铸造企业货币资金内部控制设计【开题报告】.doc

1、0开题报告铸造企业货币资金内部控制设计一、立论依据1研究意义、预期目标研究意义资金是企业的血液，资金管理是企业管理的重点，也是企业内部控制的一个重要环节。企业设计和实施货币资金内部控制制度，其目标是确保有关法律法规和规章制度及企业经营管理方针政策的贯彻执行；保护货币资金的安全、完整；提高会计信息资料的真实可靠性；提高货币资金运营效益，促进企业高效率运营。预期目标本文在参照国内外已有现状的基础上，就某家企业的现金、银行存款和其他货币资金进行深入研究，找出当前存在的问题并找到解决这些问题的措施。2国内外研究现状货币资金贯穿经济活动的全过程，是企业经营活动的“血液”，因而建立健全货币资金内部控制体系

2、，合理、有效地使用资金尤为重要。货币资金内部控制可以追溯到人类有经济活动的初期，但没有人可以确定内部控制的起源，很早以前就有了记账这一最原始的内部控制措施。内部控制产生于18世纪产业革命以后，美国铁路公司为了对遍及各方的客货运输业务进行控制和考核，采用了内部稽核制度，由于效果显著被各大企业纷纷效仿，到了20世纪初，随着股份公司规模日益扩大，所有权与经营权的进一步分离，为了查错纠弊，在西方一些企业中逐步出现了一些组织、调节、制约和监督生产经营活动的方法，从而形成了简单的内部控制制度。20世纪30年代，世界性的经济大危机迫使许多企业普遍加强了对生产经营活动的控制，企业内部控制的前身一一内部牵制制度

3、得到了进一步发展，其牵制范围超越了会计及财务范围，深入到了企业所有的部门及整个业务活动。在内部控制的内容更加丰富的同时，人们对内部控制的认识也得到了极大的提高内部控制是由于组织本身及其管理部门的需要而存在，并不是因为审计师的需要而存在；内部控制不仅是审计工作的基础，也是一切管理工作的基础。内部控制理论在两个世纪中得到不断丰富和发展，经历了从简单到复杂，由不完整到完整的过程，内部控制的概念也不断地更新。进入20世纪90年代，随着信息化时代的到来，企业面临的不确定性因素越来越多，风险越来越大，强化内部控制不再只是审计师关注的问题，而是成为许多与企业监管、规制部门共同关注的大问题，对内部控制的研究因

4、此从注册会计师行业迅速扩展到许多相关行业。在此背景下，美国“反对虚假财务报告委员会”下属的由美国会1计学会、注册会计师协会、国际内部审计人员协会、财务经理协会和管理会计学会等组织参与发起成立的一个赞助组织委员会简称COSO专门致力于内部控制研究，提出了“内部控制一一整体框架”的研究报告，对内部控制作了如下描述“内部控制是由企业董事会、经理阶层和其它员工实施的，为提高运营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。”我国当前正处在新旧体制转换过程中，经济环境日趋复杂，一些企业包括一些上市公司内部控制薄弱、管理松弛的现象逐渐暴露。为了实现规范企业内部管理行为、有

5、效防范经营风险、保护所有者权益、保证国家法规贯彻实施等目标，尽快建立一套与我国经济发展水平相适应的内部控制制度体系，已经成为全社会的共识。1980年以前，我国企业的内部控制在生产管理等方面有了一些应用，但在理论研究上基本是空白，以后随着经济体制改革的逐步展开，人们开始重视内部控制理论的研究和应用，学术界慢慢开始关注内部控制的研究。与此同时，政府部门也推出了一系列内部控制规范。财政部发布的会计基础工作规范1986，对内部控制制度作了相应的规定。1990年后，随着市场经济体制目标的提出和以建立现代企业制度为目标的国有企业改革的进行，会计执业界开始对内部控制展开了广泛的理论研究，企业在实务上也积极进

6、行探索。许多企业为了规范企业成员行为，防范各类风险和避免经营失败，建立了内部控制制度。中国注册会计师协会实施独立审计具体准则第9号内部控制与审计风险（1997），以指导注册会计师评估内部控制及其审计风险，保证审计质量。其中对内部控制的定义为“本准则所称的内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防治发现纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实合法完整而制定和实施的政策和程序。内部控制包括控制环境，会计系统和控制程序。”国家审计署实施中华人民共和国审计基本准则（1997），规定了对内部控制测试的内容；全国人民代表大会通过新会计法（1999），将内部控制作为保障会计信息“

