结业结业毕业论文企业集团财务治理体制构建与-治理控制.doc

1、-_目 录内容摘要 1正 文 2一、企业集团财务管理模式分类 2（一） “集权式”财务管理模式 2（二） “分权式”财务管理模式 3二、某市烟草公司财务管理体制现状分析 4（一）某市烟草公司基本情况4（二）某市烟草公司分权财务管理模式对企业的影响分析5（三）某市烟草公司集权财务管理模式51、财务人员的管理62、财务制度的管理63、财务计划的管理64、资金的管理7三、某市烟草公司财务管理体制优化设计 7（一）转变财务管理模式7（二）实行财务人员集中管理71、建立专门的委派会计管理机构92、建立和完善各项委派会计管理配套制度93、加强对委派会计人员的管理、指导、监督和考核9（三）建立健全内部会计控

2、制制度101、建立企业内部会计管理支队，保证会计信息真实可靠112、强化企业内部审计监督123、强化企业内部审计监督124、强化财务计划管理12（四）加强资金管理13四、 “集权式”财务管理模式和“分权式”财务管理模式的关系14参考文献 16-_内 容 摘 要在竞争日趋激烈的市场环境下，企业为追求规模经济、范围经济及分散经营分险，通过并购、重组等手段，以产权为主要联接纽带逐步向着多元投资主体、前后向一体化、多形式协作联合的大型企业集团的方向发展。财务管理是指在企业生产经营过程中，包括资金的形成、运用和分配等各项资金活动的组织、调节和管理。财务管理模式是指管理者在一定财务管理思想的指导下，对企业

3、财务管理目标、财务管理对象和财务管理方法进行整合以推动财务管理活动有效、合理运行的一种管理状态。财务管理模式主要由财务管理理念模式、财务管理目标模式、财务关系模式、财务权责模式、财务运行模式五个子模式构成。本文以某市烟草公司为例，通过对其财务管理模式存在问题的分析，提出了优化的建议。-_企业集团财务管理体系构建探析-以某市烟草公司为案例在竞争日趋激烈的市场环境下，企业为追求规模经济、范围经济及分散经营分险，通过并购、重组等手段，以产权为主要联接纽带逐步向着多元投资主体、前后向一体化、多形式协作联合的大型企业集团的方向发展。目前，大型企业集团在我国经济发展中起着举足轻重的作用。与单一企业相比，企

4、业集团由于在财务管理对象、管理职能和管理方法等方面表现出的复杂性，致使在财务管理体制的构建上往往陷入实行分权管理和集权管理的两难选择。本文以某市烟草公司为案例，分析企业集团财务管理体制的构建，具有重要的理论和现实意义。一 、企业集团财务管理模式分类企业集团是由有控制地位的母公司为核心的、以控股子公司、参股公司及相对独立的由母公司控制的其他企业或组织组成的企业联合体。集团总部和各子公司、分公司之间主要通过资本纽带关系连接，形成层层控股、参股的关系。企业集团必须在集团内部建立相适应的财务管理体制模式。一般而言，企业集团的财务管理体制有“集权式”和“分权式” 。(一)“集权式”财务管理模式集权式财务

5、控制模式是指企业集团中的母公司对子公司的所有财务决策权都进行集中统一，子公司没有财务决策权。采用集权模式的企业集团，财权绝大部分都集中于母公司，母公司对其子公司采取严格控制和统一管理。在某种程度上，子公司只相当于母公司的一个直属分厂或分公司，投资功能完全集中-_于母公司。集权式财务管理模式的特点：1、管理层次简单、管理跨度大，而且由母公司管理层统一决策；2、有利于规范子公司的行动，最大限度地发挥企业集权的各项资源的复合优势，促进集团整体政策目标的贯彻与实现；3、有利于统一调剂集团资金，保证资金头寸，降低资金成本；4、有利于发挥母公司财务专家的作用，有效地降低公司财务风险和经营风险。 同时，该模

