企业所得税法律制度.DOC

1、2018年中级会计资格考试辅导 (常德市育才会 计学校 )授课：万磊 第 七 章 企业所得税法律 制度 经济法 1 第七章 企业所得税法律制度 【例题 1多选题】（ 2017 年卷）根据企业所得税法律制度的规定，下列取得收入的主体中，应当缴纳企业所得税的有（ ）。 A.合伙企业 B.国有独资公司 C.股份有限公司 D.高等院校 【答案】 BCD 【解析】 企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织等，但不包括个人独资企业和合伙企业。 【例题 2多选题】依据企业所得税法的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（ ）。 A.合伙企业 B.个人独资

2、 企业 C.有限责任公司 D.股份有限公司 【答案】 CD 【解析】 根据规定，企业和其他取得收入的组织为企业所得税纳税人，个人独资企业、合伙企业除外。 【例题 3单选题】（ 2017 年卷 II）根据企业所得税法律制度的规定，下列主体属于居民企业的是（ ）。 A.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业 C.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业 D.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业 【答案】 A 【解析】 居民企业，是指依法在中国

3、境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 【例题 4多选题】（ 2016 年）根据企业所得税法律制度的规定，在我国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中，应当向我国缴纳企业所得税的有（ ）。 A.来源于中国境内，但与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得 B.来源于中国境外，但与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得 C.来源于中国境内，且与其在我国境内 所设机构、场所有实际联系的所得 D.来源于中国境外，且与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得 【答案】 ABC 【解析】 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得

4、的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 【例题 5判断题】（ 2017 年卷 I）甲公司于 2016 年向意大利的乙公司出售一处位于中国境内的房产，乙公司在意大利将房款支付给了甲公司在意大利的分支机构。就该笔转让所得，甲公司有义务向中国主管税务机关申报缴纳企业所得税 。（ ） 【答案】 【解析】 不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地。转让一处中国境内房产，属于来源于中国境内的所得，甲公司有义务向我国主管税务机关申报缴纳企业所得税。 【例题 6判断题】（ 2016 年）转让动产所得的应税所得来源地标准，按照转让动产的所在地确定。（

5、 ） 【答案】 【解析】 动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。 【例题 7单选题】依据企业所得税法的规定，下列各项所得中，应按照负担、支付所得的企业所在地，或者按照机构、场所所在地确定所得来源地的是（ ）。 A.销售货物所得 B.权益性投资所得 C.动产转让所得 D.特许权使用费所得 【答案】 D 【解析】 根据规定，销售货物所得，按照交易活动发生地确定；权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定。 【例题 8单选题】在中国设立机构、场所且所得与机构、

6、场所有实际联系的非居民企业适用的企业所得税税率是（ ）。 A.10% B.20% C.25% D.33% 【答案】 C 【解析】 根据规定，在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，适用税率为 25%。 【例题 9单选题】（ 2013 年）境外甲企业在我国境内未设立机构、场所。 2012 年 8月，甲企业向我国居民纳税人乙公司转让了一项配方，取得转让费 1000 万元。甲企业就该项转让费所得应向我国缴纳的企业所得税税额为（ ）万元。 2018年中级会计资格考试辅导 (常德市育才会 计学校 )授课：万磊 第 七

7、 章 企业所得税法律 制度 经济法 2 A.250 B.200 C.150 D.100 【答案】 D 【解析】 非居民企业在我国境内未设立机构、场 所的，减按 10%的税率征收企业所得税，甲企业应纳企业所得税 1000 10% 100（万元）。 【例题 10单选题】（ 2012 年）某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业。 2011 年度该企业的应纳税所得额为 200万元，该企业 2011 年度应缴纳的企业所得税额为（ ）万元。 A.50 B.40 C.30 D.20 【答案】 C 【解析】 根据规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税，应缴纳企业所得税 20

