会计模拟实验会计答案公式部分.doc

1、报表结构分析广东立峻机床股份有限公司 2008 年2010 年资产负债结构分析表1.货币资金=2010 年货币资金-2010 年资产总额= 资产负债表=2010 年货币资金=资产负债表=资产总计2.交易性金融资产=2010 年交易性金融资产/2010 年资产总额=资产负债表/资产负债表=资产总额3.应收票据=2010 年应收票据/资产总额=资产负债表 -应收票据/ 资产负债表=资产负债表-资产总计4.应收账款=2010 年应收账款/2010 年资产总额=资产负债表-应收账款/资产负债表-资产总计5.=2010 年预付款/2010 年资产总额 =资产负债表-预付款项/资产负债表-资产总计6.=2

2、010 年应收利息/2010 年资产总额=资产负债表-应收利息/资产负债表-资产总计7.=010 年应收股利/2010 年资产总额= 资产负债表-应收股利/ 资产负债表-资产总计8.=2010 年其他应收款/2010 年资产总额=资产负债表-其他应收款/资产负债表-资产总计9.=2010 年存货/2010 年资产总额 =资产负债表-存货 /资产负债表-资产总计10.=2010 年一年内到期的非流动资产/2010 年资产总额=资产负债表-2010 年一年内到期的非流动资产 /资产负债表-资产总计11.=2010 年其他流动资产/2010 年资产总额=资产负债表-其他流动资产/资产负债表- 资产总

3、计12.=2010 年流动资产合计/2010 年资产总额=资产负债表-流动资产合计/资产负债表- 资产总计13.=2010 年可供出售金融资产/2010 年资产总额=资产负债表-可供出售金融资产/资产负债表- 资产总计14.=2010 年持有到期投资/2010 年资产总额=资产负债表-持有到期投资/资产负债表- 资产总计15.=2010 年长期应收款 /2010 年资产总额=资产负债表-长期应收总额/资产负债表- 资产总计16.=2010 年长期股权投资/2010 年资产总额=资产负债表-长期股权投资/资产负债表- 资产总计17.=2010 年投资性房地产/资产总额= 资产负债表-投资性房地产

4、/资产负债表-资产总计18.=2010 年固定资产 /2010 年资产总额=资产负债表-固定资产/资产负债表- 资产总计19.=2010 年在建工程 /2010 年资产总额=资产负债表-在建工程/资产负债表- 资产总计20.=2010 年工程物资 /2010 年资产总额=资产负债表-工程物资/资产负债表- 资产总计21.=2010 年固定资产清理/2010 年资产总额=资产负债表-固定资产清理/资产负债表- 资产总计22.=2010 年生产性生物资产/2010 年资产总额=资产负债表-生产性生物资产/资产负债表- 资产总计23=2010 年油汽资产 /2010 年资产总额=同上（指划黄影部分，

5、后面同）24.=2010 年无形资产 /2010 年资产总额=同上25.=2010 年开发支出 /2010 年资产总额=同上26.=2010 年商誉 /2010 年资产总额=同上27.=2010 年长期待摊费用/2010 年资产总额=同上28.=2010 年递延所得税资产/2010 年资产总额=同上29.=2010 年其他非流动资产/2010 年资产总额=同上30.=2010 年非流动资产合计/2010 年资产总额=同上31.=2010 年资产总计 /2010 年资产总额=2010 年资产总计/ 资产负债表-资产总计=同上32.=2010 年短期借贷 /2010 负债和股东权益总额=资产负债表

6、-短期借贷/资产负债表- 负债和股东权益总额=资产负债表 -股东权益合计33.=2010 年交易性金融负债/2010 年负债和股东权益总额=资产负债表-交易性金融负债/资产负债表-负债和股东权益合计34.=2010 年应付票据 /2010 年负债和股东权益总额=资产负债表-应付票据/资产负债表- 负债和股东权益合计35.=2010 年应付账款 /2010 年负债和股东权益总额=资产负债表-应付账款/同上36.=2010 年预收款项 /2010 年负债和股东权益总额=资产负债表-预售款项/同上37.=2010 年应付职工薪酬/2010 年负债和股东权益总额=资产负债表-应付职工薪酬/同上38.=

