1、1云考网 2013 年注册税务师考试税法一第七章考点练习解析：第一至三节第一节 车辆购置税概述（了解）一、车辆购置税的概念车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。就其性质而言，属于直接税的范畴。二、车辆购置税的特点第一，征收范围单一第二，征收环节单一第三，征税具有特定目的第四，价外征收，不转嫁税负第二节 纳税义务人（熟悉）车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。一、车辆购置税应税行为车辆购置税的应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体来讲，这种应税行为包括以下几种情况：（一）购买使用行为。包括购买使
2、用国产应税车辆和购买使用进口应税车辆。（二）进口使用行为。指直接进口使用应税车辆的行为。（三）受赠使用行为。（四）自产自用行为。（五）获奖使用行为。（六）其他使用行为。如拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用的应税车辆。【考题多选题】（2010 年）下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有（ ）。A.销售应税车辆的行为B.购买使用应税车辆的行为C.进口使用应税车辆的行为2D.自产自用应税车辆的行为E.获奖使用应税车辆的行为正确答案BCDE答案解析车辆购置税的应税行为是在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。销售应税车辆的行为不属于征税范围。第三节 征税对象和征税范围（了解） 一、车辆购置税
3、的征税对象车辆购置税以列举产品（车辆）为征税对象。二、车辆购置税的征税范围车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。【提示】结合免税项目【考题多选题】（2011）下列车辆，属于车辆购置税征税范围的有（ ）。A.三轮摩托车 B.无轨电车C.半挂车 D.三轮农用运输车E.电动自行车正确答案ABCD答案解析电动自行车不属于车辆购置税的征税范围。第四节 税率与计税依据（掌握） 一、车辆购置税的税率我国车辆购置税实行统一比例税率，税率为 10%。二、车辆购置税的计税依据（一）购买自用应税车辆计税依据的确定-计税价格计税价格的组成为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用（
4、不包括增值税税款）。计税价格含增值税的销售价格（1增值税税率或征收率）（二）进口自用应税车辆计税依据的确定-组成计税价格组成计税价格关税完税价格关税（消费税）【例题单选题】某汽车贸易公司 2011 年 6 月进口 11 辆小轿车，海关审定的关税完税价格为 25 万元/辆，当月销售 8 辆，取得含税销售收入 240 万元；2 辆企3业自用，l 辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为 30 万元。该公司应纳车辆购置税（ ）万元。（小轿车关税税率 28%，消费税税率为 9%）A.7.03B.5.00C.7.50D.10.55正确答案A答案解析该公司应纳车辆购置税2（252528%）（19%）10% 7
5、.03（万元）（三）其他自用应税车辆计税依据的确定纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认，不能取得购置价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。【例题单选题】某汽车制造厂将自产轿车 10 辆向某汽车租赁公司进行投资，将自产轿车 3 辆转作本企业固定资产，将自产轿车 4 辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该汽车制造厂应纳车辆购置税的计税依据为（ ）。A.投资作价B.轿车售价C.核定的最低计税价格D.核定的最高计税价格正确答案B答案解析自产自用，属于车购税征税范围，能取得购置价格，则按购置价格计税。（四）
6、以最低计税价格为计税依据的确定现行政策规定：“纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。“几种特殊情形应税车辆的最低计税价格规定如下：1.对已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，底盘（车架）发生更换，其计税依据按最新核发的同类型新车最低计税价格的 70%计算。2.免税、减税条件消失的车辆，其计税依据的确定方式法为：计税依据同类型新车最低计税价格1（已使用年限10%）100%4其中，规定使用年限按 10 年计算；超过使用年限的车辆，计税依据为零，不再征收车辆购置税。未满一年的应税车辆计税依据为最新核发
7、的同类型车辆最低计税价格。3.国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税依据为已核定同类型车辆的最低计税价格。4.进口旧车、不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过 3 年的车辆、行驶 8 万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格。（五）已使用未完税车辆计税依据的确定3.对于国家授权的执法部门没收的走私车辆、被司法机关和行政执法部门依法没收并拍卖的车辆，其库存（或使用）年限超过 3 年或行驶里程超过 8 万里以上的，主管税务机关依据纳税人提供的统一发票或有效证明注明的价格确定计税依据。（六）车辆购置税价格信息
8、管理（七）车辆购置税计税依据使用统一货币单位计量纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。【考题多选题】（2010 年）下列车辆中，纳税人出具有效证明后，以统一发票或有效凭证注明的计税价格为车辆购置税计税依据的有（ ）。A.进口旧车B.库存超过 3 年的车辆C.减税条件消失的车辆D.行驶 3 万公里以上的试验车辆E.因不可抗力因素导致受损的车辆正确答案ABE答案解析对免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满 10 年的，计税价格为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满 1 年扣减 10%；超过 10 年的，计税价格为 0。进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过 3 年的车辆、行驶 8 万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，计税依据为纳税人提供的机动车销售统一发票或有效凭证注明的计税价格和有效证明。