8、0 15% 30（万元）。 【例题简答题】（ 2017 年卷 I）居民企业甲公司主要从事空调销售业务。 2016 年甲公司的销售收入为 2000 万元，其他收入为500 万元，年度利润总额为 600 万元。 2016 年度甲公司实际支出的广告费和业务宣传费为 400 万元。 甲公司申报缴纳 2016 年企业所得税时，未将下列收入计入应纳税所得额：（ 1）从境内居民企业乙有限责任公司分得的股息 60万元。（ 2）依照法律代收的一项政府性基金 30 万元，该基金在当年未上缴财政。 要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题（答案中的金额单位用万元表示）。 （ 1）计算甲公司在确定

9、2016 年企业所得税应纳税所得额时准予扣除的广告费和业务宣传费。 （ 2）甲公司从乙有限责任公司分得的股息是否应计入应纳税所得额？简要说明理由。 （ 3）甲公司代收的政府性基金是否应计入应纳税所得额？简要说明理由。 【答案】 （ 1）企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15% 的部分，准予扣除。本题中广告费和业务宣传费的扣除限额 =2000 15%=300（万元），小于实际支出额 400 万元，所以甲企业准予扣除的广告费和业务宣传费是 300万元。 （ 2）不应计入应纳税所得额。根据规定，居民企业直接投资于其他居民企业取

10、得的股息、红利等权益性投资收益免税。 （ 3）应计入应纳税所得额。根据规定，对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。本题中已说明当年未上缴，因此应计入应纳税所得额。 【例题 11单选题】某居民企业 2008 年度发生的亏损，根据企业所得税法的规定，该亏损额可以用以后纳 税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过（ ）。 A.2000 年 B.2011 年 C.2012 年 D.2013 年 【答案】 D 【解析】 根据规定，企业纳税年

11、度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过 5 年。 2008年度发生的亏损，延续弥补的期限最长不得超过 2013 年。 【例题 12单选题】（ 2015 年） 2015 年 5 月 6 日，甲公司与乙公司签订合同，以预收款方式销售产品 200 件，不含税单价 0.1万元，并于 5 月 10 日取得了全部产品销售额 20万元。 2015 年 5 月 20 日，甲公司发出产品 120 件， 6月 25日发出产品 80件。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于甲公司确认销售收入实现日期及金额的表述中，正确的是（ ）。 A.2015 年 5月 6日应确认销售收入

12、20万元 B.2015 年 5月 10日应确认销售收入 20 万元 C.2015 年 5月 20日应确认销售收入 12 万元 D.2015 年 6月 25日应确认销售收入 20 万元 【答案】 C 【解析】 销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。本题中， 2015 年 5 月 20 日发出产品，所以应从该日开始确认收入。 【例 题 13单选题】（ 2010 年）根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（ ）。 A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额 B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定

13、销售商品收入金额 C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额 D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额 、 【答案】 B 【解析】 选项 A，商品销售涉及商业折扣 的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；选项 C，售后回购方式销售商品的，一般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；选项 D，销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。 【例题 14单选题】（ 2015 年）甲公司为乙公司的股东，投资成本为 200 万元，占乙

14、公司股权比例 10%。乙公司累计未分配利润2018年中级会计资格考试辅导 (常德市育才会 计学校 )授课：万磊 第 七 章 企业所得税法律 制度 经济法 3 和累计盈余公积为 1800 万元，甲公司转让该项股权公允价格为 500万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司应确认股权转让所得为（ ）万元。 A.120 B.180 C.200 D.300 【答案】 D 【解析】 转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。因此股权转让所得 500 200 300（万元）。 【例题 15多

15、选题】（ 2017 年卷 I）根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业提供劳务确认收入的表述中，正确的有（ ）。 A.为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入 B.长期为客 户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入 C.商品销售附带安装的安装费，应根据安装完工进度确认收入 D.广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入 【答案】 ABD 【解析】 选项 A，为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。选项 B，长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。选项 C，对商品销售附带安装的，安装费应在商品销售实现时确认收入。选