7、2010 年应交税费 /2010 年负债和股东权益总额=资产负债表-应交税费/同上39.=2010 年应付利息 /2010 年负债和股东权益总额=资产负债表-应付利息/同上40.=2010 年应付股利 /2010 年负债和股东权益总额=资产负债表-应付股利/同上41.=2010 年其他应付款 /2010 年负债和股东权益总额=资产负债表-其他应付款/同上42.=2010 年一年内到期内的非流动负债/2010 年负债和股东权益总额=资产负债表-一年内到期的非流动负债/同上43.=2010 年其他流动负债/2010 年负债和股东权益总额=资产负债表-其他流动负债/同上44.=2010 年流动负债合

8、计/2010 年负债和股东权益总额=资产负债表-流动负债合计/同上45.=2010 年长期借款 /2010 年负债和股东权益总额=资产负债表-长期借款/同上46.=2010 年 （与上类似）广东立峻机床股份有限公司 2008 年2010 年利润结构分析表1.=2010 年营业收入/2010 年营业收入=利润表-营业收入 /利润表-营业收入2.=2010 年营业成本/2010 年营业收入=利润表-减：营业成本 /利润表-营业收入3.=2010 年营业税金及附加/2010 年营业收入=利润表-营业税金及附加/同上4.=2010 年销售费用/2010 年营业收入=利润表-销售费用 /同上5.=201

9、0 年管理费用/2010 年营业收入=利润表-管理费用 /同上6.=2010 年财务费用/2010 年营业收入=利润表-财务费用 /同上7.=2010 年资产减值损失/2010 年营业收入=利润表-资产减值损失/同上8.=2010 年公允价值变动收益/2010 年营业收入=利润表-公允价值变动收益/同上9.=2010 年投资收益/2010 年营业收入=利润表-投资收益 /同上10.=2010 年对联营企业和合营企业的投资/2010 年营业收入=利润表-对联营企业和合营企业的投资 /同上11.=2010 年营业利润 /2010 年营业收入=利润表-营业利润/同上12.=2010 年营业外收入 /

10、2010 年营业收入=利润表-营业外收入/同上13.=2010 年营业外支出 /2010 年营业收入=利润表-营业外支出/同上14.=2010 年非流动资产处置损失/2010 年营业收入=利润表-非流动资产损失/同上答案： ABCFG广东立峻机床股份有限公司 2008 年2010 年现金流入流出分析表1.=2010 年销售商品、提供劳务收到的现金/2010 年全部现金流入合计=现金流量表-销售商品、提供劳务收到的现金/现金流量表-全部现金流入合计2.=2010 年收到的税非返还/2010 年全部现金流入合计=现金流量表-收到的税费返还/同上3.=2010 年收到的其他与经营活动有关的现金/20

11、10 年全部现金流入合计=现金流量表-收到的其他与经营活动有关的现金/同上4.=2010 年经营活动现金流入小计/2010 年全部现金流入合计=现金流量表-经营活动现金流入小计/同上5.=2010 年答案：BDEFG偿债能力分析广东立峻机床股份有限公司 2008 年2010 年偿债能力分析表1.=2010 年流动资产/2010 年流动负债=资产负债表-流动资产合计/资产负债表-流动负债合计2.=2010 年流动资产-2010 年存货/2010 年流动负债=资产负债表-流动资产合计资产负债表-存货/资产负债表-流动负债合计3.=2010 年现金及现金等价物余额/2010 年流动负债=现金流量表-

12、期末现金及现金等价物余额/资产负债表-流动负债合计4.=2010 年经营活动净现金流量/2010 年流动负债=现金流量表-经营活动生产的现金流量净额/资产负债表-流动负债合计5.=2010 年负债总额/2010 年资产总额=资产负债表-负债合计/资产负债表-资产总计6.=2010 年负债总额/2010 年所有者权益总额=资产负债表-负债合计/资产负债-股东权益合计7.=2010 年利润总额+2010 年利息费用/2010 年利息费用=利润表-利润表总额+利润表-财务费用/利润表-财务费用答案：ADEFH营运能力分析广东立峻机床股份有限公司 2008 年2010 年营运能力分析表1.=2010

13、年营业收入/2010 年本年应收票据+2010 年上年应收票据+2010 年本年应收账款+2010 年上年应收账款=利润表 -营业收入/资产负债表-应收票据 +资产负债表-2009 年应收票据+资产负债表-应收账款+资产负债表-2009 应收账款2.=2010 年营业成本/2010 年本年存货+2010 年上年存货=利润表-营业成本/资产负债表-存货+资产负债表-2009 年存货3.=2010 年应收账款周转天数+2010 年存货周转天数4.=2010 年营业收入/2010 年本年流动资产合计+2010 年上年流动资产合计=利润表-营业收入/资产负债表-流动资产合计+ 资产负债表-2009 流

