木材企业销售与收款循环内部控制设计【开题报告】.doc

1、开题报告木材企业销售与收款循环内部控制设计一、立论依据1研究意义、预期目标研究意义随着社会经济的发展，企业的内部控制是运用现代企业的系统理论、控制理论和信息理论，按照企业控制与管理规律要求建立起来的经营管理体系。它对完善公司治理结构，改善经营管理，防止弊端，保障财产安全，提高经营活动的效率和效益等，有十分重要的意义。预期目标作为企业内部控制的的重要组成部分，所有企业无不对销售与收款循环给予极大的关注。在当前市场竞争激烈的条件下，企业要实现其经营目标，销售与收款循环的关键作用越来越明显。其过程是企业日常发生的重要的经济业务，它既影响资产负债表项目，又影响利润表项目，是财务报表审计中十分重要的内容

2、。销售预收款循环内部控制将引导企业加强对销售与收款业务的内部控制，规范销售预收款行为，防范销售与收款过程中的差错和舞弊。搞好销售预收款循环的内部控制对整个内不循环系统来说至关重要。最终使企业提高竞争力，并实现企业价值最大化。2国内外研究现状21国外现状对内部控制的定义中罗伯特莫勒尔（2006）认为公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。该定义比较全面，也比较权威。内部控制概念的演变史发展，朱荣恩、应唯、袁敏（2003）认为大致可划分为内部牵制、内部控制、内部控制结构和内部控制整体框架四个历史阶段。最初的内部控制

3、定义可以追溯到美国注册会计师协会审计程序委员会1958年发布的第29号审计程序公告。其中，将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制两个部分，并将内部会计控制与保护资产的安全完整和财务记录的可靠性直接联系在一起。具体的措施有交易授权与批准制度、资产的实物控制。从事财务记录和审核与从事经营或财产保管职务分离的控制。李爱华、张鹏（2008）通过研究指出，从1992年的卡德伯利报告到1999年的特恩布尔指南，英国理论界和实务界对内部控制的研究逐步趋于系统和完善，在此过程中，我们发现报告内部控制有效性的要求日趋减弱。张龙平、陈作习（2009）认为从世界范围看，美国内部控制审计的发展历史最久、最有代表性，

4、值得我们借鉴。内部控制审计成为与财务报表审计并行的一种新审计业务，在美国的发展大体经历了三个阶段财务报表审计中的内1部控制评价阶段、财务报告内部控制审核阶段和财务报告内部控制审计阶段。22国内现状胡春华（2009）认为随着经济的发展，内部控制是通过各个子系统相互控制关系实现的内部控制，后发展为以COSO为代表，以预防和防治止管理漏洞为目标，实现系统整体化的现实意义上的内部控制。总结内部控制的发展，影响内部控制的主要因素有四项经济的发展水平、风险因素的差异、组织权力配置情况、技术的专有性，他们共同引导着内部控制的未来发展方向。蔡伯良（2003）通过发放内部控制调查表、实地走访等互补手段，调查了3

5、家以国有资本为主的股份公司，2家以私营资本为主的股份公司，2家外商投资企业。调查表涉及内部控制的各个方面,从调查的整体情况看被调查单位普遍认识到内部控制的重要性,但对内部控制认识不够；侧重于企业外部环境的梳理,而忽视了内部各环节、各岗位的牵制；侧重于经营环节的程序控制,而忽视了企业整体的协调；侧重于内部控制制度的学习,而忽视了执行制度的人的素质提高；侧重于对货币、实物的控制,而忽视了企业文化环境的建设等。潘贝莎（2007）认为随着我国市场经济的不断发展和完善，现代企业制度的建立，企业间的竞争日趋激烈。因此我们不应仅仅注重经营管理措施的创新，更应注重内部控制制度的建设，以消除经营管理的漏洞，成就