16、项 D，广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。 【例题 16多选题】（ 2017 年卷 II）甲公 司为居民企业。 2016 年发生下列业务取得的收入中，应当计入甲公司当年企业所得税应纳税所得额的有（ ）。 A.接受乙企业给予的捐赠 B.收取的丙企业支付的违约金 C.举办业务技能培训收取的培训费 D.收取的未到期的包装物押金 【答案】 ABC 【解析】 选项 A属于接受捐赠收入，选项 B 违约金收入属于其他收入，选项 C 培训费收入属于提供劳务收入，应纳入应纳税所得额计征企业所得税。 【例题 17单选题】根据企业所得税法的规定，下列收入的确认不正确的是（ ）。 A.特许权使用费收入，

17、按照合同约定的特 许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现 B.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现 C.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现 D.接受捐赠收入，按照接受捐赠资产的入账日期确认收入的实现 【答案】 D 【解析】 根据规定，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。 【例题 18多选题】（ 2016 年）根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列收入中，属于不征税收入的有（ ）。 A.营业外收入 B.财政拨款 C.国债利息收入 D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金 【答案】 BD 【解析】 不征

18、税收入包括财政拨款（选项 B）、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费（选项 D）、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。选项 A，营业外收入要计入应纳税所得额计征所得税；选项 C，国债收入属于免税收入。 【例题 19多选题】（ 2014 年）根据企业所得税法律制度的规定，纳税人取得的下列收入，应计入应纳税所得额的有（ ）。 A.转让股权的收入 B.接受捐赠的收入 C.取得的财政拨款 D.依法收取并纳入财政 管理的政府性基金 【答案】 AB 【解析】 选项 CD属于不征税收入，不计入应纳税所得额。 【例题 20单选题】（ 2012 年）根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列收入中，属于不

19、征税收入范围的是（ ）。 A.财政拨款 B.租金收入 C.产品销售收入 D.国债利息收入 【答案】 A 【解析】 财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等属于国家规定的不征税收入。 【例题 21单选题】（ 2014 年）某公司 2013 年度支出合理的工资薪金总额 1000 万元，按规定标准为职工缴纳基本社 会保险费150 万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费 80 万元，为公司高管缴纳商业保险费 30 万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司 2013 年度发生上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额为（ ）万元。 A.260 2018年中级会计资格考试辅导

20、(常德市育才会 计学校 )授课：万磊 第 七 章 企业所得税法律 制度 经济法 4 B.230 C.200 D.150 【答案】 C 【解析】 基本社会保险费可以全额在税前扣除。企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额 5%标准内的部分（ 1000 5% 50 万元），在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分 ，不予扣除。除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。则该公司 2013 年度发生上述保险费在计算应纳税所得额

21、时准予扣除的数额 150 50 200（万元）。 【例题 22判断题】（ 2016 年）软件生产企业发生的职工培训费用在计算当年的企业所得税应纳税所得额时，可以据实全额扣除。（ ） 【答案】 【解析】 对于软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以据实全额在企业所得税前扣除。 【例题 23单选题】（ 2015 年）某超市 2013 年实发工资总额为 1000 万元，发生职工教育经费支出 29万元； 2014 年实发工资总额 1200 万元，发生职工教育经费支出 28万元，根据企业所得税法律制度的规定，该超市在计算 2014 年应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出为（ ）万元。

22、A.25 B.28 C.30 D.32 【答案】 C 【解析】 2013 年准予扣除的职工教育经费限额 1000 2.5% 25（万元）， 2013 年只能扣除 25 万元， 4 万元结转到以后年度扣除；2014 年准予扣除的 职工教育经费限额 1200 2.5% 30（万元）， 28 万元均准予扣除， 13 年尚未结转的 4 万元可以在限额内扣除，因此 2014 年可以扣除的职工教育经费支出 28 2 30（万元）。 【例题 24单选题】（ 2015 年）某制造企业 2014 年取得商品销售收入 3000 万元，出租设备租金收入 200 万元，发生与生产经营有关的业务招待费支出 18万元。根