14、动资产合计5.=2010 年营业收入/2010 年本年固定资产+2010 年上年固定资产=利润表-营业收入/资产负债表-固定资产+资产负债表 -2009 固定资产6.=2010 年营业收入/2010 年本年资产总计+2010 年上年资产总计=利润表-营业收入/资产负债表-资产总计+资产负债表 -2009 资产总计答案：BEFGH盈利能力分析广东立峻机床股份有限公司 2008 年2010 年盈利能力分析表1.=2010 年净利润/2010 年营业收入 =利润表-净利润 /利润表-营业收入2.=2010 年营业成本/2010 年营业收入=利润表-营业成本 /利润表-营业收入3.=2010 年净利润

15、/2010 年本年资产总计 +2010 年上年资产总计=利润表-净利润/资产负债表-资产总计+资产负债表-2009 资产总计4.=2010 年净利润/2010 年本年所有者权益 +2010 年上年所有者权益=利润表-净利润/资产负债表-股东权益合计+资产负债表 -2009 股东权益合计5.=2010 年经营活动净现金流量/2010 年营业收入=现金流量表-经营活动产生的现金流量净额/利润表-营业收入6.=2010 年经营活动净现金流量/2010 年总资产=现金流量表-经营活动产生的现金流量净额/资产负债表-资产总计7.=2010 年营业利润/2010 年成本费用总额=利润表-营业利润/利润表-

16、成本费用总额8.=2010 年净利润/2010 年发行在外普通股数 =利润表-净利润/利润表-发行在外普通股数9.=2010 年平均股票市场价格/2010 年普通股每股收益=利润表-平均股票市场价格/利润表-稀释每股收益10.=2010 年平均股票市场价格/2010 年普通股每股净资产=利润表-平均股票市场价格/利润表- 普通股每股净资产11.=2010 年经营活动净现金流量/2010 年发行在外普通股股数=现金流量表-经营活动净现金流量/利润表-发行在外普通股股数12.=2010 年普通股每股股利/2010 年每股收益=利润表-普通股每股收益/利润表- 稀释每股收益13.=2010 年每股收

17、益 /2010 年普通股每股股利=利润表-稀释每股收益/利润表- 普通股每股股利答案:CDEG财务比率综合评分表广东立峻机床股份有限公司 2008 年2010 年财务比率综合评分表1.=流动资产/流动负债=资产负债表-流动资产合计/ 资产负债表-流动负债合计2.=流动资产-存货/流动负债 =资产负债表-流动资产合计-资产负债表-存货/ 资产负债表-流动负债合计3.=负债总额/所有者权益总额=资产负债表-负债合计/ 资产负债表-股东权益合计4.=营业收入/本年应收票据+上年应收票据+本年应收账款+上年应收账款=利润表-营业收入/资产负债表-应收票据+ 资产负债表-2009 应收票据+资产负债表-

18、应收账款+资产负债表-2009 应收账款5.=营业成本/本年存货+上年存货=利润表-营业成本/资产负债表- 存货+ 资产负债表-2009 存货6.=营业收入/本年资产总计+上年资产总计=利润表-营业收入/资产负债表- 资产总计+ 资产负债表-2009资产总计7.=净利润/营业收入=利润表-净利润/利润表-营业收入8.=净利润/本年资产总计+上年资产总计=利润表-净利润/资产负债表- 资产总计+ 资产负债表-2009 资产总计9.=净资产/本年所有者权益+上年所有者权益=利润表-净利润/资产负债表- 股东权益合计+ 资产负债表-2009 股东权益合计答案：ACDG杜邦分析表2.=负债总额/所有者

19、权益总额=资产负债表-负债合计/ 资产负债表-股东权益合计4.=净利润/营业收入=利润表-净利润/利润表-营业收入5.=营业收入/本年资产总计+上年资产总计=利润表-营业收入/资产负债表- 资产总计+ 资产负债表-2009资产总计答案：ACDG审计实物货币资金审计步骤一：调出现付字第 3 号付款凭证，根据该凭证需要A 对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符；B 核对库存现金日记账的付出金额是否正确；D 查看所附原始凭证了解购买物品是否与公司业务相关；步骤二：审查固定资产登记卡，发现登记卡无使用部门，调出该凭证。A 询问保管员有关该业务情况；B 询问第三方取证；C 进行实地考察。E 收集证据