6、式也存在不少缺点：1、子公司财权的相对独立性不能得到尊重，会挫伤子公司的积极性和创造性；2、容易导致财权使用中脱离实际的官僚化倾向，以及对财权的误用；3、子公司操作灵活性差，不能对市场做出迅速反应，一旦总部决策失误，子公司无法进行项目调整，造成子公司过度依赖母公司。 (二)“分权式”财务管理模式 这种模式是指子公司拥有充分的财务管理决策权。而母公司对子公司以间接管理方式为主的财务管理体制。采用这种财务管理模式，母公司只保留对子公司的重大财务决策事项的决策权或审批权，而将日常财务决策与管理权完全下放到子公司，子公司只须将一些决策结果提交母公司备案即可。子公司相对独立。母公司不干预子公司的生产经营

7、与财务活动。分权并不意味着母公司对子公司的所有权利都下放，从根本上说，母公司为了发挥企业集团的协同效应；从战略角度出发。必须拥有对子公司的重大财务事项的决策权。 财务管理权限集中与分散互为反正，由此产生的利弊也大致相反。分权式财务管理的优点：1、有利于鼓励子公司积极参与竞争；2、在经济利益分配上，母公司往往把利益分配倾向于子公司，以增强其实力；3、可以充分调动子公司的积极性；4、可以减轻母公司的决策压力，减少母公司直接干预的负面效应。-_“分权式”财务管理模式的缺点：1、难以统一指挥和协调，有的子公司因盲目追求自身利益往往会忽视甚至损害公司的整体利益；2、弱化了母公司财务调控功能，不能及时发现

8、子公司面临的主要风险和重大财务问题；3、对经营者的约束力比较差，往往会造成子公司“内部人控制”问题，挫伤员工的积极性。二、某市烟草公司财务管理体制现状分析(一) 某市烟草公司基本情况某 市 烟 草 公 司 是中国烟草总公司的全资子企业。2 005 年 7 月 1 日 ， 某 市烟 草 公 司 正 式 运 行 。 烟草公司实行“一套人马，两块牌子”的政企合一的经营管理运作模式，是典型的国家垄断企业，这也是烟草公司企业最大的特点。其2009年销售额突破亿元大关，达到了 1.05亿元，2010 年销售额继续保持快速增长，达到了 1.2亿元。某 市 烟 草 公 司 设 有 财 务 科 ， 现有财务人员

9、 10位，其中本科以上学历只占 20%，20-30 岁人员只占 40%，显然，离公司建设高学历年轻化的财会队伍的目标还相差甚远，人员素质还有待提高。分权管理模式最主要的问题是监督机制不健全。对会计信息质量的监督分为内部监督和外部监督，从烟草系统来看，企业内部审计监督软弱，有的单位财务与审计机构合并设立，或者虽单独设立了审计机构，但内部审计机构的审计人员采取明哲保身的工作态度，对企业违法违纪的财务活动视而不见。外部监督中税务、财政、审计等部门的监督，往往从自身利益考虑，忽略对会计信息真实性的监督，如在每年进行的税务检查和会计师事务所对会计报表审计验证中，大都不能真实地披露问题，不能给企业会计监督

10、提供有力的支持，也无法形成有效的再监督机制。内部审计的独立性不强，没能充分发挥其监督职能。-_例如，高管层某些领导与下属企业经理层的特殊关系影响审计部门的独立性，而且，审计人员本身与集团下属企业领导的私人交情影响其工作的客观、公正性。（二）某市烟草公司分权财务管理模式对企业的影响分析在 2005年前，市烟草公司的财务管理模式可以说是“分权式财务管理模式”。市烟草公司作为独立的法人企业有独立的人财物管理权，独立承担法律责任。市公司主要是宏观政策上的管理，注重事后的检查、监督、评价，对事前、事中的管理监督相对落后。分权财务管理模式对加强市烟草公司的财务管理和资金使用起到了非常大的作用，但同时也还存