23、据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算当年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（ ）万元。 A.10.8 B.15 C.16 D.18 【答案】 A 【 解析】 销售收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，本题的销售收入 3000 200 3200（万元），企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5。销售收入的 5 32005 16（万元）， 18 60% 10.8（万元）；因此本题选项 A正确。 【例题 25单选题】（ 2017 年卷 II）甲公司 2016 年销售收入为 2200 万元，当年发生的与生产经营

24、活动有关的业务招待费支出为 60 万元，且能提供有效凭证。甲公司在计算当年企业所得税应纳 税所得额时，准予扣除的业务招待费为（ ）万元。 A.11 B.60 C.36 D.50 【答案】 A 【解析】 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的 5。本题 36（ 60 60%） 11（ 2200 5），所以准予扣除的业务招待费为 11万元。 【例题 26多选题】（ 2017 年卷 II）根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，超出规定扣除标准的部分准予在以后纳税年度结转扣除的有（ ）。 A.职工福利费 B.补充 养老保

25、险费 C.职工教育经费 D.业务宣传费 【答案】 CD 【解析】 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14%的部分，准予扣除。企业为员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额 5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 【例题 27单选题】（ 2016 年）甲公司向乙公司临时拆借资金 200 万元，借款期限

26、为 4个月。甲公司支付利息 8万元。已知金融机构同期同类贷款的月利率为 0.3%，同期存款的月利率为 0.1%。甲公司在计算企业所得税应纳税所得额时，该项借款利息允许扣除的金额为（ ）万元。 A.8 B.2.4 2018年中级会计资格考试辅导 (常德市育才会 计学校 )授课：万磊 第 七 章 企业所得税法律 制度 经济法 5 C.0.8 D.0.6 【答案】 B 【解析】 非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。准予扣除的利息为 200 0.3% 4=2.4 万元。 【例题 28多选题】（ 2014 年）甲公司 20

27、13 年度取得销售收入为 4000 万元，当年发生的与经营有关的业务招待费支出 60万元、广告费和业务宣传费 200 万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算当年应纳税所得额时，下列关于业务招待费、广告费和业务宣传费准予扣除数额的表述中，正确的有（ ）。 A.业务招待费准予扣除的数额为 20 万元 B.业务招待费准予扣除的数额为 36 万元 C.广告费和业务宣传费准予扣除的数额为 600 万元 D.广告费和业务宣传费准予扣除的数额为 200 万元 【答案】 AD 【解析】 （ 1）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除（ 60 60% 36 万元），但最

28、高不得超过当年销售（营业）收入的 5（ 4000 5 20 万元）。则可以税前扣除的业务招待费是 20 万元。 （ 2）企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分（ 4000 15% 600 万元），准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。实际发生 200 万元，所以税前可以扣除200 万元。 【例题 29单选题】 （ 2017 年卷 II） 2016 年 5月，甲生产企业因业务需要，经某具有合法经营资格的中介机构介绍与乙企业签订了一份买卖合同，合同金额为 20 万元。甲生产企业向该中介机构支付佣金 2 万元

29、。甲生产企业在计算当年企业所得税应纳税所得额时，该笔佣金准予扣除的数额为（ ）万元。 A.0.5 B.1.5 C.1 D.2 【答案】 C 【解析】 企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过限额的，准予扣除，超过部分，不得扣除。非保险企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人 等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的 5%计算限额。佣金扣除限额 20 5% 1万元 2万元，准予扣除的是 1 万元。 【例题 30单选题】（ 2017 年卷 II）甲公司 2016 年的年度利润总额为 300 万元，当年发生的公益性捐赠支出为 50 万元。甲公司在计算

