中小制造型企业货币资金内部控制研究【开题报告】.doc

1、开题报告中小制造型企业货币资金内部控制研究一、立论依据1研究意义、预期目标研究意义货币资金是单位流动性最强、控制风险最高的资产,包括现金、银行存款及其他货币资金，是单位生存与发展的基础。加强对货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全,对一个单位是至关重要的。从一方面来说,可以减少或杜绝腐败的发生；从另一方面来讲,有利于资金的合理使用,减少业务成本,避免浪费。完善而有效的货币资金内部控制制度，对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实、完整等具有积极的促进作用。货币资金是企业资产的重要组成部分,持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件,任何企业要进行生产经营活动都必须持有货币

2、资金。由于货币资金具有高度的流动性和风险性,加强货币资金的管理和控制,对于保障企业资产安全完整，提高资金的周转速度和使用效率,具有重要意义。预期目标通过本文的研究可以有效地得出货币资金在企业中存在的一些问题，对制造业货币资金内部控制情况的进一步分析并提出相关的对策，使大家对中小型企业的内部控制有了更深的了解，使企业能更好地做好内部控制，帮助企业更好地发展。2国内外研究现状1国外内部控制相关研究西方企业内部财务控制的历史演化西方国家企业内部财务控制演化的历史，大体经历了以下三个阶段企业活动的财务控制阶段。生产企业产生后的早期，其财务控制主要围绕增加产量的生产活动进行。19世纪末20世纪初，随着社

3、会化大生产程度的提高，经营者意识到企业生存和发展主要取决于成本的高低，所以提高劳动生产率、控制成本成为财务控制的主题。以控制人为主的多层次、多方位财务控制阶段。虽然19世纪末20世纪初股份公司开始迅速发展，但股份分散，从而出现经理控制董事架空股东的情况。根据伯利BERLE和米恩斯MEANS合著的现代公司和私有产权，由于公司股权比较的分散，股东未能对经理实施重要控制，这种状况使得经理趁机贪污、作弊等损害股东的利益。为了保护股东利益，20世纪70年代威尔森、斯宾塞、泽克海森、科斯创立了委托代理理论。该项理论针对委托者和代理者之间的信息不对称，提出一套理论和方法指导委托者设计最优机制，来实现委托人期

4、望1效用的最大化。这样此后财务控制就分为两个层次委托者对代理人的控制和代理人对经营活动的控制。财务控制出现多层次、多方位的特点。以内部综合控制等为重要内容的财务控制阶段。外部监管虽发挥了重要作用，但外部监管并不能取代内部控制，所以通过外部进行监管的同时，仍需加强内部控制。20世纪80年代提出了内部控制结构，内容为控制环境、会计制度和控制程序。内部控制的具体内容包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督。财务控制进入了内外结合、内部多角度进行控制的阶段。西方企业内部财务控制研究的简要评述西方理论界对企业内部财务控制的研究对财务控制理论发展起到了启示性的作用。但据目前所掌握的资料显示，其触

5、角主要集中在财务经济学，而对纯粹财务管理学范畴重视不够；对财务控制的研究集中在金融控制和内部控制审计领域，对财务控制的内涵及外延未进行深入研究，也未建立完整的企业内部财务控制理论体系。2国内内部控制相关研究21对内部控制的研究萌芽期会计控制和审计评价为主线时段。上世纪90年代到本世纪初期。我国的内部控制研究主要侧重于会计和审计领域，研究成果主要服务于审计程序与方法的应用、审计成本的节约、审计效率的提高和审计风险的控制。会计控制为主线的内控研究会计导向的典型代表是我国目前已发布的内部控制法律法规，它们是以内部会计控制为核心的，主要涉及提高会计信息质量、保障财产安全等会计控制领域。阎达五认为保证资

6、产安全和会计信息真实是内部控制发展主线，会计控制（含财务控制）是企业内部控制的核心。随着COSO报告在中国影响的日益增强，我国学者对内部控制的认识也逐渐超越了内部会计控制的界限。吴水澎等又运用COSO报告的标准与评价方法，从内部控制五个要素对内部控制失败案例进行系统分析。从而引发出改进我国企业内部控制的几点思考，即由权威部门制定内部控制的标准体系，并对企业内部控制的审计作出强制性的安排，做到二者并举。以审计为目标导向的内控研究。我国的内部控制理论研究是随着我国审计事业的发展而逐步发展起来的。因此，很多学者是以审计评价为导向来对内部控制进行研究。这些研究主要集中于审计程序与方法的应用、审计成本的

7、节约、审计效率的提高和审计风险的控制等方面。桂友泉认为内部审计在仓业内部天然的监督作用使其自然成为内部控制的方式之一，同时又是对内部控制执行情况的一种监督形式，是对内部控制的控制。金方、李若山等从风险管理8个要素的角度，逐步剖析了中航油事件发生的根源与过程。成长期基于公司治理的内部控制研究。进入21世纪，从公司治理的角度强2调企业内部控制的重要性。特别是企业内部控制的建立与企业进行全面风险管理的有机结合。冯均科从产权结构特征出发，认为内部控制效率的提高应当针对不同的公司治理结构采取相应的对策。内部控制目标随着公司治理机制的完善呈多元化趋势，内部控制框架与公司治理机制的关系是内部管理监控系统与制

