注册会计师公司战略与风险管理风险管理框架下的内部控制模拟试卷3及答案与解析.doc

1、注册会计师公司战略与风险管理（风险管理框架下的内部控制）模拟试卷 3 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。1 下列选项中，不属于财产保护控制的是( )。（A）妥善保管涉及资产的各种文件资料（B）为大楼或其内的区域设立门禁系统（C）定期对实物资产进行盘点（D）明确会计凭证的装订和保管手续责任2 针对以下与资金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是( )。（A）现金收人必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出（B）采取降价销售方式吸引客商现金采购，并将取得的销售收入直接用于工资发放（C）票据由专人保管（D）每日盘点现金并与账面余额核

2、对3 为了建立针对预算考核流程的内部控制，企业应该采取的措施是( )。（A）对于超预算的资金支持，实行严格的审批制度（B）将全面预算的编制外包给经验丰富的咨询机构（C）董事会审核批准预算考核方案（D）要求将预算执行单位负责人签字上报的执行报告和动态监管信息进行核对4 甲公司在内部控制自评中发现，多项业务流程和控制手段存在缺陷或风险隐患。有些属于设计缺陷，有些属于运行缺陷。下面所列情况中，属于运行缺陷的是( )。（A）规定更换库房保管员时要盘点核实库存，但没有规定要交接双方一同进行（B）规定使用清澈的酒精溶液清洗容器，但未提供酒精溶液清澈的判断标准（C）规定要对大宗物料供应商实地考察，但对必须考

3、察生产现场则缺少核实办法（D）规定审核研发产品的技术先进性，但研发人员并不提供技术先进性的证据及证明5 下列关于内部控制描述错误的是( )。（A）内部控制评价方案报经董事会或其授权审批后实施（B）评价时可查阅企业的内部流程文档包括风险控制矩阵、流程图文档、审批权限表文档（C）重大缺陷由总经理认定（D）注册会计师需要对内控的有效性发表意见并提供合理保证6 甲公司管理层为了完善内部控制，正在重新检查本公司现有的职责、岗位设置的合理性。下列各项中，不属于兼任不相容岗位的情况是( )。（A）财务部主任同时担任采购部的审批主管（B）记录存货明细账的会计人员同时负责存货的实物管理（C）行政部经理兼任工会主

4、席（D）销售部经理同时负责客户信用的调查评估与销售合同的审批签订7 下列关于审计委员会的说法中，错误的是( )。（A）审计委员会足董事会下设的委员会，全部由独立、非行政董事组成（B）审计委员会成员是否拥有相关的财务经验并不重要（C）董事会关于内部控制的主要目标会授权给审计委员会负责（D）审计委员会应每年至少与外聘及内部审计师会面一次，讨论与审计相关的事宜8 按照财政部等有关部门的规定，相关企业要针对自身开展内部控制的情况进行自我评价，评价的结果以内部控制评价报告的形式出现。按照要求，企业内部控制自我评价报告的主要内容不包括( )。（A）重大缺陷及影响和改进建议（B）评价范围和程序（C）会计报表

5、审计的意见（D）内部控制缺陷及其认定情况9 乙公司内审部门在对公司内控情况进行评价时，抽取与 A 客户进行的某项业务，查看相关原始单据，并将交易整个过程，包括最初起源，到会计处理，信息系统和财务报告编制，直到这项交易在财务报表中报告出来进行跟踪。根据以上信息可以判断，该公司内审部门使用的方法是( )。（A）实地查验（B）审阅与检查（C）穿行测试（D）比较分析10 甲公司是一家食品企业。该公司聘请的会计师事务所在对其进行审计时，发现该公司在货币资金内部控制方面存在以下做法。下列关键控制环节中，存在重大缺陷的是( ) 。（A）财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管（B）对重要货币资金

6、支付业务，实行集体决策（C）现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金（D）指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符11 评价工作组可综合运用不同评价方法收集被评价单位内部控制设计与运行是否有效的证据，按照要求填写工作底稿、记录有关测试结果。下列选项中，多用于企业层面评价的方法是( ) 。（A）调查问卷（B）实地查验（C）审阅与检查（D）个别访谈12 授权审批控制要求企业根据常规授权和( )的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。（A）特别授权 B 组织授权（B）日常授权（C）专门授权1

