金融企业营业费用构成填报说明.ppt

1、金融企业营业费用构成填报说明,一、调查范围金融企业营业费用构成的调查范围为金融业（保险公司除外）的重点调查企业。二、调查内容金融企业营业费用构成的调查内容为被调查单位2007年从事金融服务活动发生的营业费用及其构成情况。三、主要指标解释（一）表头指标。企业（单位）法人代码、企业（单位）详细名称、企业（单位）所属投入产出部门及代码等指标。,1、企业（单位）法人代码：指根据中华人民共和国国家标准全国组织机构代码编制规则（GB11714-1997），由组织机构代码登记主管部门给每个企业、事业单位、机关、社会团体和民办非企业颁发的在全国范围内唯一的、始终不变的法定代码。代码共有九位，由八位无属性的数字

2、和一位校验码组成。在填写时，按照各级技术监督部门颁发的中华人民共和国组织机构代码证上的企业法人代码填写。2、企业（单位）详细名称：指企业经工商行政管理部门核准、进行法人登记的名称。在填写时，要求使用规范化汉字填写企业（单位）的全称，不得使用简称，并与企业公章所使用的名称一致。凡经登记主管机关核准或批准，具有两个以上或两个以上名称的企业，要求填写法人名称。3、企业（单位）所属投入产出部门及代码：根据中国2007年投入产出表部门分类解释及代码的规定，对照本企业（单位）的生产活动性质，填写应划归的投入产出部门名称及代码。,（二）主栏指标。1、营业费用。指企业在业务经营及管理工作中发生的各项费用，包括

3、工资和福利费、折旧费、工会经费、业务宣传费、业务招待费、差旅费、水电费、修理费、税金、租赁费、保险费、会议费，等等。调查表中营业费用各项指标是根据财政部金融企业会计制度中会计核算项目设置的，因此，其指标含义和所包括的内容均与金融企业会计制度的规定相同。为满足投入产出核算的需要，一些指标增设了其中项目。2、补充指标。为反映金融企业利润实现情况的指标，主要包括各项营业收入、各项营业支出、投资收益和营业利润。各项补充指标的含义和所包括的内容均与金融企业会计制度的规定一致。,四、填报方法本调查表严格按照被调查单位会计核算中实际使用的费用划分方法和核算方法进行填报，做到“不重不漏”，即企业生产活动中发生

4、的每笔费用都应填入本调查表，而且每笔费用在本调查表中只能填写一次。（一）营业费用指标的填报根据企业会计核算基础情况不同，营业费用指标分以下两种情况：1、企业按月编制“营业费用明细表”。将2007年各月“营业费用明细表”汇总后填报本调查表的营业费用各项指标。在实际填报时，注意以下问题：（1）由于调查表中营业费用指标与企业会计核算中的营业费用明细核算项目有所差异，对于调查表中设置而“营业费用明细表”中未设置的费用项目，应结合营业费用明细核算资料或“营业费用台账”资料填写。,（2）如果调查表中营业费用内部指标在企业费用核算中存在交叉问题，即某项费用包含在另一项费用中核算，填报调查表时，在依据费用明细

5、核算资料填写该项费用后，应从另一项费用中等量扣除，避免重复填报。（3）保持调查表中营业费用合计与企业会计核算中的营业费用合计一致。在按上述方法填写各项营业费用指标后，可以用企业会计核算中营业费用合计扣除调查表各营业费用指标之和的差额作为调查表中的“其他营业费用”。2、企业会计核算不编制“营业费用明细表”。根据企业2007年会计核算中的“营业费用台账”资料，结合调查表中营业费用各项指标的内容分析汇总填报本调查表。对于下设其中项的费用，如：“修理费”、“水电费”等，如果企业“营业费用台账”中列有相应的栏目，可以直接对应填报；如果没有列出相应的栏目，应根据：“营业费用台账”的“摘要”栏内容，或根据“

