2019年减税降费问题答复汇编之四.DOC

1、内部资料注意保存2019 年减税降费问题答复汇编之四深化增值税改革即问即答 100 问国家税务总局实施减税降费工作领导小组办公室- 1 -前 言国家税务总局实施减税降费工作领导小组办公室（以下简称“总局减税 办” ），按照 坚持问题导 向、解决问题要实的要求，建立了问题意见快速响应机制，各省减税办认真开展问题收集整理上报工作，总局减税办各工作组（司局）及时、精确研究答复口径，切实解决了政策落实过程中存在的各类问题。货物和劳务税司围绕增值税降率和配套增加抵扣等政策措施，制作了深化增值税改革即问即答 100 问，形成问题答复汇编之四，供各地参考。总局减税办2019 年 4 月 16 日- 1 -目

2、 录一、即问即答之一 .11. 生产、生活性服务业纳税人是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过 50%的纳税人。纳税人在计算销售 额占比时，是否应剔除出口销售额？ .12. 生产、生活性服务业纳税人是指提供四项服务取得的销售额占全部销售额的比重超过 50%的纳税人。如果 纳税人享受差额计税政策，纳税人应该以差额前的全部价款和价外费用参与计算，还是以差额后的销售额参与计算？ .13. 生产、生活性服务业纳税人是指提供四项服务取得的销售额占全部销售额的比重超过 50%的纳税人，请问这 里 50%含不含本数？.24. 某纳税人在 2019

3、年 3 月 31 日前设立，但该纳税人一直到 3 月31 日均无销售收入，如何判断该纳税人能否享受加计抵减政策？ 25. 某纳税人在 2019 年 4 月 1 日以后设立，但设立后三个月内，仅其中一个月有销售收入，如何判断该纳税人能否享受加计抵减政策？ .26. 某纳税人在 2019 年 4 月 1 日以后设立，但设立后三个月内均无销售收入。如何判断该纳税人能否享受加计抵减政策？ .37. 适用加计抵减政策的纳税人，如何在增值税纳税申报表的主表- 2 -上体现加计抵减额？ .38. 某外贸企业在 2019 年 3 月 25 日报关出口了一批货物（征退税率均为 16%），出口货物报关单上注明的出

4、口日期 为 3 月 25 日。该企业 4 月 5 日取得国内供货企业为其开具的税率为 13%的增值税专用发票。请问该批出口货物适用什么退税率？ .49. 退税物品退税率的执行时间，是以增值税普通发票的开具日期为准，还是以离境退税申请单的开单日期为准？ .510. 增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原 16%、10%适用税率开具的增值税发票，发现开票有误的，应如何处理？ .5二、即问即答之二 .511. 我公司位于北京，某员工 3 月 28 日乘高铁出差至山东，4 月2 日返程，取得了注明该员工身份信息、乘车日期分别为 3 月 28日和 4 月 2 日的两张高铁车票。请问我公司可以将上述旅客

5、运输费用纳入抵扣吗？ .512. 我公司因员工出差计划取消，支付给航空代理公司退票费，并取得了 6%税率的增值税专用发票。请问，我公司可以抵扣 该笔进项税额吗？ .613. 请问纳税人为非雇员（如客户、邀请讲课专家等存在业务合作关系的人员）支付的旅客运输费用，能否抵扣进项税额？ .614. 纳税人 2019 年 3 月 31 日前购进农产品已按 10%扣除率扣除，2019 年 4 月领用时用于生产或委托加工 13%税率的货物，能否加计抵扣？如果能，可加计扣除比例是 2%还是 1%？ .6- 3 -15. 总局网站发布的2019 最新增值税税率表中，关于一般纳税人“符合条件的不 动产 融资租赁”

6、 可以适用简 易计税方法，具体指的是什么条件？ .716. 某外贸企业于 2019 年 3 月 15 日购进一批货物（原征退税率均为 16%），取得税率 16%的增值税专用发票。4 月 15 日，又购进一批货物，取得税率为 13%的增值税专用发 票。7 月 15 日，该企业将上述货物出口，出口货物报关单上注明的出口日期为 7 月 15日。该批出口货物适用什么退税率？ .717. 如果某公司在 2019 年 4 月确认适用加计抵减政策，当月销售咨询服务，涉及销项税额 30 万元（税率 6%），当月可抵扣的 进项税额为 25 万元，那么 4 月加计抵减额和应纳税额应当如何计算？.818. 纳税人因