11、在着一些需要引起重视和解决的问题。首先是企业业绩评价体系不合理。长期以来，烟草行业从上至下都是层层以“目标责任书”作为对领导政绩的考核依据，并根据考核结果，进行政策兑现。而考核的内容一般以业务、会计报表提供的信息为准，只重视结果而忽略过程，对报表的真伪及准确度考核较少，把考核重点集中在卷烟销量、毛利、利润费用率等则财务性评价指标上，而较少运用和分析一些相关的非财务性评价指标。正是由于企业业绩评价体系对于结果状态的过于偏爱，以及对会计信息产生过程有所忽视，从而促使了企业法定代表人有意采取各种短期行为、指使会计人员弄虚作假及进行违规交易等，粉饰报表数字，导致会计信息失真。预算的编制刻意强调既定目标

12、，与实际经营活动和市场脱节，随市场应变及调控能力差，预算管理也是流于形式。由于没有建立完善的预算管理网络和科学的管理程序，又缺乏严格的监督制度，使得预算执行的随意性较大，预算的执行结果偏差也大。同时，由于缺乏相应的考评制度，造成对预算执行情况-_的分析只是完成任务，难以确定差异产生的原因，更没有寻找改进措施的积极性，预算也就失去了其应有的严肃性和权威性。（三）某市烟草公司集权财务管理模式2005年后，市烟草公司基本采取了“集权控制式财务管理模式” ，在财务上采取了非常严格的集中管理，加强了对市烟草公司的控制， “收权”尤其是收财权力度较大。主要表现在如下几个方面。1、财务人员的管理全市系统财务

13、人员目前仍然实行各烟草分公司属地管理。县级分公司一般设有独立的财务机构，原来独立法人时的财务股现都合并到综合办公室，设一名报账会计和一名出纳。大的生产原烟的县级分公司则单独设立了财务室。财务工作在业务上归市公司财务科统一管理、指导，但在人事上主要还是由县级分公司属地管理。因此，集团公司对财务人员的管理存在管不到或者管理偏弱的问题。2、财务制度的管理全市系统实行统一的财务管理制度，市公司对全市系统的投资、预算、薪酬等实行统一的管理制度和考核制度，并相应成立了县级分公司人员共同参加的投资、预算、薪酬委员会。同时各县级分公司可以根据市公司财务管理制度算制定相应的内部管理制度和流程。但是，也存在着集团

14、公司对下级公司的预算细节的执行情况控制不严，挪用预算的情况时有发生。3、财务计划的管理财务计划主要是通过实行全面预算管理来实现。全面预算管理是现在企业管理、财务管理的一个重要工作和一项重要内容，集团公司通过预算的编制、-_执行、考核来使企业的销售、费用、投资计划由抽象变为具体的数字，预算管理成为企业明确企业的经营目标、贯彻企业的管理制度，考核激励各部门各单位管理成效的重要工具。但是，如果管理监督不到位，财务违纪的情况还有可能发生，有时候，很多管理规定也只能停留在纸面上。4、资金的管理在资金管理上某 市 烟 草 公 司 采取了“收支两条线”的管理方法，一是全市系统销售收入款项统一存入统一的销售账

15、户，只进不出，定期由市公司财务科统一转入市公司基本账户。二是对县级分公司采取报账制资金核拨的方式。例如，2009 年开始规定分公司核定备用金 20万用于日常开支，备用金不够或有大的其他开支必须填报资金申报单说明理由，经市公司财务科审核后才能拨付。资金的管理应该从严从紧，但是目前的体制下， “领导一支笔” ，对领导的约束效果不大。三、某市烟草公司财务管理体制优化设计鉴于目前的“集权控制式财务管理模式”存在的不足，提出了对该模式进行优化设计的方式和思路。（一）转变财务管理模式2008年国家烟草专卖局烟草总公司提出建立“严格规范、富有效率、充满活力”的烟草行业战略目标，财务管理也要贯彻这一行业战略目

