高校财务内部控制制度存在的问题及应对策略.doc

1、1高校财务内部控制制度存在的问题及应对策略【摘要】文章通过分析高校财务内部控制制度存在的主要问题，提出解决问题的对策，进一步强调建立健全高校财务内部控制的重要性。 【关键词】高校财务 内部控制 策略 财务内部控制活动是所有经济组织管理活动的一部分，任何经济组织都非常希望在一种有条不紊的高效率的控制方式下开展业务活动，提供可靠的财务会计信息和管理信息供本单位决策或其他方面使用，尽量减少工作中的失误和缺陷。本文结合高校的实际问题，对如何建立和完善高校财务内部控制制度做了一些分析和探讨。 建立内部控制制度的意义 近年来，我国社会主义市场经济的不断发展，企业规模逐渐膨胀， 经营方式日趋多样化。许多企业

2、因内部失控而导致企业倒闭，如巨人集团、郑州亚细亚集团等，内部控制的重要性日益突出。去年我国加入，政府和各界人士渐渐意识到增强我国企事业单位的竞争力已经刻不容缓。而要在激烈的市场竞争中立于不败之地，必须建立严密完善的控制系统，严格科学的管理制度，有效畅通的运行机制，只有这样才能保证经营目标的实现。高等院校在市场经济不断发展的大潮中，也将2面临激烈的竞争，只有建立了完善的内部控制制度，高校才能从容面对未来的挑战。 随着教育体制改革的深入，高等院校已经脱离了单靠国家财政拨款的办学状况，步入了多渠道筹资的办学模式。高校自主权逐步扩大，在从事教学科研活动的同时，高校还开展对外投资、合资、租赁、创办校办企

3、业等经济活动。资金使用已经涉及到教学科研、物资采购、基本建设、后勤保障、产品生产等方方面面。要使大量的资金筹集和使用活动健康和有序的进行，就需要建立完善的内部控制制度。然而，我国高校的内部控制制度现在还不够健全，一些违法违纪和管理混乱带来的损失浪费等问题，事实上都可以在内部控制方面找到原因。因此，高等院校建立完善的内部控制制度已经势在必行。 高校财务内部控制制度存在的主要问题 （）高校财务内部控制制度不完善，内控制度存在薄弱环节，高校资产安全保障有隐患。近年来，高校经济活动的范围已不断深入和发展， 在资金的对外投资、新生招收、物资采购、基建项目发包等领域相继发生这样或那样的问题甚至案件。如有的

4、学校在资金对外投资中，为片面追求资金的高收益，出现了资金投向不合理、投资期满难收回、投资效益不好等情况，给学校造成了损失，少数学校甚至出现个别人为了谋求个人私利，走上犯罪的道路；有的学校在新生入学招收中，利用工作之便及学生家长入学心切的状况，收受钱财和礼金， 给学校造成不良3影响；有的学校在基建项目发包中利用职务之便， 索要或收受钱财，产生经济案件等等。由于在各项业务活动中，买方和卖方市场的失衡，引发了问题的产生，而产生这些问题的环节是经济活动较为频繁、财务内部控制较为薄弱的环节。因此，加强财务内部控制，完善内控制度，是保护学校财产、保护干部急需进行的工作。 （）规章制度落实难。有的高校虽然有

5、规章制度，但不落实、不考核，规章制度形同虚设，单位经济活动及财务工作本身均处于监督不力的状态。大量教育资金被用于炒作房地产、股市，教育资金脱离财务监管，乱收费现象屡禁不止，利用凭证做假、隐瞒会计主体经济活动真象、私设“小金库” ，甚至侵吞公款、行贿受贿。财务人员的素质不高。多年来，高校财务工作没得到应有的重视，财务工作在低水平徘徊，财务人员素质相对较低。其一表现为业务素质低，不能辨别经济活动的真伪，缺乏敏感性和分析能力，从而导致会计信息失真，反映经济活动不真实；其二表现为职业道德水准低，对不正之风不能坚持原则，甚至与违法乱纪者同流合污，为个人利益损害国家和高校的利益。 （）高校预算管理不完善，