7、前期购买不动产尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，在 2019 年 4 月 1 日以后转入抵扣时，是否可以计算加计抵减额？.919. 某单位取得的长途客运手撕客票能否抵扣进项税额？ .920. 公司 2018 年 10 月购进不动产抵扣了进项税额的 60%部分，尚未抵扣完毕的 40%部分，2019 年 4 月 1 日以后可以分几个月 进行抵扣吗？ .10三、即问即答之三 .1021. 某纳税人于 2019 年 5 月 10 日新办并登记为一般纳税人，5-7月提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服- 4 -务）的销售额占全部销售额的比重未超过 50%，但是 6-8 月的比重超过 50

8、%，能否适用加计抵减政策？ .1022. 生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过 50%的纳税人。纳税人在计算销售额占比时，是否应剔除免税销售额？.1123. 2019 年 4 月 1 日后，纳税人为享受加计抵减政策，在生产、生活性服务业计算四项服务销售额占全部销售额的比重时，是否应包括稽查查补销售额或纳税评估调整销售额？ .1124. 我公司 2018 年自建的厂房，尚有 40%待抵扣 进项税额，2019年 4 月 1 日以后一次性转入进项税额抵扣。这部分进项税额是否可以作为增量留抵税额，在满足条件以后申请留抵退税？ .11

9、25. 自 2019 年 4 月 1 日起，纳税人购进国内旅客运输服务的进项税额允许抵扣。请问取得增值税电子普通发票，以及注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票，其抵扣期限是多久？ .1226. 2019 年 4 月 1 日后，纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税普通发票（非增值税电子普通发票）的，进项税额是否允许从销项税额中抵扣？ .1227. 某纳税人截至 2019 年 3 月税款所属期， 附列资料（五）第 6栏“期末待抵扣不 动产进项 税额” 的期末余额为 30 万元。2019 年4 月税款所属期，纳税人拟将待抵扣的不动产进项税额进行申报- 5 -抵扣

10、，应如何填写增值税纳税申报表？ .1228. 某境外旅客“五一 ”期间来我国游玩， 5 月 10 日在北京某退税商店购买了一套茶具，取得退税商店当天为其开具的增值税普通发票及退税申请单，发票注明金额 1000 元，税率 13%，税额 130元，价税合计 1130 元。该旅客 5 月 20 日离境时海关验核、退税机关审核均无问题。在不考虑退税代理机构手续费的情况下，该旅客可获得的退税额多少？ .1329. 增值税一般纳税人在 2019 年 4 月 1 日增值税税率调整前已按原 16%、10%适用税率开具了增值税专用发票。如发生销货退回、开票有误、 应税服务中止等情形， 购买方未用于申报抵扣并已将

11、发票联及抵扣联退回，销售方开具红字发票应如何操作？ .1430. 办理增值税期末留抵税额退税需要符合什么条件？ .15四、即问即答之四 .1531. A 公司是 2018 年 1 月设立的纳税人，2018 年 9 月登记为一般纳税人。A 公司应以什么期间的销售额来判断是否适用加 计抵减政策？是仅计算登记为一般纳税人以后的销售额吗？ .1532. 可以适用简易计税方法计税的一般纳税人，在计算四项服务销售额占比时，是否应包括简易计税方法的销售额？ .1633. 请问适用加计抵减政策的纳税人，其 2019 年 4 月的期末留抵税额，能否在 5 月税款所属期按照 10%计算加 计抵减额？ .1634.

