会计考试复习重点(小抄修复版).doc

1、会计五要素：资产、负债、所有者权益、成本、损益 六要素：（收入 费用 利润）会计前提条件：会计主体-明确了会计核算的空间范围；会计分期-为会计分期核算，定期编制会计报告提供了理论依据；持续经营-明确了会计核算的时间范围；货币计量-明确会计以货币作为主要的计量单位，并假定币值稳定会计循环含义：在经济业务事项发生时，填制、审核会计凭证、登记账簿、编制财务会计报告，一个会计期间会计核算的过程。会计核算形式 每种核算形式设置账户种类 计算清理损益（1）记账凭证核算形式优点：在记账凭证上能够清晰地反映账户之间的对应关系总分类账可以详细地反映经济业务的发生情况登记方法简单易于掌握缺点:登记总分类账的工作较

2、大不便于对会计工作进行分工。适用范围：一般适用于规模较小、经纪业务少、凭证不多的单位。（2）汇总记账凭证核算形式优点 减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。缺点 按每一贷方科目编制汇总转账凭证，少早于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。适用范围 适用于规模较大、经济业务较多的单位。（3）科目汇总表核算形式优点 可以简化总分类账的登记工作，减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，适用性强。缺点 不能反映账户对应关系，不便于查对账目，工作量大。适用范围 适用于生产规模较大、记账凭证较多的单位。核算步骤：原始凭证-汇总原始凭证；原始、汇总原始凭

3、证-记账凭证；收、付款凭证逐笔登记现金、银存日记账；登记各种明细分类账；（根据记账凭证编制*）；登记总分类账；期末，现金、银存日记账和明细分类账的余额同有关总分类帐的余额核对相符；期末，根据总和明细分类账的记录编制会计报表。固定资产折旧方法1、年限平均法（也称直线法）年折旧率 = （1-预计净残值率） 预计使用寿命（年） 100%月折旧额 = 固定资产原价年折旧率/122、工作量法单位工作量折旧额 = 固定资产原价 （1预计净残值率）/ 预计总工作量某项固定资产月折旧额 = 该项固定资产当月工作量 单位工作量折旧额3、双倍余额递减法（加速折旧法）年折旧率 =2预计使用年限 100%月折旧额=固

4、定资产账面净值年折旧率 124、年数总合法（加速折旧法）年折旧率 = 尚可使用寿命/ 预计使用寿命的年数总合 100 %月折旧额 = （固定资产原价 预计净残值 ） 年折旧率 12三栏式账薄设有借方、贷方和余额。适用于只进行金额核算的资本、债权、债务明细账。多栏式帐户是在帐簿的两个基本栏目借方和贷方按照需要分设若干栏的帐户。多栏式日记帐、多栏式名细帐、收入费用名细帐采用此。数量金额式的借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。原材、库存商品、固定资产等一般采用此。库存现金日记账采用三栏式或多栏式银行存款日记账采用三栏式或多栏式总分类账采用三栏

5、式明细账采用三栏式、数量金额式、多栏式往来账运用三栏式（借，贷，余额），成本费用收入等账户用多栏式明细账结账步骤：（1）结账前，出纳人员应逐笔、顺序地登记完成货币资金收付业务。（2）月结时，在现金、银行存款日记账最后一笔记录下面划一道红线，在红线下结出本月发生额和期末余额。并在摘要栏内注明“本月合计“，并在其下面再划一道红线。季结、年结方法同上，所不同的是摘要栏内写出“季结、年结“；在年结下面划出双红线（表示封账）。（3）年度终了，将“现金“和“银行存款“账户的余额结转到下一年度，在“摘要“栏内注明“结转下年“，在下一会计年度新账的摘要栏内写明“上年结转“，并将余额填入余额栏。未达账项含义：所

6、谓未达账项，是指由于企业与银行取得凭证的实际时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已取得结算凭证且已登记入账，而另一方未取得结算凭证尚未入账的款项。调整：企业银存日记账 账面余额 加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付银行对账单账面余额 加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付票据到期值=票据面值*（1+票据率/360*票据期限）贴现利息=票据到期值*贴现率/360*贴现天数贴现实得款=票据到期值-贴现利息对账 （1）账证核对。账簿记录与记账凭证以其所附原始凭证的核对。检查其两者的时间、凭证内容、金额、凭证编号等是否一致。（2）账账核对。不同账簿记录之间的核对（3）账实核对。

7、是指在账账核对的基础上，将现金日记账账面余额与实际库存现金相核对（每日进行），银行存款日记账账面余额与银行对账单余额核对（一般每月应与银行对账单核对），做到账实相符。存货发出计价方法 1.个别计价法亦称个别认定法、具体辨认法、分批实际法，采用这一方法是假设存货具体项目的实物流转与成本流转相一致，按照各种存货逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时所确定的单位成本计算各批发出存货和期末存货成本的方法。在这种方法下，是把每一种存货的实际成本作为计算发出存货成本和期末存货成本的基础。2.先进先出法先进先出法是指以先购入的存货应先发出(销售或耗用)这样一种存货实物流