6、管理水平急需提高。目前，大部分高校预算存在这么三个方面的问题：一是财政布置的部门预算与学校内部综合预算无论是编制时间还是编制范围都不一致，学校需做两次预算。从时间上看，前者是预算年度的头一年月开始编制，经过“两上两下” ，最后在预算当年月的省人代会通过下发预算控制数。而后者，是预算当年学校财务部门于月开始编制，通过多次研究、商量，最后在月前通过学校党委会研究通过后，下发校内各部门的预算；从范围上看，4前者是学校的“大”预算，范围包括全校教育正常经费的收支、专项经费的收支、预算外资金的收支、附属单位上缴款、其他收入等。而后者只包括全校教育正常经费的收支、专项经费的收支、附属单位上缴款，以及预算外

7、资金的收支和其他收入中学校可支配部分，属于学院或部门的那部分未纳入学校综合预算。二是预算的执行上，没有建立相应的跟踪、分析和评价制度，对各部门的各项预算经费难以作出准确、具体的分析评价，对资金的使用效益也难以正确、完整的评价，目前，基本上只进行基本的、总括的分析评价。三是预算执行中还存在预算内容不实、预算约束不强和预算执行不了的情况。 强化高校财务内部控制制度 （）健全内部控制制度。坚持不相容职务必须分离的原则，完善岗位责任制，严格落实业务操作和授权制度对财务工作各岗位的明确分工，形成岗位之间的轮换制度和岗位考核制度，增加岗位间的约束力；加强会计信息的监督，充分注重计算机网络技术的运用，建立各

8、种查询、监控、督导系统， 发挥现代信息工具方便、快捷的特点，提高监督效率，避免因会计信息失真而导致决策失误等现象的发生。高校财务内部控制制度是为了控制学校内部的一切经济业务，使之都能严格按照计划规定的预期目标进行，以保证学校计划任务的完成，最直接的目标是防止差错和舞弊行为。在制定财务内部控制制度中，要把握三个方面：一是以预防控制为主，事后控制为辅，防止学校的管理发生无效率或不法行为，5包括组织控制、人事控制、程序控制、纪律控制等。二是注重程序制约，对主要业务的控制，必须经过授权、批准、执行、记录、检查等控制程序， 特别是对外投资、物资设备采购、基建项目招投标、学生招生等。三是注重责任牵制，在机

9、构设置与岗位分工时，一定要明确各部门组织及上岗个人应承担的责任范围， 并要规定追究、查处责任的措施与奖惩办法。 （）加强高校预算管理的研究，提高预算管理水平。高校预算是学校年度内要完成的事业计划和工作任务的货币表现，是学校日常组织收入可控制支出的依据。强化预算的管理，一是要把部门预算和校内综合预算合二为一，部门预算就是学校每年执行的预算；二是完善部门预算的调整制度，从调整时间、方法、程序等作相应的规定；三是推行校级预算（即部门预算）和所属各级预算，对学校所属各级非独立核算的事业单位要求编制预算， 克服预算内容不实、预算约束不强和预算执行不了的情况；四是建立预算的跟踪、分析和评价制度，完善预算控

10、制制度，确保资金的正确使用，提高资金的使用效益。 （）建立内部控制评价制度。定期对内部控制制度的执行情况进行检查，看高校内部控制制度是否得到有效遵循。内部控制评价制度实则是对内部控制行为主体人的控制，把内部控制的工作落到实处，建立内部控制评价制度必须与激励机制相结合。 （）完善高校的内部审计制度。内部审计是对内部经济活动的再监督，但内部审计自身独立性差， 必须与外部审计相结合。应定期聘请注册会计师对高校的内部控制进行评估，以此来发现内部控制制度中存6在的问题和缺陷。委托注册会计师审计是完善内部审计制度的有效手段。 结语 无论什么样的控制系统，也无论采取什么样的控制过程，都希望财务内部控制应该反映出高校的形态特征，反映出组织机构中应采取措施的责任所在。在偏差发生前能预测出潜在的部位、发生的可能和程度；在偏差发生后能及时觉察、及时传达到学校相应管理层，并能及时采取纠正措施，以免失败。高校财务内部控制能准确、及时地指出偏差所在及其程度，才能通过计划、组织、指挥与协调等管理手段予以纠正。 参考文献 1李天民管理会计研究上海立信会计出版社， 2吴淑琨，席酉民公司治理与中国企业改