6、凭证号”栏查找对应的栏目，分别填报。,（二）补充指标的填报方法各项补充指标直接根据企业会计利润表相应项目的本年累计数填列。五、平衡关系（一）营业费用部分的平衡关系营业费用各一级营业费用项目之和=利润表中营业费用（二）补充指标部分的平衡关系营业收入利息收入金融企业往来收入手续费收入证券销售差价收入证券发行差价收入租赁收益汇兑收益其他业务收入营业支出利息支出金融企业往来支出手续费支出营业费用汇兑损失当年提取准备金其他营业支出营业利润营业收入营业支出+投资收益营业税金及附加,保险企业营业费用构成填报说明,一、调查范围保险企业营业费用构成的调查范围为保险业的重点调查企业。二、调查内容保险企业营业费用构

7、成的调查内容为被调查单位2007年从事保险经营活动发生的营业费用及其构成，以及实现利润情况。三、主要指标解释（一）表头指标。表头指标。企业（单位）法人代码、企业（单位）详细名称、企业（单位）所属投入产出部门及代码等指标。,1、企业（单位）法人代码：在填写时，按照各级技术监督部门颁发的中华人民共和国组织机构代码证上的企业法人代码填写。2、企业（单位）详细名称：指企业经工商行政管理部门核准、进行法人登记的名称。在填写时，要求使用规范化汉字填写企业（单位）的全称，不得使用简称，并与企业公章所使用的名称一致。凡经登记主管机关核准或批准，具有两个以上或两个以上名称的企业，要求填写法人名称。3、企业（单位

8、）所属投入产出部门及代码：根据中国2007年投入产出表部门分类解释及代码的规定，对照本企业（单位）的生产活动性质，填写应划归的投入产出部门名称及代码。,（二）主栏指标。1、营业费用。为保险企业开展经营活动发生各项营业费用指标。营业费用指企业在业务经营和管理工作中发生的除手续费、佣金支出以外的其他各项费用，主要包括：（1）业务管理费：指企业在业务管理过程中发生的有关费用。（2）业务宣传费：指企业在从事业务宣传活动所实际支付的费用。（3）业务招待费：反映企业为满足业务经营的合理需要而支付的业务交际费用。（4）防预费：指企业为防止保险事故发生，经被保险人同意，对保险标的采取安全防预措施所发生的费用支

9、出。（5）固定资产折旧费：指企业根据国家规定办法计算摊销的固定资产折旧费。调查表中营业费用各项构成指标是根据财政部保险公司会计制度，按照投入产出核算要求设置的，其指标含义及核算内容均与保险公司会计制度的规定一致。为满足投入产出核算的需要，一些指标增设了其中项目。,2、补充指标。为反映保险企业实现利润情况的指标，主要包括业务收入、业务支出、准备金提转差、承包利润和营业利润等指标。各项指标的含义和核算内容均与保险公司会计制度的规定一致。（1）业务收入=保费收入+资产管理费收入+其他业务收入（2）业务支出=赔款及给付支出+资产管理业务成本+营业税金及附加+营业费用+其他支出其中，“营业费用”等于本表

10、营业费用部分填列的“营业费用合计”项。（3）准备金提转差：反映企业按规定提存的各种准备金与转回数的差额。（4）承保利润=业务收入-业务支出-准备金提转差。（5）营业利润=承保利润+投资收益+其他收入-其他支出。（三）宾栏指标。为“金额”项目，反映主栏各项指标的本年累计发生额。,四、填报方法本调查表严格按照被调查单位会计核算中实际使用的费用划分方法和核算方法进行填报，做到“不重不漏”，即企业生产活动中发生的每笔费用都应填入本调查表，而且每笔费用在本调查表中只能填写一次。（一）营业费用指标的填报根据企业会计核算基础情况不同，营业费用指标分以下两种情况：1、企业会计核算中按月编制“营业费用明细表”。