12、 B 公司是适用加计抵减政策的纳税人，2019 年 4 月因发行债券支付 20 万元的贷款利息，其对应的进项税额能否加计 10%计- 6 -算加计抵减额？ .1735. 适用加计抵减政策的纳税人，抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额会不会影响期末留抵税额？ .1736. 兼营四项服务的一般纳税人，在计算四项服务销售额占比是否符合加计抵减政策条件时，是其中某一项服务销售额占比必须超过 50%，还是四项服务合计销售额占比超 过 50%？ .1837. C 公司准备购买 20 张“上海 三亚”往返机票，用于奖励公司优秀员工团队。请问购票支出对应的进项税额，C 公司能否从销项税额中抵扣？ .

13、1838. D 公司 2018 年 9 月购入一栋写字楼，按照原来的税收政策 规定，不动产进项税额的 40%应于 2019 年 9 月抵扣。2019 年 4 月 1日增值税新政实施后，40%部分是否只能在 2019 年 4 月税款所属期抵扣？ .1839. 某增值税一般纳税人已在 2019 年 2 月就一笔销售收入申报并缴纳税款。2019 年 4 月，该纳税人根据客户要求就该笔销售收入补开增值税专用发票（税率 16%）。纳税人 应当如何填写增值税纳税申报表？ .1940. E 公司向境外提供电路设计及测试服务，2019 年 4 月 1 日增值税改革前适用税率和退税率均为 6%。2019 年 4

14、 月 1 日增值税改革后该公司对外提供电路设计及测试服务的退税率会调整吗？20五、即问即答之五 .20- 7 -41. 请问适用加计抵减政策的纳税人，是否只有四项服务对应的进项税额允许加计抵减？ .2042. 税收政策规定，纳税人购进用于生产 13%税率货物的农产品，按照 10%的扣除率计算进项税额。我公司未 纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点，主要生产 13%税率货 物，请问 2019 年 4 月1 日后购进的农产品，能否在农产品购入环节直接抵扣 10%进项税额？ .2143. 我公司未纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点，从小规模纳税人处购进农产品取得的增值税专用发票，用于生产 13%税

15、率的货物，请问可以按 10%的扣除率计算进项 税额吗？ .2144. 我公司适用农产品增值税进项税额核定扣除办法，请问 2019年 4 月 1 日以后，购进农产品适用的扣除率是多少？ .2245. 我公司是增值税一般纳税人，购进的农产品既用于生产 13%税率的货物又用于生产销售其他货物服务，目前未分别核算。请问可以按照 10%的扣除率计算进项税额吗？ .2246. 请问 39 号公告中的几项政策执行期限是一样的吗？ .2347. 生活服务具体包括哪些？ .2348. 请问前期计提加计抵减额的进项税额，发生进项税额转出的，应在什么时间调整加计扣减额？ .2349. 我公司既从事国内贸易也兼营出口

16、劳务，其他条件均符合适用加计抵减政策的要求，但无法划分国内业务和出口业务的进项税额。请问我公司能否适用加计抵减政策？ .24- 8 -50. 某纳税人为增值税一般纳税人，2019 年 4 月发生以前月份有形动产租赁服务中止，开具红字增值税专用发票（税率 16%），金额 10 万元，税额 1.6 万元，应当如何填写增值税纳税申报表？ .24六、即问即答之六 .2551. 我公司 2019 年 3 月份购入一间厂房，当月取得增值税专用发票并在增值税发票选择确认平台勾选确认，请问办理 3 月税款所属期申报时，该厂房的进项税额可以一次性抵扣吗？ .2552. 加计抵减政策执行至 2021 年 12 月

17、 31 日，请问政策到期前纳税人注销时结余的加计抵减额如何处理？ .2553. 纳税人购进国内旅客运输服务是否可以抵扣进项税额？如何抵扣？ .2654. A 公司 2019 年 4 月 1 日后取得原 16%、10%税率的增值税专用发票是否可以抵扣？ .2755. 我公司从事航道疏浚，是否属于提供四项服务的范围？ .2756. 纳税人 2019 年 3 月 31 日前开具了增值税专用发票，4 月 1 日后因销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，具体应如何处理？ .2757. 财政部 海关总署 税务总局 药监局关于罕见病药品增值税政策的通知（财税201924 号）规定，自 2019 年 3 月 1 日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税。纳 税人经营多种罕见