8、动假设为前提，对发出存货进行计价的一种方法。采用这种方法，先购入的存货成本在后购入存货成本之前转出，据此确定发出存货和期末存货的成本。具体方法是：收入存货时，逐笔登记收入存货的数量、单价和金额;发出存货时，按照先进先出的原则逐笔登记存货的发出成本和结存金额。先进先出法可以随时结转存货发出成本，但较繁琐;如果存货收发业务较多、且存货单价不稳定时，其工作量较大。在物价持续上升时，期末存货成本接近于市价，而发出成本偏低，会高估企业当期利润和库存存货价值;反之，会低估企业存货价值和当期利润。3.月末一次加权平均法是指以本月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除本月全部进货成本加上月初存货成本，计算

9、出存货的加权平均单位成本，以此为基础计算本月发出存货的成本和期末存货的成本的一种方法。计算公式如下：存货单位成本=月初库存存货+(本月各批进货的实际单位成本本月各批进货的数量)(月初库存存货的数量+本月各批进货数量之和)本月发出存货的成本=本月发出存货的数量存货单位成本 本月月末库存存货成本=月末库存存货的数量存货单位成本或： 本月月末库存存货成本=月初库存存货的实际成本+本月收入存货的实际成本-本月发出存货的实际成本。4.移动加权平均法是指以每次进货的成本加上原有库存存货的成本，除以每次进货数量加上原有库存存货的数量，据以计算加权平均单位成本，作为在下次进货前计算各次发出存货成本依据的一种方

10、法。计算公式如下：存货单位成本=（库存原有存货的实际成本+本次进货的实际成本）|（原有库存存货数量+本次进货数量）本次发出存货的成本=本次发出存货的数量本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货的数量本月月末存货单位成本负债：指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。流动负债是指将在1年或超过1年的一个营业周期内偿还的债务，主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收货款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用等。长期负债是指偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。所有者权益含义：企业资产扣除负

11、债后所有者享有的剩余权益。列示的金额是全部资产扣除全部负债后的余额。来源包括所有者投入资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益。分为：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。成本归集: 是对生产过程中所发生的各种费用，按一定的对象，如各种产品、作业、各个车间部门所进行的分类、汇总。通过成本归集，可以分别求得各个对象的成本总额，为进一步计算各该完工产品成本提供依据。对于直接材料、直接人工，应按成本计算对象，如产品的品种、批别、生产加工步骤进行归集。而对于制造费用、废品损失等，则应按发生地点或用途进行归集，然后再计入各该产品成本。制造费用的归集：制造费用的内容比较复杂，包括物料消耗，车间管

12、理人员的薪酬，车间管理用房屋和设备的折旧费、修理费、租赁费和保险费，车间管理用具摊销，车间管理用的照明费、水费、取暖费、劳动保护费、设计制图费、试验检验费、差旅费、办公费以及季节性及修理期间停工损失等。制造费用的分配：辅助车间辅助生产成本基本生产的制造费用按车间分配方法：生产工人工时比例法、生产工资比例法、机器工时比例法、按年度计划分配率分配法制造费用的成本结转 借：辅助生产成本 贷：制造费用收入的确认原则：(1)企业已将商品所有权上的主要风险的报酬转移给购货方;(2)企业既没有保留通常与所有相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制;(3)与交易相关经济利益能够流入企业;(4)相关的收

13、入和成本能够可靠地计量。以上四条件必须同时满足，才能确认收入。销售收入=收到的货款/（1+税率）营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加营业费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益（或减变动损失）+投资收益（或减投资损失）利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出净利润=利润总额所得税支出=管理费用销售费用制造费用财务费用应付账款绝对数比较分析法是将连续数期财务报表的数据并列起来，比较其相同指标金额变动差异以及变动幅度，据以判断企业发展变动趋势的一种方法。相对数比较分析法是将企业不同时期的重要财务指标进行对比，观察其变动差异及变动幅度，考察其发展趋势，预测发展前景的一种方法毛利率=（售

14、价-进价）/售价存货的含义，特点，确认条件及种类：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货的确认:（一）核算范围和确认标准：凡是在盘存日期，法定产权属于企业的物品，不论其存放在何处或处于何种状态，都应确认委托代销商品作为委托方的存货处理。同时也要求受托方将受托代销商品作为企业存货的范围、受托代销款作为存货的减项。（二）存货的分类:原材料、在产品、自制半成品、产成品、包装物、低值易耗品、委托加工物资、外购商品固定资产的含义，特征，种类：固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产。固定资产的特征：1、为生产商品提供劳务出租或经营管理而持有的2、使用寿命超过一个会计年度。一.固定资产1.盘盈时：借：固定资产贷：以前年度损益调整批准后：如果是没找出原因：借：以前年度损益调整贷：未分配利润应缴税费-应缴所得税（如果还涉及到所得税的话）如果找出原因：借：以前年度损益调整贷：银行存款2.盘亏时借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢累计折旧贷：固定资产批准后：借：营业外支出贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