11、将2007年各月“营业费用明细表”汇总后填报本调查表的营业费用各项指标。在实际填报时，注意以下问题：（1）由于调查表中营业费用指标与企业会计核算中的营业费用明细核算项目有所差异，对于调查表中设置而“营业费用明细表”中未设置的费用项目，应结合营业费用明细核算资料或“营业费用台账”资料填写。（2）如果调查表中营业费用内部指标在企业费用核算中存在交叉问题，即某项费用包含在另一项费用中核算，填报调查表时，在依据费用明细核算资料填写该项费用后，应从另一项费用中等量扣除，避免重复填报。,（3）保持调查表中营业费用合计与企业会计核算中的营业费用合计一致。在按上述方法填写各项营业费用指标后，可以用企业会计核算

12、中营业费用合计扣除调查表各营业费用指标之和的差额作为调查表中的“其他营业费用”。2、企业会计核算不编制“营业费用明细表”。根据企业2007年会计核算中的“营业费用台账”资料，结合调查表中营业费用各项指标的内容分析汇总填报本调查表。对于下设其中项的费用，如 “修理费”、“水电费”等，如果企业“营业费用台账”中列有相应的栏目，可以直接对应填报；如果没有列出相应的栏目，应根据：“营业费用台账”的“摘要”栏内容，或根据“凭证号”栏查找对应的栏目，分别填报。,（二）补充指标的填报各项补充指标直接根据企业会计核算的利润表中相应指标的本年累计数填列。五、平衡关系（一）营业费用部分的平衡关系营业费用各一级营业

13、费用项目之和业务管理费=业务管理费项目下各二级项目之和业务管理费各二级科目其下的其中项之和（二）总平衡关系营业费用合计=手续费支出+佣金支出+业务管理费+业务宣传费+防预费+业务招待费+固定资产折旧费+其他费用,商务服务企业主营业务成本构成填报说明,一、调查范围商务服务企业主营业务成本构成的调查范围为商务服务业的重点调查单位。二、调查内容商务服务企业主营业务成本构成的调查内容为2007年被调查单位从事商务服务活动发生的各项成本及其构成情况。 三、主要指标解释（一）表头指标。企业（单位）法人代码、企业（单位）详细名称、企业（单位）所属投入产出部门及代码等指标。1、企业（单位）法人代码：指根据中华

14、人民共和国国家标准全国组织机构代码编制规则（GB11714-1997），由组织机构代码登记主管部门给每个企业、事业单位、机关、社会团体和民办非企业颁发的在全国范围内唯一的、始终不变的法定代码。代码共有九位，由八位无属性的数字和一位校验码组成。在填写时，按照各级技术监督部门颁发的中华人民共和国组织机构代码证上的企业法人代码填写。,2、企业（单位）详细名称：指企业经工商行政管理部门核准、进行法人登记的名称。在填写时，要求使用规范化汉字填写企业（单位）的全称，不得使用简称，并与企业公章所使用的名称一致。凡经登记主管机关核准或批准，具有两个以上或两个以上名称的企业，要求填写法人名称。3、企业（单位）所

15、属投入产出部门及代码：根据中国2007年投入产出表部门分类解释及代码的规定，对照本企业（单位）的生产活动性质，填写应划归的投入产出部门名称及代码。,（二）主栏指标。为企业（单位）从事服务活动发生的主营业务成本及其构成情况指标。主营业务成本是指企业（单位）因销售商品、提供服务等日常活动而发生的实际成本。各项构成指标是根据企业单位会计核算资料设置的，其基本含义和核算内容与会计核算完全一致。（三）宾栏指标。为“金额”指标，反映企业单位主营业务成本及其构成指标的本年累计发生额。四、填报方法本调查表严格按照各被调查单位会计核算中实际使用的费用划分方法和核算方法进行填报，做到“不重不漏”，即企业生产活动中

