税仓库 1 年，可申请延长，最长可延长 1 年出口监管仓库 6 个月，可申请延长，最长可延长 6 个月保税物流中心 2 年，

15、可申请延长，最长可延长 1 年保税物流园区 没有限制保税区 没有限制保税港区 没有限制5、 “运离”结关除外发加工和暂准“运离”需要继续监管以外，每一批货物“运离”专用监管场所或者特殊监管区域，都必须根据货物的实际流向办结海关手续。多选题(06 年考题)下列关于海关专用监管场所或特殊监管区域保税物流货物存放时间的表述错误的是：A.保税仓库存放保税物流的时间是 1 年，可以申请延长，延长期最长 1 年B.出口监管仓库存放保税物流货物的时间是 1 年，可以申请延长，延长期最长1 年C.保税物流中心存放保税物流货物的时间是 1 年，可以申请延长，延长期最长1 年D.保税物流园区存放保税物流货物的时间

16、是 2 年，可以申请延长，延长期最长1 年答案：BCD多选题（07 年考题）海关对保税物流货物监管的基本特征，除监管延伸、纳税暂缓外，还有（ ）A. 设立审批 B. 准入保税 C. 复运出境 D. 运离结关答案：ABD各种监管形式下的保税物流货物的某些管理要点对照表（重点，参见教材137 页）二、保税仓库及其所存货物的报关程序（一）保税仓库概述1、含义保税仓库是指经海关批准设立的专门存放保税货物及其他未办结海关手续货物的仓库。保税仓库根据使用对象分为公用型保税仓库和自用型保税仓库两种。在公用型保税仓库和自用型保税仓库下面衍生出一种专用型保税仓库（包括：液体危险品保税仓库、备料保税仓库、寄售维修

17、保税仓库和其他专用保税仓库） 。2、功能功能单一，就是仓储，而且只能存放进境货物。存放货物的范围：（1）加工贸易进口货物（2）转口货物（3）供应国际航行的船舶航空器的油料、物料和维修用零部件（4）供应维修外国产品所进口寄售的零配件（5）外商进境暂存货物（6）未办结海关手续的一般贸易进口货物（7）经海关批准的其他未办结海关手续的进境货物多选题（2006 年考题）按现行海关规定，下列哪些货物可允许存入保税仓库：A、由境内有经营权的外贸企业购买进口的进料加工业务备用料件B、供应国际航行船舶的燃料和维修用零配件C、以寄售方式进口，用于进口机电产品维修业务的维修零配件D、转口港澳的烟酒答案：ABCD单选

18、题（2007 年考题）经海关批准设立的保税仓库可以存放的货物是（ ）A.进口货物 B.进口货物、出口货物 C.出口货物 D.加工贸易进出口货物答案：A00:16:58;25单选题（2009 年考题）下列货物中，不是存入保税仓库的是（ ） 。A加工贸易出口货物 B进境转口货物C供应国际航行船舶的进口油料 D外商进境暂存货物答案：A3、设立保税仓库设立应当要具备的条件（1）具有企业法人的资格；（2）注册资本最低限额为 300 万元人民币（3）具备向海关缴纳税款的能力（4）经营特殊许可商品存储的，应当持有规定的特殊许可证件（5）经营备料保税仓库的加工贸易企业，年出口额最低为 1000 万美元（6）具

19、有专门存储保税货物的营业场所要达到的条件（掌握面积）企业申请设立保税仓库的，应向仓库所在地主管海关提交书面申请，由直属海关审批。判断题：（2004 年考题）企业设立保税仓库应向仓库所在地主管海关提交书面申请，主管海关报直属海关审批。 答案：对判断题（2005 年考题）公用保税仓库由主营仓储业务的中国境内独立企业法人经营，专门向社会提供保税仓储服务，其面积最低为 2000 平方米。 答案：对4、管理（重点）（1）保税仓库存储货物的期限为 1 年，特殊情况经批准可以延长的最长期限不超过 1 年。特殊情况下，延期后货物存储期超过 2 年的，由直属海关审批。（2）保税仓库所存货物是海关监管货物，未经批准并办理相应手续，不得挪作它用（3）储存期间发生损毁或灭失，除不可抗力原因外，保税仓库应向海关缴纳损毁、灭失货物的税款，并承担相应的法律责任（4）保税仓库不得进行实质性加工（只可进行分类、简单拼装等辅助性简单作业）（5）仓库经营企业每月 5 个工作日前，向海关申报上一个月仓库收、付、存情