16、标，把严格规范作为第一要务，提高财务管理效率，为建设充满活力的烟草行业做出最大的努力。为达此目的，长兴分公司必须建立人员、资金、信息集中管理，实行全面预算管理、加强监督考核的财务管理模式。（二）实行财务人员集中管理-_现代企业的财务活动是在一定的理财环境下进行的,公司财务资本的取得、运用及其收益分配无不受到理财环境的深刻影响。现代市场经济中,公司所面临的理财环境日趋复杂,在资本市场上 ,金融创新日新月异,金融工具从一般金融工具发展到衍生金融工具,而且, 更多更新的衍生金融工具不断涌现,与社会主义市场经济体制相适应的一系列法律法规日臻规范和完善。在人类 21世纪的市场经济环境中,“不确定性是唯一

17、可以确定的因素 ”。理财环境的复杂多变对公司财务管理提出了严峻的挑战,如何应对这一变化 ,公司就需要进行观念创新。科学发展观提出“以人为本”的观念对公司财务管理创新具有重要的指导作用。在知识经济条件下,人成为公司生存和发展的决定性因素,应对公司所面临的复杂的理财环境,就必须充分重视人的因素 ,树立以人为本的财务文化观念。公司价值观的一个重要组成部份就是财务文化观,树立什么样的财务文化观反映了公司的哲学思维理念。传统财务文化观念是物本主义,以物为主。在这种价值观下,公司的物质资本在财务管理中处于第一位的、支配的,人力资本处于第二位的、从属的。结果是忽视了人这个生产力中最活跃、最革命的决定性因素,

18、没有充分发挥劳动者的首创精神。在科学发展观下,人不再是工具和手段,而是目的。经济发展以人的发展为目的,公司的发展要以人的全面发展为目的。我们应该摒弃把物质资本看成最重要经济资源的传统认识,而充分重视人力资源的开发、配置和利用。以人为本的财务观念,就是要充分发挥人的主观能动性,尊重劳动者个人的首创精神,一切为了人,一切依靠人 ,一切相信人。实行全员的全面财务管理,每个人既是财务管理实施者,又是财务管理成果的受益者。改革现行会计人员管理体制，推行会计人员委派制度。改革会计人员对所在单位的依附关系，保持相对独立的地位，使会计人员的人事和经济利益独立-_于经营管理者的控制之外，从而使会计人员客观公正地

19、提供真实可靠的会计信息。可选择部分业务能力强、政治素质好的人员委派到所属单位，担任财务主管或者主办会计等，尤其对一些财务力量较薄弱、经常出现一些经济问题的单位的重要会计岗位实施委派，这样有利于提高各级单位整体的财务管理水平，而且能加强对各单位的财务监督。1、建立专门的委派会计管理机构实行会计委派制是一项复杂的系统工程，首先公司各级领导要高度重视，这是搞好会计人员委派工作的前提。要建立专门的委派会计管理机构，成立人事、财务部门联合的委派会计管理办公室，负责委派会计的任命、考核、评价等。财务人员经常与钱物打交道,能否经受住诱惑,经受住各种考验,做到常在河边走就是不湿鞋,这不仅仅是个人素质问题,更是

20、反映财务行业工作的职业道德水准。近几年,财务队伍中发生的个别违纪问题,表明我们在职业道德建设上还存在死角,特别是对财务人员的生活圈、娱乐圈、社交圈管得不够严,掌控不够。职业道德对行业来说是一种风气,对个人来说是形象,作为财务部门的人员,尤其是领导人员,必须带头树立行业新风,通过自身的模范作用和履行好自身职责,带出一支好队伍。 2、建立和完善各项委派会计管理配套制度不仅要制定会计委派制度试行办法 ，而且要制定与之相适应的实施细则，明确各级委派会计人员的职责、权限和义务。委派会计人员的主要职责是代表上级公司监督所在单位国有资产营运、财务收支活动和执行国家财经纪律情况，并对所派单位国有资产流失，对外报送财务报告的真实性和合法性，以及严重