16、发生的每笔费用都应填入本调查表，而且每笔费用在本调查表中只能填写一次。,主营业务成本调查指标根据2007年企业单位会计核算中的“主营业务成本明细表”及其明细核算资料，结合调查指标的含义汇总填报；如果会计核算资料中主营业务成本合计数与本调查表中调查指标合计数出现差额，填入本调查表的“其他”项目。其总量要与损益表中主营业务成本的数据一致。五、平衡关系主营业务成本小计各项主营业务成本构成指标之和利润表中的主营业务成本,商务服务企业期间费用构成填报说明,一、调查范围商务服务企业期间费用构成的调查范围为商务服务业的重点调查单位。二、调查内容商务服务企业期间费用构成的调查内容为2007年被调查单位从事商务

17、服务活动发生的各项期间费用及其构成情况。 三、主要指标解释 （一）表头指标。为企业（单位）法人代码。（二）主栏指标。为企业单位从事服务活动发生的各项期间费用，包括营业费用、管理费用、财务费用及其构成指标。1、营业费用：指企业在销售商品、提供服务过程中发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点售后服务网站等）职工工资、类似工资性质的费用业务费等营业费用。,2、管理费用：指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，如企业的行政管理部门在经营管理中发生的工资、福利费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费、差旅费、工会经费、

18、劳动保险费、失业保险费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、招待费、税金、职工教育经费、研究与开发费、排污费等。3、财务费用：指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态前按规定应予资本化的部分，不包括在财务费用中。,本调查表将财务费用划分为利息支出、利息收入、其他财务费用三个构成项。（1）利息支出：指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应付引进国外设备款利息等利息支出额。（2）利息收入：指企业当年的利息收入总额。此项以正数

19、填列。（3）其他财务费用：指企业在报告期发生的除利息支出和利息收入以外的所有财务费用。（三）宾栏指标。为“金额”指标，反映企业发生的各项期间费用及其构成的本年累计发生额。四、填报方法本调查表严格按照各被调查单位会计核算中实际使用的费用划分方法和核算方法进行填报，做到“不重不漏”，即企业生产活动中发生的每笔费用都应填入本调查表，而且每笔费用在本调查表中只能填写一次。（一）营业费用指标的填报根据2007年会计核算中的“营业费用明细表”及其明细核算资料，结合调查指标的含义汇总填报；如果会计核算资料中营业费用合计数与本调查表中调查指标合计数出现差额，填入本调查表的“其他营业费用”项目。其总量要与损益表

20、中的营业费用数据一致。,（二）管理费用指标的填报根据2007年会计核算中的“管理费用明细表”及其明细核算资料，结合调查指标的含义汇总填报；如果会计核算资料中管理费用合计数与本调查表中调查指标合计数出现差额，填入本调查表的“其他管理费用”项目。其总量要与利润表中的管理费用数据一致。由于管理费用中的调查指标是在会计核算基础上，结合投入产出核算需要设计的，个别调查指标的口径范围可能与会计核算项目有所差别，为此，在实际填报时，要根据会计核算项目的内容，结合调查指标含义分析填报，尤其是在会计核算项目与调查指标有交叉和包含关系时，要做到不重不漏。对于设置其中项目的调查指标，如“修理费”、“水电费”等，根据

21、管理费用台账中费用支出资料汇总填报。另外，在实际会计核算中，一些企业不单独设置“营业费用”或“管理费用”项目，而将企业发生的各项费用在营业费用（或管理费用）中核算。在这种情况下，可以将营业费用和管理费用各构成指标作为一个整体填报，即按照调查表中营业费用和管理费用设置的构成指标，根据企业费用核算明细账和明细核算资料填报。由于营业费用和管理费用构成指标中设置了一些相同指标，在填报时，要做到“不重不漏”。,（三）财务费用指标的填报 如果企业单位会计核算中按月编制“财务费用明细表”，财务费用调查指标可以直接根据2007年各月“财务费用明细表”汇总填报。其中，利息收入以正数填报。如果企业单位会计核算中不

