福建税务行政处罚裁量权基准.DOC

1、福建省税务行政处罚裁量权基准 违法 违章 种类 项目序号 违法行为 处罚依据 违法情形 罚款细化标准 一、违 反 税 务 登 记 管 理 规 定 的 行 为 1 纳税人不办理税务登记 中华人民共和国税收征收管理法第六十条第一款第（一）项、税务登记管理办法第四十二条 由税务机关责令限期改正，可以处 二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。 逾期主动改正的或经税务机关责令限期改正在期限内改正的。 不予罚款。 经税务机关责令限期改正但未在期限内改正的。 对单位处 500元以上 1万元以下的罚款；对个体处 50 元以上 500 元以下的罚款。 实行“一照一码”的纳税人不适用本项。

2、2 纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的 中华人民共和国税收征收管理法实施细则第九十条 由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款 。 经税务机关责令限期改正，在期限内改正的。 不予罚款。 个体超过责令期限仍未改正的。 对个体处以 50元 以上 2000元以下罚款。 单位超过责令期限仍未改正的。 对单位处以 2000 元以上 1 万元以下罚款。 实行“一照一码”的纳税人不适用本项。 3 纳税人未按照规定将其全部银行 中华人民共和国税收征收 由税务机关责令限期改正， 逾期主动改正的或经税务机关 责 逾期 3 个月以内的。 不予罚款。 违

3、法 违章 种类 项目序号 违法行为 处罚依据 违法情形 罚款细化标准 一、违 反 税 务 登 记 管 理 规 定 的 行 为 账号向税务机关报告的 管理法第六十条第一款第（ 四 ） 项 可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。 令限期改正在期限内改正的。 逾期 3 个月以上的。 对单位处 300 元以上 2000 元以下的罚款；对个体处 50 元以上 500元以下罚款。 经税务机关责令限期改正但未在期限内改正的。 对单位处 2000 元以上 1 万元以下的罚款；对个体处 500元以上 2000元以下罚款。 4 纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买

4、卖、伪造税务登记证件的 中华人民共和国税收征收管理法第六十条第三款 处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。 未按照规定使用税务登记证件的，或者转借、涂改、损毁税务登记证件的。 处以 2000元以上 1万元以下罚款。 买卖、伪造税务登记证件的。 处以 1 万元以上 5 万元以下罚款。 5 纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的 税务登记管理办法第四十 三 条 处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。 未造成税款流失的。 处以 2000 元以下罚款。 造成税款流失 5 万元以下的。 处以 2000 元以上 5000 元以下罚款。

5、 造成税款流失 5 万元以上的。 处以 5000元以上 1万元以下罚款。 6 扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的 税务登记管理办法第四十四条 税务机关应当自发现之日起3 日内责令其扣缴义务人逾期主动改正的或经税务机关责令限期改正在期限内改正的。 不予罚款。 违法 违章 种类 项目序号 违法行为 处罚依据 违法情形 罚款细化标准 一、违 反 税 务 登 记 管 理 规 定 的 行 为 限期改正，并可处 1000 元以下的罚款。 扣缴义务人经税务机关责令限期改正但未在限改期限内办理的。 处 500 元以上 1000 元以下罚款。 7 银行和其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳

6、税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录 从事生产、经营的纳税人的账户账号的 中华人民共和国税收征收管理法实施细则第九十二条 由税务机关责令其限期改正，处二千元以上两万元以下的罚款；情节严重的，处两万元以上五万元以下的罚款。 首次发现且在限改期限内改正的。 处以 2000 元罚款。 发现两次以上且在限改期限内改正的。 处以 2000 元以上 5000 元以下罚款。 未在限改期限内改正的。 处以 5000元以上 2万元以下罚款。 情节严重的。 处以 2 万元以上 5 万元以下罚款。 8 境内机构或个人发包工程作业或劳务项目，未按 规定向主管税务机关报告有关事项的 非居民

