注册会计师考试《会计》试题及答案.doc

1、注册会计师考试会计试题及答案一、单项选择题（本题型共 12 题，其中第 1 题至第 6 题每题 1 分；第 7 题至第 12 题每题1.5 分，共 15 分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用双铅笔填涂相应的答案代码。涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五人。答案写在试题卷上无效。 ） 1.甲股份有限公司 2002 年度正常生产经营过程中发生的下列事项中，不影响其 2002年度利润表中营业利润的是（） 。 A.无法查明原因的现金短缺 B.期末计提带息应收票据利息 C.外币应收账款发生汇兑损失 D.有确凿证据表明存在某金融机构的

2、款项无法收回 2.下列有关无形资产会计处理的表述中，错误的是（） 。 A.无形资产后续支出应在发生时计入当期损益 B.购入但尚未投入使用的无形资产的价值不应进行摊销 C.不能为企业带来经济利益的无形资产的摊余价值应全部转入当期管理费用 D.只有很可能为企业带来经济利益且其成本能够可靠计量的无形资产才能予以确认 3.下列各项中，不计人资本公积的是（） 。 A.采用修改其他债务条件进行债务重组时，债务人应付债务账面价值大干将来应付金额的部分 B.采用债务转资本进行债务重组时，债务人应付债务账面价值大于债权人应享有股权份额的部分 C.以非现金资产进行长期股权投资时，投资方投出的非现金资产的公允价值大

3、于其账面价值的部分 D.长期股权投资采用权益法核算时，投资方按持股比例计算的应享有被投资企业股本溢价的部分 4.在不考虑相关税费的情况下，甲上市公司发生的下列交易或事项中，会影响其当期损益的是（） 。 A.接受货币性资产捐赠 B.向关联方收取资金占用费 C.以低于应付债务账面价值的现金清偿债务 D.权益法下按持股比例确认应享有被投资企业接受非现金资产捐赠的份额 5.甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性交易的是（） 。 A.以公允价值为 260 万元的固定资产换人乙公司账面价值为 320 万元的无形资产，并支付补价 80 万元 B.以账面价值为 280 万元的固定资产换人丙公司公允

4、价值为 200 万元的一项专利权，并收到补价用万元 C.以公允价值为 320 万元的长期股权投资换人丁公司账面价值为 460 万元的短期股票蹲剩 恫辜?40 万元 D.以账面价值为 420 万元、准备持有至到期的长期债券投资换人戊公司公允价值为390 万元的一台设备，并收到补价 30 万元 6.甲公司于 2002 年 1 月 1 日采用经营租赁方式从乙公司租人机器设备一台，租期为4 年，设备价值为 200 万元，预计使用年限为 12 年。租赁合同规定：第 1 年免租金，第 2 年至第 4 年的租金分别为 36 万元、34 万元、26 万元；第 2 年至第 4 年的租金于每年年初支付。2002

5、年甲公司应就此项租赁确认的租金费用为（）万元。 A.0 B.24 C.32 D.50 7.甲股份有限公司从 2001 年起按销售额的 1预提产品质量保证费用。该公司 2002年度前 3 个季度改按销售额的 10预提产品质量保证费用，并分别在 2002 年度第 1季度报告、半年度报告和第 3 季度报告中作了披露。该公司在编制 2002 年年度财务报告时，董事会决定将第 1 季度至第 3 季度预提的产品质量保证费用全额冲回，并重新按 2002 年度销售额的 1预提产品质量保证费用。假定以上事项均具有重大影响，且每年按销售额 1预提的产品质量保证费用与实际发生的产品质量保证费用大致相符，则甲股份有限

6、公司在 2002 年年度财务报告中对上述事项正确的会计处理方法是（） 。 A.作为会计政策变更予以调整，并在会计报表附注中披露 B.作为会计估计变更予以调整，并在会计报表附注中披露 C.作为重大会计差错更正予以调整，并在会计报表附注中披露 D.不作为会计政策变更、会计估计变更或重大会计差错更正予以调整，不在会计报表附注中披露 8.甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月结算汇兑损益。2002 年 3 月 20 日，该公司自银行购人 240 万美元，银行当日的美元卖出价为 1 美元= 8.25 元人民币，当日市场汇率为 1 美元=8.21 元人民币。2002 年 3 月 31

7、日的市场汇率为 1 美元=8.22 元人民币。甲股份有限公司购人的该 240 万美元于 2002 年 3 月所产生的汇兑损失为（）万元人民币。 A.2.40 B.4.80 C.7.20 D.9.60 9.某股份有限公司采用递延法核算所得税。该公司 2002 年年初“递延税款”科目的贷方余额为 66 万元，历年适用的所得税税率均为 33。该公司 2002 年度按会计制度规定计入当期损益的某项固定资产计提的折旧为 50 万元，按税法规定可从应纳税所得额中扣除的折旧为 80 万元。2002 年 12 月 31 日，该公司估计此项固定资产的可收回金额低于其账面价值，并因此计提了固定资产减值准备 160