22、编制“财务费用明细表”，可以根据2007年“财务费用台账”资料，结合财务费用调查指标的含义汇总填报。有关利息的项目汇总后，借方发生额合计为利息支出，贷方发生额合计为利息收入。其他财务费用项目汇总后作为调查表中的其他财务费用填报。 五、平衡关系营业费用小计各项营业费用构成指标之和利润表中的营业费用管理费用小计各项管理费用构成指标之和利润表中的管理费用财务费用小计利息支出利息收入其他财务费用利润表中的财务费用期间费用合计=营业费用小计+管理费用小计+财务费用小计,商务服务企业利润表填报说明,一、调查范围、调查内容、主要指标解释在这里就不讲了。四、填报方法本调查表各项指标直接取自企业会计核算中的利润

23、表对应项目。五、平衡关系主营业务利润主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加营业利润主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用,旅游企业成本费用构成填报说明,一、调查范围旅游企业成本费用构成的调查范围是旅行社为社会各界提供商务、组团和散客旅游服务的旅游业的重点调查单位。二、调查内容旅游企业成本费用构成的调查内容为2007年被调查单位开展旅游业务活动发生的各项成本费用及其构成情况。三、主要指标解释（一）表头指标。包括企业（单位）法人代码、企业（单位）详细名称、企业（单位）所属投入产出部门及代码共三项指标。,1、企业（单位）法人代码：在填写时，按照各级技术监督部门颁发的中华人民共和

24、国组织机构代码证上的企业法人代码填写。2、企业（单位）详细名称：在填写时，要求使用规范化汉字填写企业（单位）的全称，不得使用简称，并与企业公章所使用的名称一致。凡经登记主管机关核准或批准，具有两个以上或两个以上名称的企业，要求填写法人名称。3、企业（单位）所属投入产出部门及代码：根据中国2007年投入产出表部门分类解释及代码的规定，对照本企业（单位）的生产活动性质，填写应划归的投入产出部门名称及代码。,（二）主栏指标。为旅游企业开展旅游业务活动发生的各项成本费用及其构成指标，以及反映实现利润情况的补充指标。主要包括：1、营业收入：指企业从事各项经营业务获得的收入，包括综合服务收入、组团外联收入

25、、零星服务收入、劳务收入、票务收入、地游及加项收入和其他收入。2、营业成本：指企业各项经营业务的营业成本。3、营业税金及附加：指企业与营业收入有关的、应由各项经营业务负担的税金及附加，包括营业税、城市维护建设税和教育费附加。4、营业费用：指企业经营中各营业部门发生的各种费用。5、管理费用：指企业经营中发生的各项管理费用。6、财务费用：指企业为筹集经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出、利息收入、其他财务费用等。其中，利息收入按正数填报。7、营业利润：指企业生产经营活动所取得的利润，包括主营业务利润和其他业务利润。本调查表是根据旅游业企业财务会计制度及核算资料，按照投入产出核算要求设计的。各项

26、调查指标的含义和核算内容与企业会计核算项目一致。（三）宾栏指标。为“金额”，反映企业各项成本费用及利润的本年累计发生额。,四、填报方法本调查表严格按照各被调查单位会计核算中实际使用的费用划分方法和核算方法进行填报，做到“不重不漏”，即企业营业活动中发生的每笔费用都应填入本调查表，而且每笔费用在本调查表中只能填写一次。企业在填报时，应遵循企业会计处理原则和方法。某项费用是在哪个科目中核算，就在哪个科目中填报。如果调查表中未单独设置该费用，填报时归入“其他费用”中。（一）营业成本指标的填报营业成本及其构成指标根据2007年企业会计核算中的“营业成本明细表”及其明细核算资料，结合调查指标的含义汇总填

27、报；如果会计核算资料中营业成本合计数与调查表中调查指标合计数有差额，填入调查表的“其他”指标。（二）营业费用指标的填报营业费用及其构成指标根据2007年企业会计核算中的“营业费用明细表”及其明细核算资料，结合调查指标的含义汇总填报；如果会计核算资料中营业费用合计数与调查表中调查指标合计数有差额，填入调查表的“其他营业费用”指标。,（三）管理费用指标的填报根据会计核算基础不同，管理费用及其构成指标可以分两种情况填报。一是被调查单位会计核算中按月编制“管理费用明细表”，可以直接根据2007年各月“管理费用明细表”及其明细核算资料，结合调查指标的含义汇总填报；二是会计核算中不编制“管理费用明细表”，