6、企业的改革事业。内部控制问题，已经逐渐引起我国理论界和实务界的普遍关注。企业内部控制活动是企业健康发展的重要保障，企业内部控制的完善有助于提高企业竞争力和抵御风险能力，推动市场与企业的良性发展。房晓莉，姚伟（2009）认为从企业内部控制的现状来看，目前我国相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，制度缺乏科学性和连贯性，单位决策层对加强内部控制制度建设的观念淡漠，认识不足。内部控制制度不健全，职责不明确，项目运作进程中关联部门衔接脱节，缺乏有效的监督机制，重要的内控措施受到限制。3参考文献1罗伯特，莫勒尔，布林克现代内部审计学M北京中国时代经济出版社，20062朱荣恩，应唯，袁敏美国财务报告内

7、部控制评价的发展及对我国的启示J会计研究，2003（8）3胡春芳我国企业内部控制的发展趋势与完善对策J商业现代化，2009（1）4蔡伯良企业内部控制的现状、成因及对策J华东经济管理，2003（17）5刘明辉审计M大连东北财经大学出版社，20076秦荣生内部控制与审计M北京中信出版社，20087潘贝莎浅议我国企业内部控制制度建设D西安西安建筑科技大学，200728李爱华，张鹏英国内部控制发展的历史透视与思考D沈阳沈阳大学，20089吴俊企业销售结算内部控制与收款环节流程再造D上海上海商学院，200910房晓莉，姚伟建立企业内部控制制度的必要性和措施D萍乡江西工程职业技术学院，200911张龙平，

8、陈作习美国内部控制审计制度的理论分析及启示D武汉中南财经政法大学，200912戴文涛内部控制科学体系构建D大连东北财经大学，201013刘开瑞，马锦企业内部控制环境评价研究D西安陕西师范大学，201014ROBERTOCLEMENTEINTERNALCONTROLANDMANAGEMENTGUIDANCEJJOURNALOFACCOUNTINGANDECONOMICS,20092515OLAOYECLEMENTOLATUNJIIMPACTOFINTERNALCONTROLSYSTEMINBANKINGSECTORINNIGERIAJPAKISTANJOURNALOFSOCIALSCIENCES

9、,200917二、研究方案1主要研究内容（或预期章节安排）1内部控制理论及销售与收款循环内部控制相关理论概述11内部控制的概念12内部控制的发展13销售与收款循环内部控制的研究与现状14建材中小企业内部控制研究2巨峰木业销售与收款环节业务内部控制存在的问题21巨峰木业销售与收款环节内部控制流程22巨峰木业销售与收款环节业务内部控制现阶段存在的问题3巨峰木业销售与收款环节内部控制设计31销售与收款循环内部控制的设计原则及其目标32巨峰木业销售与收款循环内部控制的设计方案33方案实施的局限性及改进措施2实施方案和进度计划以一企业为例，阐述销售与收款循环的内部控制设计，了解整个销售与收款环节的主要过

10、程。实现企业从处理订单、签订合同、发货到财务结算、销售与收款环节的业务流程全过程控制，实现职务分离、业务控制和财务控制，实现销售预收款不相容岗位相互分离、制约与监督。并针对企业这一设计方案提出问题，找出解决方案，以提高企业经营活动的效率和效益，最终促成企业销售目标的实现。3进度安排第6学期第1920周至第7学期第15周在指导教师的指导下，广泛收集、研究相关文献，完成毕业论文选题。第7学期第612周在导师的指导下，完成外文翻译、文献综述、开题报告撰写；参加开题答辩，进一步论证选题价值、确立主要研究内容，论证研究方案的合理性和可行性。第7学期第1314周撰写论文详细提纲，交给导师批阅，反复修改，保证论文结构的合理性。第7学期1520周开始写作毕业论文，完成初稿。第7学期寒假结合毕业论文选题开展调查研究。第8学期第12周在导师指导下进一步写作、完善毕业论文。第8学期第36周在导师的指导下，充分利用毕业实习的机会开展进一步调查研究，完成论文。第8学期第7周在导师的指导下，进一步修改和完善毕业论文；定稿并上交。第8学期第911周参加毕业论文答辩。