上市公司会计信息透明度存在的问题及建议【开题报告】.doc

1、0开题报告上市公司会计信息透明度存在一、立论依据1研究意义、预期目标上市公司会计信息透明度是一个具有重大研究意义的课题。随着改革开放和中国经济的快速发展，证券市场也逐步发展，但是上市公司和证券市场的发展还处于不断完善阶段，因此存在着很多缺陷。而上市公司的会计信息透明度是一个重要的组成部分。会计信息作为一种公共信息资源是广大的信息使用者进行经济决策的依据，是确保市场有序而规范运行的必要条件。但目前我国上市公司会计信息不透明极为严重。会计造假事件层出不穷，已极大地影响了使用者的利益，从而引发了对上市公司的会计信息披露的信任危机。因此提高信息质量，加强信息披露，增强会计透明度以保护投资者的利益，已成

2、为当前我国会计领域亟待解决的重要问题。希望通过对上市公司会计信息透明度存在问题的研究，让上市公司对会计信息的披露更加重视，能够更加真实、及时、准确、充分、规范的对外披露会计信息，同时也让投资者的利益得到最充分的保护。2国内外研究现状国外研究1996年4月，美国证券交易委员会（SEC）发布的关于IASC“核心准则”的声明中，提出三项评价“核心准则”的要素，它们是准则必须包括已制定的会计文献中综合的，普遍接受的核心会计基础概念；准则必须高质量，那就是可以导致可比性，透明度和提供充分的信息披露，要使投资人对一家公司在不同期间和与其他公司之间的财务业绩进行有意义的分析与比较；准则必须严格的解释和应用。

3、准则应做到不论交易和事项发生在全世界的任何时间和任何地点，相似的交易和事项都要按相似的方法进行会计处理。全世界的审计师，会计，审计规则的制订机构必须按一致的口径，严格的解释，恰当的应用可比，透明，充分披露。虽然在这之后，SEC对“高质量”的具体解释是可比性，透明度和充分披露。虽然在这之后，SEC及其主席ARTHURLEVITT多次公开重申高质量会计准则的问题，并将透明度作为一个核心概念加以使用，但是并未界定透明度的具体涵义。巴塞尔银行监管委员会在1998年9月发布的“增强银行透明度”研究报告中指出“会计信息透明度”是指公开披露可靠与及时的信息，其质量特征包括全面，相关，及时，可靠，可比和重大。

4、1世界银行的塔诺和丹尼尔（TARAANDDANIEL,1999）认为从可操作的角度来理解透明度应该包括如下质量特征可获得性、可理解性、相关性、高质量、可靠性（ACCESS,COMPREHENSIVENESS,RELEVANCEQUALITYRELIABILITY）。联合国贸易和发展会议（2002）对透明度的涵义作了说明，会议提出了三个观点（1）透明度不等于披露，但包含披露；（2）适当的披露就是透明度；（3）披露了问题不等于做到了透明。国内研究刘峰、魏明海（2001）认为会计信息透明度包括以下三层含义（1）存在一套清晰，准确没正式，易理解，普遍认可的会计信息披露监管制度协调一致，而不政出多门，相

5、互矛盾的；（2）对会计准则的高度遵循，无论是公营部门，还是私营部门，政府机构还是企业都能够严格遵循会计准则；（3）对外（含投资者，债权人，监管机构等）提供高频率的准确信息，能够便利的获取有关财务状况，经营成果，现金流量和经营风险水平的信息。可见，会计信息透明度是一个生产会计信息质量的全面概念，包括会计准则的制订和执行，会计信息质量标准，信息披露与监管等。它的目标是让会计信息使用者能真正做到“透过现象看清本质”而不是“雾里看花”，从而做出正确的投资或信贷决策。裘宗舜和韩洪灵（2002）指出，影响会计信息透明度的实现有三个相互依存的梯次会计准则制定质量，会计准则产品质量和会计准则执行质量。杨超（2

6、005）研究认为上市公司在会计信息透明度上主要存在3个方面的问题（1）会计信息真实性差，虚假信息时有报出；（2）会计信息披露不充分；（3）会计信息披露的不及时性。接下来的一年中饶萍（2006）在对会计信息透明度存在的问题的分析研究认为，其中存在的主要问题会计信息披露不真实，会计造假严重；会计信息披露不充分；会计信息披露不及时；会计信息披露不规范。同时马岩（2006）对会计信息透明度的研究认为存在的主要问题有（1）会计信息披露不真实；（2）会计信息披露不充分；（3）会计信息披露不及时。接下来几年中以卜庆海对会计信息透明度存在问题的研究最为精辟，卜庆海（2009）研究认为上市公司会计信息透明度存在