7、真实和完整”的基本手段；中国证监会发布公开发行证券公司信息编报规则（2000），要求公开发行证券的商业银行保险公司证券公司应建立健全内部控制制度，并在招股说明书中加以说明。我国财政部发布了内部控制规范基本规范（试行）（2001），这是对内部控制的重要组成部分内部会计控制所制定的法规，该文指出“本规范所称内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护财产的安全和完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法措施和程序。”2审计署发布的审计机关内部控制测评准则（2003）明显借鉴了COSO报告的基本内核，从中看出我国的政府审计机关对内部控制的认识在向国际靠拢。目前，我国货

8、币资金内部控制还是存在着很大的问题的。张喜东（2010）提出货币资金内部控制存在两方面的问题。第一点是现金收支存在漏洞随意使用现金，巨款结算现象比较普遍；私设小金库，违法违纪；虚构内容，更改凭证金额；无证无帐或票据不相符。第二点是银行存款也存在管理漏洞私自提现；多头开户，套取利息，截留公款；私自背书转让，出借支票。张梦飞、郑秀明（2009）提出企业货币资金内部控制存在四点问题，即岗位分离方面存在的问题，授权审批方面存在的问题，货币资金管理方面存在的问题和票据印章管理方面存在的问题。周旭、戴新风（2009）认为其存在以下八点问题出纳员故意将现金收入或支出合计数目加错；出纳员在收入现金时直接将现金

9、据为己有；会计人员或出纳人员将收取的先进私自隐匿并据为己有；出纳人员利用原始凭证上的漏洞或业务上的便利条件，篡改发票上或收据上的的金额，从而将多余的现金据为己有；利用现金日记账挪用现金，采取少加现金日记账收入合计数或多加现金日记账支出数的手段来达到挪用现金的目的；延迟入账，挪用现金；会计人员故意制造银行存款日记账余额上的漏洞，来掩饰利用转账支票套购商品或擅自提现等行为；会计人员或有关人员，利用经手现金收支业务及银行存款业务的便利条件，将公款转入自己的银行户头，从而达到侵吞利息和长期占用单位资金的目的。吴迅（2009）指出，当前企业在货币资金内部控制上存在的主要问题是没有建立完善的货币资金内部控

10、制体系。现金收支业务管理和银行存款收支业务管理上都存在一定的漏洞。所以，建立和健全货币企业内部控制制度是十分要重要的。3参考文献1冷夏货币资金的内部控制探讨J产业与科技论坛，200982李风鸣内部控制学M北京北京大学出版社，20023吕淑娟，田秀琴浅析企业货币资金内部控制J商业经济，200954张喜东论货币资金内部控制J合作经济与科技，201015张梦飞，郑秀明浅议企业货币资金内部控制J中国总会计师，200976周旭，戴新凤完善企业货币资金内部控制的探讨J地方财政研究，200997吴迅如何加强企业货币资金的内部控制J今日南国，2009108刘新春企业货币资金内部控制的分析J中国集体经济管理创新

11、，2009109王华货币资金内部控制之思考J内蒙古科技与经济，2009310张斌华浅议货币资金的内部控制J现代商业，20094311聂清珍浅谈货币资金内部控制J中国集体经济财税金融，2009512王静关于货币资金的内部控制制度J财经界，2009613STEVENJROOTBEYONDCOSOINTERNALCONTROLTOENHANCECORPORATEGOVERNANCEMNEWYORKWILEY,200014COMMITTEEOFSPONSORINGORGANIZATIONSOFTHETREADWAYCOMMISSION（COSO）INTERNALCONTROLINTEGRATEDFRA

12、MEWORKMCOSO,1992二、研究方案1主要研究内容（或预期章节安排）1国内外研究现状11国外研究现状12国内研究现状2铸造企业货币资金内部控制21业务流程22基本目标23关键控制点3某企业货币资金内部控制31介绍32现状33不足4对该企业内控提出建议41货币资金收入内部控制的完善42货币资金支出内部控制的完善43其他方面内部控制的完善2实施方案和进度计划实施方案文献研究的重点是铸造企业货币资金内部控制，主要将通过中国期刊网、学位论文数据库和EBSCO等查找相关的文献。进度计划第6学期第1920周第7学期15周根据指导教师下达的任务书，广泛搜集、研究相关文献资料，做好写作毕业论文的准备工作。第7学期第612周在导师的指导下，完成外文翻译、文献综述和开题报告撰写；参加开题答辩，进一步论证选题价值、确立主要研究内容，论证研究方案的合理性和可行性。第7学期第1314周撰写论文详细提纲，交给导师批阅，反复修改，保证论文结构的合理性。第7学期1520周开始写作毕业论文，完成初稿。4第7学期寒假结合论文选题开展调查研究。第8学期第12周在导师的指导下进一步写作、完善毕业论文。第8学期第36周在导师的指导下，充分利用毕业实习的机会，结合毕业论文内容开展进一步的调查研究，完成论文。第8学期第7周在导师的指导下，进一步修改毕业论文；定稿并上交。第8学期第911周毕业论文答辩。