30、当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出的数额为（ ）万元。 A.50 B.30 C.45 D.36 【答案】 D 【解析】 企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额 12%以内的部分，准予税前扣除。 准予扣除的限额 300 12% 36万元 50万元，所以准予扣除 36万元。 【例题 31单选题】（ 2014 年） 2013 年度，某企业通过市政府向灾区捐款 100 万元，直接向受灾小学捐款 20 万元，两笔捐款均在营业外支出中列支。该企业当年的利润总额为 1000 万元。假设不考虑其他纳税调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该企业2013 年度应纳税所得额为（ ）万元。 A

31、.1000 B.1020 C.1120 D.1070 【答案】 B 【解析】 企业通过市政府向灾区捐款 100 万元，属于公益性捐赠支出，企业发生的公益性捐赠支出，在年 度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。则可以扣除的限额 1000 12% 120（万元），实际捐赠 100 万元，可以全额税前扣除；对于直接向受灾小学的捐款 20万元不得税前扣除，所以需要纳税调整 20 万元。则该企业 2013 年度应纳税所得额 1000 20 1020（万元）。 【例题 32单选题】某企业 2008 年开具增值税专用发票取得收入 3510 万元，同时企业为销售货物提供了运输服务，运费收

32、取标准为销售货物收入的 10%，并开具普通发票。收入对应的销售成本和运输成本为 2780 万元，期间费用为 360 万元，营业外支出 200 万元（其中 180 万元为公益性捐赠支出），上年度企业自行计算亏损 80 万元，经税务机关核定的亏损为 60 万元。企业在所得税前可以扣除的公益性捐赠支出为（ ）万元。 A.180 B.79.32 C.56.4 D.46.8 【答案】 C （ 1）运费收入 3510 10%（ 1 17%） 300（万元） （ 2）年度利润总额 3510 300 2780 360 200 470（万元） 2018年中级会计资格考试辅导 (常德市育才会 计学校 )授课：万磊

33、 第 七 章 企业所得税法律 制度 经济法 6 （ 3）企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额 12%以内的部分，准予税前扣除。捐赠扣除限 额 470 12% 56.4（万元）。差额部分（ 180-56.4）准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。 【例题 33单选题】（ 2017 年卷 I）根据企业所得说法律制度的规定，纳税人的下列支出中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（ ）。 A.合理的劳动保护支出 B.向投资者支付的股息 C.内设营业机构之间支付的租金 D.为投资者支付的商业保险费 【答案】 A 【解析】 选项 BC属于禁止扣除项目；选项 D，企业为投资者或者职工支付的商

34、业保险费，不得扣除。 【例题 34单选题】（ 2017 年卷 II）根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出或损失，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（ ）。 A.支付给投资者的股息 B.企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出 C.购买劳动保护用品的合理支出 D.在生产经营活动中发生的合理利息支出 【答案】 A 【解析】 企业所得税禁止扣除项目，包括向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。 【例题 35单选题】（ 2016 年）根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。 A.企业支付的企业所得税税款 B.企业支

35、付的合同违约金 C.企业内营业机构之间支付的租金 D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费 【答案】 B 【解析】 在计算应纳税所得额时，企业支付的所得税税款、企业内营业机构之间支付的租金、企业内营业机构支付的特许权使用费都是不得税前扣除的。 【例题 36单选题】（ 2016 年）某企业被认定为国家需要重点扶持的高新技术企业。 2015 年该企业的利润总额为 50万元，固定资产折旧多计提了 3万元，营业外支出中列支了交通违章罚款 1 万元。不考虑其他纳税调整 与税收优惠事项， 2015 年该企业应缴纳的企业所得税税额为（ ）万元。 A.6.9 B.7.05 C.8.1 D.10.8 【答案】