28、可以根据2007年会计核算中“管理费用台账”中费用支出资料，按照调查指标的含义汇总填报。对于会计核算资料中管理费用合计数与本调查表中调查指标合计数的差额，填入本调查表的“其他管理费用”项目。如果企业在管理费用核算中未设“公司经费”项目，而直接使用“行政管理部门职工工资”、“职工福利费”、“折旧费”、“低值易耗品摊销”、“办公费”、“差旅费”等各项指标，那么可将这些指标依次对应填入各项科目中，如“行政管理部门职工工资”直接填入“行政管理部门职工工资”中，“职工福利费”直接填入“福利费”中，依此类推，最后加总得到公司经费。又如：有些企业将职工的失业保险金、基本养老保险金和医疗保险金分别作为独立的科

29、目来核算，为满足本调查表的要求，基本养老保险金、医疗保险金记入劳动保险费中。为满足投入产出核算需要，调查表中一些费用指标设置了其中项目，如 “修理费”、“水电费”等。在实际填报时，如果企业“管理费用台账”中列有相应的栏目，可以直接对应填报；如果没有列出相应的栏目，应根据“管理费用台账”的“摘要”栏内容，或根据“凭证号”栏查找对应的栏目，分别填报。,（四）财务费用指标的填报如果被调查单位会计核算中按月编制“财务费用明细表”，财务费用调查指标可以直接根据2007年各月“财务费用明细表”汇总填报。其中，利息收入以正数形式填报。如果被调查单位会计核算中不编制“财务费用明细表”，可以根据2007年“财务

30、费用台账”资料，结合财务费用调查指标的含义汇总填报。有关利息的项目汇总后，借方发生额合计为利息支出，贷方发生额合计为利息收入。其他财务费用项目汇总后作为调查表中的“其他财务费用”填报。(五)补充指标的填报各项补充指标均直接根据企业会计核算中利润表中的相应指标进行填报。五、平衡关系营业费用小计各项营业费用的合计补充指标中的营业费用管理费用小计各项营业费用的合计补充指标中的管理费用财务费用小计利息支出利息收入其他财务费用补充指标中的财务费用营业利润营业收入营业成本-营业税金及附加其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用,典型调查表的填报,需要说明的是金融企业、保险企业除各自填报金融企业营业费用构

31、成、保险企业营业费用构成主表外，商业服务企业除填报商业服务企业主营业务成本构成、商业服务企业期间费用构成、商业服务企业利润表3个主表外，旅游企业除填报旅游企业成本费用构成一个主表外，都还要分别填报差旅费构成、办公费构成、低值易耗品摊销构成、包装费构成等5个典型调查表。5张典型调查表的填报由于需要查阅大量的有关费用的原始凭证、台账等资料，如果企业填报全年数据困难较大，可从全年资料中抽取有代表性的某一季度的资料加以推算填报。建议填报单位事先设计好一个过录表格，把每项费用名称、发生时间列齐，查阅时尽量一次查记清楚，再汇总填报，省却多次的重复翻查凭证的麻烦，减轻工作量。推算时可翻阅某一季度的每一小项费用的原始凭证汇总小计，然后把每项小计除季度总计得出一个结构比例系数，再拿这个比例乘以全年总计推算出全年此项费用的数据。,下面是差旅费过录表的一般格式，表例：差旅费过录表指标名称代码凭证号1凭证号2凭证号3凭证号4凭证号5甲乙火车费（含空调费、订票费）01长途汽车费02轮船费03飞机费04市内交通费05住宿费06伙食费07保险费08支付个人部分09其他10合计11其他几个典型调查表办公费、低值易耗品摊销等过录表的格式与此大致类同。就不在详说了。,