20、；步骤三：根据所掌握的证据（） ，同时向江西电力集团揭露问题。A B C D步骤四：个人购物用公款报销，侵占企业财产，导致资产虚增，做调整分录。A 借：其他应收款 5600.00贷：固定资产 5600.00步骤一：调出库存现金日记账。A 核对库存现金余额是否超过限额；B 核对入账是否及时；D 核对现金日记账与总账余额是否相符；步骤二：审查记账凭证和原始凭证。ABCD步骤三：根据所掌握的证据()，同时向峻峰公司揭露问题B 询问财务科长；D 询问出纳人员； 步骤四：经查，此笔款项已由行政科在 1 月 28 日制表， 2 月 1 日作为奖金提取发放给了职工。该行为属于哪种情况？A 步骤一：逐笔审查账

21、簿记录，并调出相关凭证。A 核对库存现金、银行存款日记账的收款金额是否正确；C 查看所附原始凭证有无相关负责人签章；D 核对结算款项与本票款项金额是否一致；步骤二：根据发现的问题向相关人员取证。 ABCD步骤三：查明原因为张强贪污公款，并交还退款，做相关调整分录。C 借：库存现金 10000.00贷：其他货币资金银行本票存款 10000.00步骤一：调出相关记账凭证。 ABCD步骤二：审查应收票据明细账、主营业务收入明细账及库存商品明细账，发现均无相关退货记录，调出相关明细账。A 检查主营业务收入明细账有无销售退回业务记录；B 检查银行存款明细账有无销售退回业务记录；C 检查应收票据明细账有无

22、销售退回业务记录；步骤三：根据所掌握的证据()，同时向该公司揭露问题。ABCD步骤四：根据所掌握的证据做调整分录。A 借：应收票据 700000.00贷：应交税费应交增值税 20388.35利润分配未分配利润 679611.65借：利润分配未分配利润 169902.91贷：应交税费应交所得税 169902.91借：利润分配未分配利润 254854.37贷：盈余公积 50970.87应付股利 203883.50借：应交税费应交增值税 20388.35应交所得税 169902.91贷：银行存款 190291.26.步骤一：调出相关账簿及凭证。B 判断记账凭证之间的经济关系是否符合实际情况；C 查看

23、所附原始凭证是否齐全；步骤二：分析销货业务与退货业务记录，怀疑销货业务为企业虚列，进一步了解实际情况。B 函证购货单位是否购货；C 询问企业管理人员。D 函证购货单位是否退货；步骤三：经查证，该公司管理人员承认了为达到上级部门的年度收入及利润目标，虚列销货业务，虚增收入。假定企业增值税率为 17%，所得税率为 25%，做相关调整分录。C 借：以前年度损益调整 1500000.00 应交税费应交增值税 255000.00贷：应收账款广州南洋机电厂 1755000.00借：以前年度损益调整 1500000.00 应交税费应交增值税 255000.00贷：应收账款广州南洋机电厂 1755000.00

24、借：应交税费应交所得税 375000.00贷：以前年度损益调整 375000.00借：利润分配未分配利润 1125000.00贷：以前年度损益调整 1125000.00步骤一：调查企业基本情况。 ABCD步骤二：经过询问，审计人员了解到该公司对下属 30 家连锁超市（均为独立法人单位）实行统一配货、统一定价、资金统筹的模式。因为货款不能及时收回，所以总部和各连锁店都分别签订了分期收款销售合同。该公司平时对各连锁店配送的商品都是先计入“发出商品”科目，而货款收回是按该公司对各连锁店核定的资金额度来操作，即各连锁店占用总部的资金额如果超过总部规定的数额，则须在 3 天内将超额占用资金汇付总部。 A

25、BCD步骤三：审计人员通过分析，该公司与各连锁店订立的分期收款销售合同是一纸空文，分析该公司做法的影响及目的。ABCD步骤一：分别分析以上情况，说明应采取的审计程序 ABCDE步骤二：分析审计预收账款时，需要关注被审计单位的哪些项目。ABCD库存现金 1步骤一：调出现付字第 60 号付款凭证A 核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是否正确B 核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符C 查看相关联业务的记账凭证D 查看所附原始凭证有无相关负责人签章；步骤二：审查固定资产明细账，发现 10 月 12 日转字 8 号凭证摘要为“报废机器” ，调出该凭证A 收集证据B 询问第三方取证D 询问设备