7、3 下列各项中，符合内部控制应用指引第 14 号一财务报告规定的是( )。（A）在编制年度财务报告后，进行资产清查和资产减值测试和债权债务核实（B）财务报告编制完成后，加盖公章由总会计师签名并盖章后即可对外提供（C）对财务报告可能产生重大影响的会计政策，按规定权限和程序审批后报告（D）企业应当根据已批准的全面预算编制财务报告二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。14 下列各项关于我国内部控制的描述中，错误的是( )。（A）内部控制只能为实现目标提供合理保证（B）审计委员会对董

8、事会建立与实施内部控制进行监督（C）专项监督的范围和频率应当根据风险评估结果以及日常监督的有效性等予以确定（D）注册会计师应对内部控制审计过程中注意到的财务报告内部控制的重大缺陷予以披露15 甲公司是一家加工食品企业，总经理李某兼任公司董事长。长期以来，由于公司对员工权益重视不够，造成员工对企业抱怨甚多，很多人抱着“多一事不如少一事”的心态在工作。最近，公司又因为产品质量问题被媒体曝光。根据以上信息可以判断，该公司在内部环境方面存在的问题与( )有关。（A）组织结构（B）社会责任（C）控制活动（D）企业文化16 下列行为中，不符合内部控制要求的有( )。（A）不经过审批付款（B）总账与日记账、

9、明细账由不同人员登记（C）未经开户行批准，坐支现金（D）支付款项所需印章由一人保管17 下列关于内控评价说法正确的有( )。（A）内部控制自我评价是由企业董事会和管理层实施的（B）评价工作组应全部由内审人员组成（C）企业聘用的会计师事务所可以同时提供审计服务和内控评价服务（D）内控评价中发现的重大缺陷应当由董事会予以最终认定18 甲公司是一家非上市大型企业，为了提前实施企业内部控制基本规范，正在考虑设立审计委员会。下列各项关于甲公司设立审计委员会的具体方案内容中，正确的有( )。（A）在董事会下设立审计委员会（B）审计委员会的主要活动之一是核查对外报告规定的遵守情况（C）确保充分有效的内部控制

10、是审计委员会的义务，其中包括负责监督内部审计部门的工作（D）审计委员会应当每两年对其权限及其有效性进行复核，并就必要的人员变更向董事会报告19 下列各项中，内部审计部门的职能包括( )。（A）委任承担公司年度财务报表审计的会计师事务所（B）评价企业是否遵守法律法规、合同以及内部政策（C）确保企业履行对外报告的义务（D）协助董事会和管理层评价收购计划以及实施收购过程中的控制措施20 下列各项中，属于内部控制要素中的控制活动，在风险管理框架下的公司治理中的体现有( ) 。（A）董事长对经理的决策授权与监督（B）董事、监事、经理的考核激励控制（C）董事会聘请独立第三方对经理履行职责情况的检查（D）独

11、立董事的独立性21 内部审计部门的独立性体现在( )。（A）对所审计的活动保持独立性（B）直接向董事会或审计委员会报告（C）如果主管审计师向高管报告日常行政事务，董事会必须采取额外措施保证这种报告关系不会影响独立性（D）审计师具备必要的知识、技能和训练22 企业下列各项活动中，属于内部控制活动的有( )。（A）办公楼设置门禁系统（B）人力资源部门安排员工年度考核评价（C）员工如请事假，需向部门经理申请及获得批准（D）复核行政部门向贵州捐款建设希望小学是否符合预算23 下列业务中，需要集体审批的包括( )。（A）重要货币资金支付业务（B）符合销售政策和信用政策的赊销业务（C）财务总监的任免（D）

12、提前或延期收回对外投资24 甲公司是一家大型 IT 企业，主要的优势体现在两个方面，一是研发，二是销售。该公司每年申请大量专利。为保护这些专利，公司专门配备了保险箱，并在研发大楼内设立了门禁和保安。针对销售这一块，规定每个零售店每日营业结束后，由未参与销售的雇员对收款机中的现金进行清点，并与收款机中存有的现金总额进行核对。如有不同，应进行调查。根据以上信息可以判断，甲公司采取的控制活动包括( )。（A）财产保护控制（B）不相容职务分离控制（C）信息与沟通（D）预算控制25 甲公司是一家年产值 1 个亿的企业，计划采购十五台笔记本电脑用于新人职员工。在确定采购方式时可以采用( )。（A）招标方式