7、的问题有（1）利润操纵现象严重；（2）内部控制不完善；（3）会计信息披露不完整、不充分、不及时。综上所述，学者们在研究对会计信息透明度存在的问题上的成果大致是一样的，都是从会计信息披露的角度来研究的，问题主要是存在于其信息披露的不真实，不及时，不充分等。3参考文献1魏明海，刘峰施鲲翔论会计透明度J会计研究，200L（9）2裘宗舜，韩洪灵会计透明度及影响会计透明度实现的三个梯次J上海会计,2002523葛家澍，陈守德财务报告质量评估的探讨J会计研究，2001114卜庆海上市公司会计透明度问题探析J中国总会计师，2009（9）5李祥福上市公司会计信息透明度若干问题思考J集团经济研究，2005（17

8、）6陈林荣改善上市公司治理结构提高会计透明度J企业经济,200597饶萍会计信息透明度问题的思考与对策J内江科技,200688冯鹏影响会计信息透明度的因素分析J财经界学术,200969杨超我国上市公司会计信息质量问题研究J会计研究,2005810张勇，孔庆林论会计信息的质量要求J集团经济研究,2007（24）11马岩我国上市公司会计信息披露有效性问题研究J会计研究，2006（8）12彭丁上市公司会计信息披露透明度案例研究基于规范我国资本市场的思考J天府新论,2008（21）13王跃堂，张祖国财务报告质量评价观及信息披露监督J会计研究,2001（10）14陈汉文，林志毅，严晖公司治理结构与会计信

9、息质量由“琼民源”引发的思考J会计研究,1999515杨世忠企业会计信息质量及其评鉴模式与方法研究M上海立信会计出版社，200816蒋义宏上市公司会计信息质量实证研究M上海财经大学出版社，200817张程睿上市公司信息透明度理论与实证研究M北京经济科学出版社，200818XINYUAN,YANYANWANGSTUDYONTHEFUNCTIONOFXBRLANDTHEENHANCEMENTOFTHEACCOUNTINGINFORMATIONQUALITYUNDERTHEBACKGROUNDOFINFORMATIONIZATIONJINTERNATIONALJOURNALOFBUSINESSAND

10、MANAGEMENT,2009419ARVANITIDOUVIRGINIA,KONSTANTIIDOUELENI,PAPADOPOULOSTHEROLEOFFINANCIALACCOUNTINGINFORMATIONINSTRENGTHENINGCORPORATECONTROLMECHANISMSTOALLEVIATECORPORATECORRUPTIONDUNIVERSITYOFMACEDONIA,GREECE,2008二、研究方案1主要研究内容（或预期章节安排）1会计信息透明度的概念11会计信息透明度定义的提出12对会计信息透明度概念的理解2上市公司会计信息透明度存在问题及其后果21上市公

11、司会计信息透明度存在的问题211会计信息披露不真实212会计信息披露不完整，不充分3213会计信息披露不及时214内部控制不完善22上市公司会计信息透明度问题存在所产生的经济后果3影响上市公司会计信息透明度因素的研究分析31宏观层面对会计信息透明度的影响32上市公司的治理机制对会计信息透明度的影响4对上市公司存在会计信息透明度问题的建议2实施方案和进度计划通过数据库、中国期刊网，报刊杂志和书籍等查找相关文献资料，查找相关的文献，借鉴国内外学者专家对会计信息透明度已有的研究，通过搜集资料并对资料进行系统的分析。从会计信息透明度的角度，了解和探讨上市公司会计信息披露中存在的问题，同时，结合实证分析

12、，更具体深刻的了解所存在的问题，通过资料以及实例，分析和探讨解决的方案，并提出解决会计信息透明度问题的建议。进度计划第6学期第1920周至第7学期第15周在指导老师的指导下，广泛搜集、研究相关文献资料，完成毕业论文选题。第7学期第612周在导师的指导下，完成外文翻译、文献综述和开题报告撰写；参加开题答辩，进一步论证选题价值、确立主要研究内容，论证研究方案的合理性和可行性。第7学期第1314周撰写论文详细提纲，交给导师批阅，反复修改，保证论文结构的合理性。第7学期第1520周开始写作毕业论文，完成初稿。第7学期寒假结合毕业论文选题开展调查研究。第8学期第12周在导师的指导下进一步写作、完善毕业论文。第8学期第36周在导师的指导下，充分利用毕业实习的机会，结合毕业论文内容开展进一步的调查研究，完成论文。第8学期第7周在导师的指导下，进一步修改、完善毕业论文；定稿并上交。第8学期第911周参加毕业论文答辩。