1、1浅议企业会计内部控制存在的风险及防范摘要:企业会计内部控制指的是企业通过制定科学、合理、有效的方法措施,利用会计信息来指挥、调节、控制企业的生产经营活动,保护企业资产安全,保证财务会计信息的真实、完整性,最终实现企业效益的最大化。良好的会计内部控制能够起到控制财务舞弊、提高运营效率,保证企业合法合规经营的效果,有效控制和防范各种风险。文章结合企业财务管理工作实践经验,分析我国企业在会计内控中存在的风险,提出具体防范措施。 关键词:企业;会计内部控制;风险;防范 会计内控措施、风险防范措施是现代企业组织管理策略、组织管理理论的重要组成与核心关键,是保证企业维持正常生产经营活动,提高生产制造能力
2、,提高科学技术创新能力,提高企业经济实力的有力保证。企业会计内控工作效果关系到企业稳定运行和良好发展,为了提高企业的生产经营能力,提高企业的综合经济实力,应当建立全面的会计内控管理机制,并通过财务风险防范降低投资决策、筹资开发项目中的风险隐患,维持企业的正常稳定有序发展。因此,针对当前企业会计内部控制存在的风险,并采取合理、有效的防范控制手段加以规避是我国企业面临的重要问题。 一、企业会计内部控制存在的风险 (一)会计信息失真风险 2会计信息真实有效、客观完整,这是会计信息最基本的要求,也是企业会计内部控制最基本的要求。但通过观察研究,实际上有不少的企业连这点要求都做不到,经常会存在会计信息不
3、透明、不完整、不真实等问题。有些企业在利益的驱使下,虚增或虚减企业利润,任意调整收支科目,采用不符合要求的核算方法,采用资料作假等手段来掩盖企业的真实运营状况,从而导致企业会计信息失真。会计信息失真,企业内控工作无法掌握真实、完整的企业财务信息,最终影响了企业的经济效益。 (二)会计环境复杂化风险 会计处理手段在逐步实现自动化、信息化和数字化发展,这种发展趋势在带来便利的同时,也使得会计环境变得复杂化,风险因素也增多。比如,会计网络环境存在安全隐患、计算机程序出现漏洞,这些都会导致会计信息数据的泄露,从而给企业的运营带来危害性,内部控制工作也要随着这种形势的变化而采取相应的对策,以提高内部控制
4、工作水平。(三)会计监督缺位风险 会计监督是会计的一个重要职能,主要作用在于监督会计活动是否具备高效性、合理性和合法性,如果企业会计内控制度不完善,控制力度、执行力度不到位,那么将会造成会计监督不到位风险。会计监督不到位就会导致一系列问题的出现,比如侵吞企业资产、挪用公款、转移资金等问题;此外,企业会计内部控制管理人员缺乏行事独立性,容易受到领导的左右和干涉,不能做到依法依规行使监督管理会计问题的权3利,使得会计监督成为一种形式,发挥不了监督实质作用,从而导致会计监督缺位风险。 二、企业会计内部控制风险防范的解决方法 (一)企业应该加强对控制环境的管理 在内部控制系统中 控制环境处于首要位置,
5、企业应该根据自身的实际状况培养适合企业经营管理的环境。控制环境管理的好坏体现了企业对内部管控的重视程度,重视控制环境的企业能够建立完善的治理结构和规范的管理制度,培养完善的企业文化,在企业中形成办事讲究程序的工作作风。面对企业面临的财务风险,企业应该重视内控建设,采取年度预算方案的编制、集体决策制度和授权审批制度,严禁少数人或者一个人决定企业的经营决策。 (二)企业应该重视风险评估的作用 在激烈的市场竞争中,企业随时面临着各式各样的风险,风险评估的作用就是对企业面临的各种风险进行评估,风险评估是企业防范财务风险的重要手段,风险评估涵盖两方面的内容:对会计工作的风险进行防范;对资金使用的风险进行