36、C 【解析】 固定资产多计提了 3 万元，需要纳税调增 3万元，交通违章罚款 1万元，不得税前扣除，纳税调增 1万元，应纳税所得额为50+3+1=54 万元，国家需要重点扶持的高新技术企业的所得税税率为 15%，应纳税所得额 =54 15%=8.1 万元。 【例题 37多选题】（ 2014 年）根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出，不得在计算应纳税所得额时扣除的有（ ）。 A.合理工资薪金总额 2.5%以内的职工教育经费 B.企业所得税税款 C.交通罚款 D.消费税税款 【答案】 BC 【解析】 选项 BC属于不得在税前扣除的项目。选项 AD 可以在税前扣除。 【例题 38多选题】根

37、据企业所得税法的规定，下列支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（ ）。 A.税收滞纳金 B.银行按规定加收的罚息 C.被没收财物的损失 D.未经核定的准备金支出 【答案】 ACD 【解析】 根据规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，税收滞纳金、被没收财物 的损失和未经核定的准备金支出不得扣除。银行按规定加收的罚息属于纳税人按照经济合同规定支付的违约金，不属于行政罚款，可以在企业所得税税前扣除。 【例题 39单选题】（ 2015 年）下列关于固定资产确定计税基础的表述中，不符合企业所得税法律制度规定的是（ ）。 A.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础 B.盘

38、盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础 C.通过捐赠取得的固定资产，以该资产的原账面价值为计税基础 D.通过投资取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关 税费为计税基础 【答案】 C 【解析】 自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 2018年中级会计资格考试辅导 (常德市育才会 计学校 )授课：万磊 第 七 章 企业所得税法律 制度 经济法 7 【例题 40单选题】根据企业所得税法的规定，飞机

39、、火车、轮船以外的运输工具计算折旧的最低年限为（ ）。 A.3 年 B.4 年 C.5 年 D.10 年 【答案】 B 【解析】 根据规定，飞机、火车、轮船以外的运输工具，计算折旧的最低年限为 4年。 【例题 41单选题】根据企业所得税法的规定，下列各项中，不得提取折旧的固定资产是（ ）。 A.房屋、建筑物 B.以经营租赁方式出租的固定资产 C.已提足折旧继续使用的固定资产 D.季节性停用的机器设备 【答案】 C 【解析】 根据规定，已足额提取折旧仍继续使用的固定资产，不得计算折旧扣除。 【例题 42单选题】下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是（ ）。 A.经济林 B.防

40、风固沙林 C.用材林 D.存栏待售的牲畜 【答案】 A 【解析】 根据规 定，可计提折旧的生物资产包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。 【例题 43单选题】（ 2016 年）在计算企业所得税应纳税所得额时，下列关于确定无形资产计税基础的表述中，不符合企业所得税法律制度规定的是（ ）。 A.外购的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础 B.通过捐赠方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础 C.通过投资方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础 D.通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相 关税费为计税基础 【答案】

41、A 【解析】 外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使用该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。选项A错误。 【例题 44多选题】下列各项中，不属于企业非货币资产损失的是（ ）。 A.存货盘亏损失 B.固定资产丢失损失 C.现金盘点短缺损失 D.银行存款损失 【答案】 CD 【解析】 根据规定， AB 属于企业非货币资产损失， CD 属于企业货币资产损失。 【例题 45判断题】（ 2013 年）企业在计算企业所得税应纳税所得额扣除资产损失时，需对资产损失 进行认定，其中，对企业未能按期赎回抵押资产致使抵押资产被拍卖的，其账面净值大于变卖价值的差额部分，依据拍卖证明，认定为

42、资产损失。（ ） 【答案】 【解析】 根据规定，企业由于未能按期赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖或变卖，其账面净值大于变卖价值的差额部分，依据拍卖或变卖证明，认定为资产损失。所以本题表述是正确的。 【例题 46单选题】（ 2017 年卷 I）甲公司 2016 年度境内应税所得为 300 万元；来源于境外分支机构的应税所得为 150 万元（人民币，下同），该项所得在境外已缴纳企业所得税税额 40 万元。已知：甲公 司适用的企业所得税税率为 25%，已预缴企业所得税税款30万元。甲公司汇算清缴 2016 年企业所得税时，应补缴的税款为（ ）万元。 A.42.5 B.70 C.30 D.45 【答案】