7、承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法第三十三条 由税务机关责令限期改正，可以处 二千 元以下的罚款；情节严重的，处 二千元以上一万元以下的罚款。 在税务机关发出责令限期改正通知书之前，主动改正的。 不予罚款。 经税务机关责令限期改正，在期限内改正的。 处以 2000 元以下罚款。 经税务机关责令限期改正，逾期仍未改正的。 处以 2000元以上 1万元以下罚款。 违法 违章 种类 项目序号 违法行为 处罚依据 违法情形 罚款细化标准 二、违 反 账 簿 管 理 规 定 行 为 9 纳税人未按照规定设置、保管账 簿或者保管记账凭证和有关资料的 中华人民共和国税收征收管理法第六十条第一款第（二）项

8、 由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。 经税务机关责令限期改正，在期限内改正的。 不予罚款。 经税务机关责令限期改正，逾期仍未改正的。 处以 2000 元以下罚款。 丢失、损坏账簿、记账凭证及有关资料的。 处以 2000 元以上 5000 元以下罚款。 擅自销毁账簿、记账凭证及有关资料等情节严重的。 处以 5000元以上 1万元以下罚款。 10 纳税人未按照规定将财务、会计制度或财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的 中华人民共和国税收征收管理法第六十条第一款第（三）项 由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的

9、，处二千元以上一万元以下的罚款。 经税务机关责令限期改正，在期限内改正的。 不予罚款。 经税务机关责令限期改正，逾期仍未改正的。 处以 2000 元以下罚款。 提供虚假备查资料的。 处以 2000元以上 1万元以下罚款。 11 纳税人未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或中华人民共和国税收征收管理法第六由税务机关责令限期改正，可以处二千元未按照规定安装使用税控装置，经税务机关责令限期改正，在期限内改正的。 不予罚款。 违法 违章 种类 项目序号 违法行为 处罚依据 违法情形 罚款细化标准 者擅自改动税控装置的 十条第一款第（ 五 ） 项 以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

10、 未按照规定安装使用税控装置，经税务机关责令限期改正，逾期仍未改正的。 处以 2000 元以下罚款。 故意损毁或擅自改动税控装置的。 处以 2000元以上 1万元以下罚款。 12 扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、 代收代缴税款记帐凭证及有关资料的 中华人民共和国税收征收管理法第六十一条 由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。 经税务机关责令限期改正，在期限内改正的。 不予罚款。 经税务机关责令限期改正，逾期仍未改正的。 处以 2000 元以下罚款。 丢失、损坏、擅自销毁代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账

11、凭证及有关资料的。 处以 2000 元以上 5000 元以下罚款。 三、 违 反 纳 13 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税中华人民共和国税收征收管理法第六十二条 由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千 元以上一万元以下的罚款。 首次发现且在当月改正的。 不予处罚。 首次发现但未在当月改正或 两 次以上 发现的。 对单位每逾期一个月处 100 元的罚款，对个体每逾期一个月处 50元的罚款。处理当期不足 1 个月的按 1 个月计算。一个纳税年度内有多次（含不同税种）或不在同一纳违法

12、 违章 种类 项目序号 违法行为 处罚依据 违法情形 罚款细化标准 税 申 报 和 征 收 管 理 规 定 的 行 为 款报告表和有关资料的 税年度但属连续状态的多次（含不同税种）逾期申报行为未处理的，视为同一违法行为，合并按处罚金额最大的一次违法行为进行处罚。 14 偷税（纳税人、扣缴义务人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经 税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款）。 中华人民共和国税收征收管理法第六十三条 由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成

13、犯罪的，依法追究刑事责任。 首次发现但未达到移送标准的 在税务处理决定书作出前补缴不缴或少缴税款、滞纳金的。 处以不缴或者少缴税款 50%罚款。 未在税务处理决定书作出前补缴不缴或少缴税款、滞纳金的。 处以不缴或者少缴税款 1 倍罚款。 首次发现且达到移送标准的。 处以不 缴或者少缴税款 1倍以上 3倍以下罚款。 两次以上发现的。 未达到移送标准的。 处以不缴或者少缴税款 1倍以上 2倍以下罚款。 达到移送标准的。 处以不缴或者少缴税款 2倍以上 5倍以下罚款。 15 纳税人、扣缴义务 人编造虚假计税 中华人民共和国税收征收 由税务机关责令限期改正， 编造虚假计税依据金额 10万元以下的。 处