8、 万元。按税法规定，企业计提的固定资产减值准备不能在应纳税所得额中扣除。假定除上述事项外，无其他纳税调整事项，则该公司 2002 年年末“递延税款” 科目的贷方余额为（）万元。 A.3.30 B.23.10 C.108.90 D.128.70 10.某股份有限公司为商品流通企业，发出存货采用加权平均法结转成本，按单项存货计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转成本时结转。该公司 2002 年年初存货的账面余额中包含甲产品 1200 件，其实际成本为 360 万元，已计提的存货跌价准备为 30万元。2002 年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出 400 件。2002 年 12 月 3

9、1 日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件 0.26 万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金 0.005 万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司 2002 年年末对甲产品计提的存货跌价准备为（）万元。 A.6 B.16 C.26 D.36 11.2002 年 1 月 10 日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为 4255 万元（含增值税额） 。合同约定，乙公司应于 2002 年 4 月 10 日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公

10、司用于偿债的产品成本为 1200 万元，市场价格和计税价格均为 1500 万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为5000 万元，已计提折旧 2000 万元，市场价格为 2500 万元；已计提减值准备 500 万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为 17。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，甲公司受让的该设备的入账价值为（）万元。 A.2500 B.2659.38 C.3039.29 D.3055 12.甲股份有限公司为建造某固定资产于 2002 年 12 月 1 目按面值发行 3 年期一次还本付息公司债券，债券面值为 12000 万元（不考虑债券发行费用） ，票面年利率为3。该固定

11、资产建造采用出包方式。2003 年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：l 月 1 日，工程动工并支付工程进度款 1117 万元；4 月 1 日，支付工程进度款 1000 万元；4 月 19 日至 8 月 7 日，因进行工程质量和安全检查停工；8 月 8 日重新开工；9 月 1 日支付工程进度款 1599 万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按 30 天计算，末发生与建造该固定资产有关的其他借款，则 2003 年度甲股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为（）万元。 A.37.16 B.52.95 C.72 D.360 二、多项选择题（本题型共 11 题，每题

12、2 分，共 22 分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有各寨选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。 ） 1.下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（） 。 A.接受其他企业捐赠的现金 B.取得短期股票投资而支付的现金 C.取得长期股权投资而支付的手续费 D.为管理人员缴纳商业保险而支付的现金 E.收到供货方未履行合同而交付的违约金 2.下列有关或有事项的表述中，正确的有（） 。 A.或有事项的结果具有较大不确定性 B.或有负债应在资产负债表内予以确认 C.或有资

13、产不应在资产负债表内予以确认 D.或有事项只会对企业的经营形成不利影响 E.或有事项产生的义务如符合负债确认条件应予确认 3.在采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有（） 。 A.投资收益 B.递延税款贷项 C.预提费用的减少 D.固定资产报废损失 E.经营性应付项目的减少 4.甲股份有限公司 2002 年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2003 年 3 月 30日，实际对外公布的日期为 2003 年 4 月 3 日。该公司 2003 年 1 月 1 日至 4 月 3 日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（） 。

14、 A.3 月 1 日发现 2002 年 10 月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账 B.3 月 11 日临时股东大会决议购买乙公司 51%的股权并于 4 月 2 日执行完毕 C.4 月 2 日甲公司为从丙银行借入 8000 万元长期借款而签订重大资产抵押合同 D.2 月 1 日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于 2003 年1 月 5 日与丁公司签订 E.3 月 10 日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款 1000 万元，对此项诉讼甲公司已于2002 年末确认预计负债 800 万元 5.甲公司为乙公司及丙公司的母公司；丙公司与丁公司共同出资组建了戊公司，在戊公司的股权

15、结构中，丙公司占 45，丁公司占 55。投资合同约定，丙公司租丁公司共同决定戊公司的财务和经营政策。上述公司之间构成关联方关系的有（） 。 A.甲公司与乙公司 B.甲公司与丙公司 C.乙公司与丙公司 D.丙公司与戊公司 E.丁公司与成公司 6.下列有关股份有限公司收人确认的表述中，正确的有（） 。 A.广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入 B.与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入 C.对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入 D.劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务