8、度环境的关系。发展期内邵控制研究的新视角。随着理论界对内部控制研究的日益深人，还有一些学者从崭新的视角和不同的学科诸如委托代理理论、经济学、产权理论等相关学科，对内部控制进行了研究，提出了一些较为新颖的观点。刘明辉等借鉴系统论和新制度经济学等有关理论，对内部控制的内涵、控制权的分配及优化、内部控制的外部效应、内部控制与资本市场的关系等问题进行了深人的探讨。潘爱玲、吴有红对企业集团内部控制的主体、客体及控制关系三要素进行了分析，界定了企业集团内部控制的内涵和外延，从纵向和横向两个层次对企业集团内部控制的产权关系进行了分析，指出资本控制和信息控制是集团内部控制的关键。近几年我国理论界和管理当局加强

9、对内部控制的研究，取得了很大的成绩，但与西方国家对内部控制的认识还有一定的差距。我国己经颁布的有关内部控制法规对内部控制的建立健全及评价都只有原则性的规定和方向性的指引，法律法规不衔接，内部控制还未形成框架，没有完整的行业规范体系，其操作性、推广性、可矫正性及可评价性不够，还有待于进一步完善和发展。我国经济体制变化迅速，企业发展日新月异，内部控制的大潮风起云涌。如何解决当前企业内部控制存在的问题，制定有中国特色、行业特色、有各企业特色的内部控制将是一个长久的课题。22对货币资金内部控制的研究货币资金内部控制中存在问题的具体表现现金收支业务管理的漏洞和银行存款收支业务的管理漏洞（1）私自提现。（

10、2）涂改或伪造银行对账单。（3）多头开户，套取利息，截留公款。（4）私自背书转让，出借支票。货币资金内部控制失效的原因首先内部控制制度体系不完善。其次，单位领导或主管人员滥用职权。最后，具体业务经办人员素质不高。增强货币资金内部控制制度有效性的对策加强人员管理、完善货币资金内部控制体系的基本要素、根据新情况及时对内控制度进行修订。综上所述，只有根据自身实际，建立与环境相适应的、完善的内部控制体系，并且由具有相应专业能力和职业道德的人来执行这些制度，才能达到加强货币资金管理、杜绝资金安全问题发生的目的。3参考文献1伯利BERLE，米恩斯MEANS现代公司和私有产权M商务印书馆，20052申稳稳，

11、李华企业货币资金内部控制制度研究J山东财政学院学报，2009（1）33陶万停构建会计约束机制中小企业货币资金内部控制方法J理论观察，2007（4）4王军，徐国强货币资金内部控制要素的重要性J中国管理信息化，2010（1）5汪厚庭企业货币资金内部控制问题与建议J宁波职业技术学院学报，2008（2）6于丽娟企业货币资金内部控制略探J法制与社会，2008（9）7杨含彦，集团公司货币资金内部控制管理研究J金融经济，20108张永保浅谈企业货币资金的内部控制J会计之友2008（10）9周锦琪浅论企业货币资金的内部控制方法J财经界，2009（9）10张宜霞企业风险管理应用技术M东北东北财经大学出版社，20

12、06（6）11朱荣恩，贺欣内部控制框架的新发展企业风险管理框架J审计研究，2003（6）12张颖，郑洪涛企业内部控制M北京机械工业出版社，200913COMMITTEEOFSPONSORINGORGANIZATIONSOFTHETREADYCOMMISSIONCOSODENTERPRISERISKMANAGEMENTFRAMEWORK,200314KPMGSARBANES_OXLEYSECTION404MANAGEMENTOFINTERNALCONTROLANDTHEPROPOSEDAUDITINGSTANDARDSS,200215MICHAELCJENSENTHEMODERNINDUSTRI

13、ALREVOLUTION,EXIT,ANDTHEFAILUREOFINTERNALCONTROLSYSTEMSDHARVARDBUSINESSSCHOOL,1933二、研究方案1主要研究内容（或预期章节安排）1货币资金内部控制的概念，货币资金内部环境。2从货币资金内部控制的方法上进行研究，主要通过现金安全的控制、银行账户、票据管理的控制、货币资金收款环节控制、货币资金付款审批权限控制、不相容职务相互分离控制，这几个方面进行研究。3从内部稽核制度的控制、内部报告制度的控制、财务人员任用环节的控制等方面进行研究。然后找出中小企业货币资金内部控制常见的问题最后提出加强企业货币资金内部控制的措施。2实

14、施方案和进度计划实施方案本文研究主要是中小制造型企业业的内部控制，需要一些理论研究作为基础基础。因此，需要加强这方面的文献阅读，主要通过中国期刊网、超星电子图书、浙江经济信息网、新浪网财经频道相关资料、相关新闻报道获得。在指导老师的指导和带领下进行调研，对中小制造型企业的访谈和调研，对资料的整理和归纳，从而了解其货币资金的内部控制。进度计划第6学期第1920周至第7学期第15周在指导教师的指导下，广泛搜集、研究相关文献资料，完成毕业论文选题。4第7学期第612周在导师的指导下，完成外文翻译、文献综述和开题报告撰写；参加开题答辩，进一步论证选题价值、确立主要研究内容，论证研究方案的合理性和可行性。第7学期第1314周撰写论文详细提纲，交给导师批阅，反复修改，保证论文结构的合理性。第7学期第1520周开始写作毕业论文，完成初稿。第7学期寒假结合毕业论文选题开展调查研究。第8学期第12周在导师的指导下进一步写作、完善毕业论文。第8学期第36周在导师的指导下，充分利用毕业实习的机会，结合毕业论文内容开展进一步的调查研究，完成论文。第8学期第7周在导师的指导下，进一步修改、完善毕业论文；定稿并上交。第8学期第911周参加毕业论文答辩。