14、以 5000 元以下罚款。 违法 违章 种类 项目序号 违法行为 处罚依据 违法情形 罚款细化标准 三、 违 反 纳 税 申 报 和 征 收 管 理 规 定 的 行 为 依据 管理法第六十四条第一款 并处五万元以下的罚款。 编造虚假计税依据金额 10万元以上 50 万元以下的。 处以 5000元以上 2万元以下罚 款。 编造虚假计税依据金额 50万元以上，或五年内有两次以上该行为，或有其他严重情节的。 处以 2 万元以上 5 万元以下罚款。 16 纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的 中华人民共和国税收征收管理法第六十四条第二款 由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者

15、少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。 首次发现的。 处以不缴或者少缴税款 50%以上 1倍以下罚款。 两次以上 发现的。 处以不缴或少缴税款 1 倍以上 5倍以下罚款。 17 纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐 匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的 中华人民共和国税收征管法第六十五条 由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 首次发现的。 处以不缴或者少缴税款 50%以上 1倍以下罚款。 两次以上 发现的。 处以不缴或少缴税款 1 倍以上 5倍以下罚款。 违法 违章 种类 项目序号 违法行为 处罚依据 违法情形 罚款细

16、化标准 三、 违 反 纳 税 申 报 和 征 收 管 理 规 定 的 行 为 18 以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的 中华人民共和国税收征管法第六十六条 由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究 刑事责任。 骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。 首次发现的。 处以骗取税款 1倍以上 2倍以下罚款。 两次以上 发现的。 处以骗取税款 2倍以上 5倍以下罚款。 19 抗税（以暴力、威胁方法拒不缴纳税款） 中华人民共和国税收征管法第六十七条 除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微

17、，未构成犯罪的，由以威胁方法拒不缴纳税款的。 处以拒缴税款 1倍以上 3倍以下罚款。 以暴力方式拒不缴纳税款的。 处以拒缴税款 2倍以上 3倍以下罚款。 违法 违章 种类 项目序号 违法行为 处罚依据 违法情形 罚款细化标准 三、 违 反 纳 税 申 报 和 征 收 管 理 规 定 的 行 税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。 实施两次以上抗税行为的。 处以拒缴税款 3倍以上 5倍以下罚款。 20 纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的 中华人民共和国税收征收管理法第六十八条 税务机关除依照征管法

18、第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的 罚款。 在税务机关采取强制执行措施之前主动缴纳税款的。 可以 处以不缴或者少缴的税 款50%罚款。 经税务机关采取强制执行措施后缴纳税款的。 可以 处以不缴或者少缴的税款50%以上 1 倍以下罚款。 经税务机关采取强制执行措施，仍未缴纳的 . 可以 处以不缴或者少缴税款 1 倍以上 5 倍以下罚款。 21 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的（纳税人拒中华人民共和国税收征收管理法第六由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义首次发现的。 扣缴义务人已补扣缴或已补收税款缴纳的。 处以应扣未扣、应

19、收未收税款 50%罚款。 违法 违章 种类 项目序号 违法行为 处罚依据 违法情形 罚款细化标准 为 绝代扣、代收税款，扣缴义务人已经向税务机关报告的除外） 十九条 务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。 扣缴义务人未补扣缴或补收税款的。 处以应扣未扣、应收未收税款 1.5倍罚款。 两次以上发现的。 扣缴义务人已补扣缴或已补收税款缴纳的。 处以应扣未扣、应收未收税款 1倍罚款。 扣缴义务人未补扣缴或补收税款的。 处以应扣未扣、应收未收税款 2倍以上 3 倍以下罚款。 四、违 反 税 22 纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的 中 华人民共和国税收征收管理法第七十条、 中华人民共和国税收征收管理法实施细则第九十六条 由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。 在税务机关责令限期改正期限内改正的。 可以处 1万元以下罚款。 经税务机关责令限期改正，逾期仍未改正的。 处以 1 万元以上 2 万元以下罚款。 方式特别恶劣，导致税务机关无法开展检查的，或者 5 年内有两次以上该行为的。 处以 2 万元以上 5 万元以下罚款。 23 税务机关依法到车站、码头、机场、 中华人民共和国税收征收 由税务机关责令改正，可以 在税务机关责令限期改正期限内改正的。 不予罚款。