13、（B）询价（C）定向采购（D）直接购买三、简答题本题型共 4 小题，其中第 1 小题和第 2 小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，每小题最高得分为 5 分；如使用英文解答，须全部使用英文，每小题最高得分为 7.5 分。第 3 小题和第 4 小题每小题 5 分。25 甲公司为一创业板上市企业。公司董事会有成员 5 名(包括董事长)，除董事长外，还有三名执行董事(分别是两名副总裁和首席财务官)，一名独立董事。董事会下设审计委员会，成员由公司执行董事及公司监事组成。该公司由董事长兼任首席执行官，并要求首席执行官以口头形式向董事会报告企业的财务报告在所有重大方面按照有关的会计准则真实公允地反映

14、了企业的财务状况和经营成果。除了审计委员会，甲公司还设有内部审计部门。根据甲公司的机构设置，内部审计部门负责人由公司首席执行官任命，并负责向管理层直接定期报告。另外，随着甲公司管理层对内部控制重视程度的加深以及公司业务增长的需要，甲公司内部审计部门借调了公司财务部门的若干员工，并计划招聘更多的内部审计人员。要求：26 根据以上信息，简要分析甲公司在公司治理方面存在的问题；27 简要分析内部审计部门与审计委员会之间的关系。28 A 国有大型企业集团公司(以下简称 A 公司)为加强内部控制制度建设，聘请某会计师事务所在年报审计时对公司所属 B、C、D、E 四家全资子公司内部控制制度的健全性和有效性

15、进行检查与评价。检查中发现以下问题：(1)B 公司对外投资决策失控。经查，该项投资发生于 2004 年 6 月，当时 B 公司董事长谭某经朋友介绍认识了自称是境外甲金融投资公司(以下简称甲公司)总经理的廖某，双方约定，由 B 公司向甲公司投入 1000 万元用于投资，期限 1 年，收益率20。考虑到这项投资能给本公司带来巨额回报，为避免错失良机，谭某指令财会部先将 1000 万元资金汇往甲公司，之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议。财会部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到廖某。后经查实，甲公司纯系子虚乌有。(2)C 公司对外担保管理松弛。2009 年 3 月，C 公司为乙公司提

16、供 100 万元贷款担保，公司风险管理部李某根据总经理指示办理此事。由于李某对担保业务不熟悉，C 公司也没有相应的管理制度，因此，李某仅凭感觉认为乙公司是本公司总经理亲属开的公司，不会出问题，于是办理了担保手续。此后，乙公司破产，C 公司承担连带责任。(3)D 公司工程项目管理混乱。2009 年 5 月，D 公司开工建设职工活动中心，2010年 6 月份完工。工程原定总投资 3500 万元，决算金额为 3950 万元。据查，该工程由 D 公司工会提出申请，由工会有关人员进行可行性研究，经 D 公司董事会审批同意并授权由工会主席张某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。随后，张某私自决定

17、将工程交由某个体施工队承建。在工程即将完工时，施工队负责人向张某提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建保龄球馆。张某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程项目变更申请，经其签字批准后实施。在工程完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。职工活动中心交付使用后，发现包括保龄球道在内的多项工程设施存在严重质量问题。(4)E 公司重大设备采购控制不严。2009 年 5 月，E 公司决定从国外引进两台具有世界领先水平的生产设备。经某客户推荐和联系，E 公司指派一副总经理带队赴国外丙公司实地考察。考察期间，考察团仅观看了所要采购设备的图片和影视资料，未进行实地考察和技术测试。双方代表经过谈判，并经各自公司授权批准，签订了采购合同。6 月 15 日，E 公司按照合同约定一次性支付了设备款。8 月初，两台设备运抵 E 公司，并在启封、安装后立即投入生产。但在生产过程中，这两台设备多次出现故障。后经专家鉴定，这两台设备系国外淘汰多年的旧机器，丙公司仅仅更换了一些零部件、重新喷涂了油漆就将其出售给了 E 公司，其实际价值不及售价的十分之一。要求：从内部控制角度，分析判断 B 公司、C 公司、D 公司、E 公司内部控制中存在哪些薄弱环节