26、保管员有关该业务情况；步骤三：根据所掌握的证据()，同时向广东省美拜集团揭露问题A 询问财务人员；C 核查口头证据；D 核查书面证据步骤四：根据所掌握的证据做调整分录C 借：固定资产清理 3000.00贷：管理费用拆除费 3000.00借：库存现金 150000.00 贷：固定资产清理 150000.00借：固定资产清理 150000.00 贷：营业外支出 150000.00借：固定资产清理 147000.00 贷：营业外收入 147000.00现金库存 4步骤一：调出发放工资相关凭证。C 核对相关凭证之间的差异；步骤二：审查考勤表与职工名册A 查看考勤表与职工名册有无记录。B 核对考勤表与职

27、工名册是否一致D 向其他员工取证步骤三：根据所掌握的证据()，向利瑞公司揭露问题。B 询问出纳人员C 询问财务科长步骤四：经查，该公司经理虚列员工数，从中领取现金 30000 元，该现象会出现以下哪种情况？A 偷逃税款。B 虚增费用；步骤五：做出调整分录A 借：库存现金 30000.00 贷：应付职工薪酬职工工资 30000.00借：应付职工薪酬职工工资 30000.00 贷：管理费用 30000.00C 借：库存现金 30000.00 贷：应交税费应交所得税 7500.00以前年度损益调整 22500.00借：以前年度损益调整 22500.00 贷：利润分配未分配利润 22500.00银行存

28、款 1步骤一：调出银收字第 25 号付款凭证 ABCD步骤二：调出银付 32 号凭证。A 查看记账凭证与原始凭证日期有无差异；B 查看记账凭证与原始凭证收款人有无差异；步骤三：分析疑点：为何从百利公司收款，却把退款转到其代理处？ABCD步骤四：经查，百利公司代理处的账户余额 15 万元，全部为美拜公司所有。做出相关调整分录。A 借：银行存款 150000.00 贷：主营业务收入 145631.00 应交税费应交增值税 4369.00应收账款 1步骤一：调出相关账簿及凭证。D 核对各相关凭证及账簿数据关系是否一致；步骤二：进一步计算该公司应计提的坏账准备数据C12 月份应计提的坏账准备=8000

29、-3600=4400 （元） ；D 根据应收账款余额应计提的坏账准备 =20000004=8000（元） ；步骤三：根据所计算的结果()，向新升公司揭露问题。A 核查口头证据B 核查书面证据C 询问财务人员；步骤四：经审查，该公司虚增提取基数，将“应收票据”1000000 元与“预付账款”1000000 元及“应收账款”2000000 元共计 4000000 元作为计提基数，从而使当年资产减值损失虚增 8000 元。假定企业所得税税率为 25%，盈余公积提取比例 10%，应付利润提取比例 60%，做出调整分录A 借：坏账准备 8000.00贷：资产减值损失 8000.00C 借：坏账准备 80

30、00.00贷：利润分配未分配利润 6000.00应交税费应交所得税 2000.00借：利润分配未分配利润 4200.00贷：盈余公积 600.00应付股利 3600.00借：应交税费应交所得税 2000.00贷：银行存款 2000.00贷：其他业务收入 147000.00应收账款 2步骤一：调出相关账簿及凭证。B 核对记账凭证及原始凭证日期是否反映正确；D 查看所附原始凭证有无相关负责人签章；步骤二：分析该应收账款长期未收回的可能原因。ABCD步骤三：做出相关处理建议。ABCD主营业务收入 1步骤一：调出相关账簿及凭证 ABCD步骤二：进一步收集证据。ABCD步骤三：审计人员得知，由于该产品是

31、紧缺材料，峻峰公司的确少开票，另外，峻峰公司还收到了购买企业返还的40000 元现金，共得收入 40000+51200=91200 元，全部未计入收入。审计人员给峻峰公司提出相关处理建议。C 更正错误并补缴税款。其他应收款 1步骤一：调出相关记账凭证。ABCD步骤二：进一步了解相关情况，峻峰公司会计承认是其陆续打白条挪用了公款。ABCD步骤三：提出处理建议。A 建议企业对相关人员进行处罚；B 建议会计人员退还挪用的款项；应交税费 1步骤一：调出相关账簿及凭证。ABCD步骤二：审计人员发现，峻峰公司用库存商品对外投资，没有交增值税。根据有关规定，用库存商品对外投资，应视同销售货物，需计算应交增值税 374000 元（2200000*0.17） 。审计人员要求该公司做出调整。D 借：长期股权投资 374000.00贷：应交税费应交增值税（销项税额） 374000.00