43、 D 【解析】 该企业汇总纳税应纳税额 =（ 300 150） 25%=112.5（万元），境外已纳税款扣除限额 =（ 300 150） 25% 150（ 300150） =37.5（万元），境外已纳税款 40 万元，只能扣除 37.5 万元，境内已预缴 30 万元，则汇总应纳税额 =112.5 37.5 30=45（万元）。 【例题 47判断题】（ 2011 年）居民企业来源于境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以在抵免限额范围内从当期应纳税额中抵免，超过抵免限额的部分可以在以后 5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额之后的余额进行抵补。（ ） 【答案】 【解析】 企业所得税法

44、规定：企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后 5 个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：（ 1）居民企业来源于中国 境外的应税所得；（ 2）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。 2018年中级会计资格考试辅导 (常德市育才会 计学校 )授课：万磊 第 七 章 企业所得税法律 制度 经济法 8 【例题 48单选题】（ 2015 年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入应纳税所得额计征企业所得税的是（

45、 ）。 A.财政拨款 B.国债利息收入 C.债务重组收入 D.符合条件的居民企业之间的股息收入 【答案】 C 【解析】 选项 A属于不征税收入。选项 BD属于免税收入。 【例题 49多选题】企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有（ ）。 A.蔬菜、谷物、 薯类、油料、豆类的种植 B.花卉、茶的种植 C.林木的培育和种植 D.农产品初加工 【答案】 ACD 【解析】 根据规定，花卉、茶的种植一般盈利水平较高，也不是人们的基本生活必需品，因此，减半征收企业所得税。企业从事其他三类项目的所得，免征企业所得税。 【例题 50单选题】甲企业为符合条件的小型微利企业。 2017 年甲企业的应纳税所得额

46、为 25 万元。甲企业当年应缴纳的企业所得税税额为（ ）万元。 A.5 B.3.75 C.6.25 D.2.5 【答案】 D 【解析】 自 2017年 1月 1日至 2019 年 12月 31日，对年应纳税所得额低于 50 万元（含 50万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。甲企业当年应缴纳的企业所得税税额 =25 50% 20%=2.5（万元）。 【例题 51多选题】（ 2016 年）根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列支出中，在计算应纳税所得额时允许实行加计扣除的有（ ）。 A.购置用于环境保护专用设备的投资额 B.为开发新技术发生

47、的尚未形成无形资产而计入当期损益的研究开发费用 C.安置残疾人员所 支付的工资 D.赞助支出 【答案】 BC 【解析】 选项 A，购置并实际使用环境保护专用设备的，该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。选项 D，赞助支出没有优惠。加计扣除税收优惠：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的 50%加计扣除；安置残疾人员及国家鼓励安置的就业人员允许实行加计扣除。 【例题 52单选题】在计算企业应纳税所得额时，下列支出可以加计扣除的是（ ）。 A.新技术、新产品、新 工艺的研究开发费用 B

48、.为安置残疾人员所购置的专门设施 C.赞助支出 D.职工教育经费 【答案】 A 【解析】 根据规定，新技术、新产品、新工艺的研究开发费用可以加计扣除。 【例题 53简答题】某企业 2008 年利润总额为 200 万元，当年开发新产品研发费用实际支出为 20 万元，已知税法规定研发费用可在据实扣除的基础上，再加计 50%扣除。则该企业 2008 年计算应纳税所得额时可以扣除的研发费用是多少？ 【解析】 可以税前扣除的研发费用 20（ 1 50%） 30（万元）。 【例题 54单选题】（ 2012年）根据企业所得税法律制度的规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上