6、防范。企业在会计工作中面临着会计人员职业道德低下、会计信息失真、税务管理不当的风险,在这方面企业应该重视会计信息的审核和对会计工作人员的监督。为了防范资金使用风险,企业应该加强对资金投放和回收的管理,在投资、融资和筹资的过程中准确地进行估测。 (三)建立健全会计内部控制制度 要从源头和根本上控制企业财务管理混乱、财务决策盲目等问题,4关键在于建立健全会计内部控制制度,具体来说可以从以下几方面入手:第一,授权批准制度。企业要规范财务审批人员授权批准的方式、权限、程序、责任及相关控制措施,合理规范财务管理人员的行为,严禁为授权人员接触财务信息、会计信息, 以确保财务会计信息的保密性和安全性。第二,
7、会计岗位分工,权力制衡制度。会计岗位的设置要符合权力制衡的原则,敦促各岗位人员尽忠职守做好本职工作,防止利用职务便利牟取私利。 (四)强化控制风险管理 首先,作为企业经营管理者要承担起对企业风险管理的责任,向企业的每个成员灌输风险防范意识,并将相关的责任落实到个人身上,让他们参与到防范和控制风险的行动中来。其次,在企业经营活动过程中,要用定性、定量的方法监测企业会计运行状况,对出现的问题要及时发现、及时解决,采取科学合理的方法防止风险的进一步扩大化,最大限度减少风险对企业的不利影响。再者,监督评价内部控制系统,定期审计财务收支状况,检?四诓靠刂剖欠翊嬖诼矗?对存在的问题要及时采取措施加以整改,
8、防止风险事件的发生。最后,对各类会计信息进行有效、及时的预测、分析和评估,以保证会计信息的真实性、可靠性和完整性。此外,还要强化对各种会计内部控制风险因素的识别,分析其产生的原因,并制定相应的措施,加以预防控制。 (五)合理配置企业的财务管理组织结构 合理配置企业财务管理组织结构包含两个层次的内容:一是,财务管理职能部门设立、运作、上下级关系方面的协调统一。既要保证对会5计内控工作的管理权限合理分配,也要避免对同一事项存在多个管理职权的冲突问题。财务管理部门上下级之间有效沟通,上级部门对下级工作进行监督并进行指导,下级财务部门对上级部门负有汇报工作成果的职责,严格遵守 企业关于会计内控管理的规
9、范守则,二是,财务职能部门之间应当彼此配合,加强联系,共同构成上下一体化的全面会计内控管理机制。第三,企业要根据管理要求,及时对财务信息化管理系统进行升级、完善,建立针对会计安全的网络控制机制,构建起安全、可靠性强的会计内部控制信息网络,确保会计信息的保密性和完整性。 (六)加强财务工作人员的内控意识与职业素养 一是,企业管理者应当重视对财务工作人员的会计内控意识培养,以学习、讲座、会谈等形式加强对财务管理人员的管理培训,将员工的培训学习活动安排到财务管理工作日程当中,并对学习成果进行考察和测试,使用奖励、惩罚、评价等手段提高财务人员对工作的责任心和热情。二是,建立财务内控工作责任制,如果会计
10、内控出现错误,将依据规定严格追究相关人员的责任,以提高财务管理人员的职业责任感和思想觉悟。重视对会计人员职业道德素养的培养。 三、结语 在社会主义市场经济条件下,企业间的竞争是相当激烈的,企业为了生存和发展就必须得不断完善管理制度,提升管理水平。会计内部控制作为企业管理的一个重要方面,关系到企业的财务安全、关系到企业的财会制度是否规范,因此,必须要充分认识到新形势下会计内部控制面临的新挑战、存在的风险,并采取有效的管理措施和手段,优化与完6善企业内部会计控制制度,从而从根本上提升企业的财务风险控制与防范水平,促进企业效益的最大化和实现可持续发展。 参考文献: 1林帆帆.浅谈中小企业内部控制问题与解决方案J.经营管理者,2010(03). 2龙春花,浅议我国企业内部控制状况及完善J.财经界(学术版),2009(04). (作者单位:中国电信股份有限公司河南分公司)
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