16、结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入 E.劳务开始和完成分属于不同的会计年度且劳务结果不能可靠估计的情况下，如已发生的劳务成本预计能够补偿，则应在资产负债表日按已发生的劳务成本确认收入 7.下列与分部报告有关的表述中，正确的有（） 。 A.分部报告是企业财务报告的一个组成部分 B.分部报告信息可以用以更好地评估企业的风险和报酬 C.分部报告的形式分为主要分部报告形式和次要分部报告形式 D.以业务分部或地区分部为主要报告形式时，应披露对企业内其他分部交易的收入 E.母公司的会计报表和合并报表一并提供时，分部报告只需在合并报表基础上提供 8.下列关于上市公司中期报告的表

17、述中，正确的有（） 。 A.中期会计计量应以年初至本中期未为基础 B.中期报告中应同时提供合并报表和母公司报表 C.中期报表仅是年度报表项目的书选，不是完整的报表 D.对中期报表项目进行重要性判断应以预计的年度数据为基础 E.中期报表中各会计要素的确认与计量标准应当与年度报表相一致 9.某股份有限公司 2001 年开始执行 企业会计制度该公司 2002 年发生或发现的下列交易或事项中（均具有重大影响） ，会影响其 2002 年年初未分配利润的有（） 。 A.发现 2001 年漏记管理费用 100 万元 B.2002 年 1 月 1 日将某项固定资产的折旧年限由 15 年改为 11 年 C.发现

18、应在 2001 年确认为资本公积的 5000 万元计入了 2001 年的投资收益 D.2002 年 1 月 1 日起将坏账准备的计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法 E.2002 年 7 月五日因追加投资将 2001 年取得的长期股权投资由成本法改为权益法核算 10.某股份有限公司的下列做法中，不违背会计核算一贯性原则的有（） 。 A.因专利申请成功，将已计入前期损益的研究与开发费用转为无形资产成本 B.因预计发生年度亏损，将以前年度计提的在建工程减值准备全部予以转回 C.因客户的财务状况好转，将坏账准备的计提比例由应收账款余额的 30降为 15 D.因首次执行企业会计制度入按规定对固

19、定资产预计使用年限变更采用追溯调整法进行会计处理 E.因减持股份而对被投资单位木再具有重大影响，将长期股权投资由权益法改为成本法核算 11.下列有关商品期货业务的会计处理中，正确的有（） 。 A.企业支付的席位占用费应计入当期管理费用 B.企业支付的期货交易手续费应计人当期管理费用 C.企业向期货交易所交纳的年会费应计入当期管理费用 D.企业与期货交易所的一切往来均应通过“期货保证金” 科目核算 E.企业取得期货交易所会员资格所支付的会员资格费应作为长期股权投资核算三、计算及会计处理题（本题型共 2 题，其中第 1 题 10 分，第 2 题 8 分。本题型共 18 分。需要计算的，应列出计算过

20、程；会计科目有明细科目的，应予列示。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五人。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。） 1.A 股份有限公司（本题下称 A 公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17；不考虑增值税以外的其他相关税费。A 公司对应摊销的股权投资差额按 10 年平均摊销。A 公司 1999 年至 2002 年与投资有关的资料如下：（1）1999 年 11 月 2 日， A 公司与 B 企业签订股权购买协议，购买 B 企业 56的股权，购买价款为 5200 万元（不考虑相关税费）。该股权购买协议于 1999 年 11 月 20 日分别经 A 公司临时股

21、东大会和 B 企业董事会批准；股权过户手续于 2000 年 1 月 1 日办理完毕；A 公司已将全部价款支付给 B 企业。A 公司取得上述股权后成为 B 企业的第一大股东，有权决定 B 企业的财务和经营政策。 2000 年 1 月 1 日，B 企业的所有者权益总额为8100 万元。（2）2000 年 3 月 20 日， B 企业宣告发放 1999 年度现金股利 500 万元，并于 2000年 4 月 20 日实际发放。2000 年度，B 企业实现净利润 600 万元。（3）2001 年 9 月，B 企业接受非现金资产捐赠并进行会计处理后，增加资本公积220 万元。 2001 年度，B 企业实现

22、净利润 900 万元。（4）2002 年 1 月 20 日， A 公司与 D 公司签订资产置换协议，以一幢房屋及部分库存商品换取 D 公司所持有 E 公司股权的 40（即 A 公司取得股权后将持有 E 公司股权的40）。A 公司换出的房屋账面原价为 2200 万元，已计提折旧为 300 万元，已计提减值准备为 100 万元；换出的库存商品实际成本为 200 万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格和计税价格均为 240 万元。上述协议于 2002 年五月 30 日经 A 公司临时股东大会和 D 公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于 2002 年 4 月 1 日完成。A

23、公司获得 E 公司股权后，在 E公司董事会中拥有多数席位。2002 年 4 月 1 日，E 公司所有者权益总额为 5500 万元。2002 年度，E 公司实现净利润的情况如下：l 月份实现净利润 120 万元；2 月至 3 月份实现净利润 220 万元；4 月至 12 月份实现净利润 800 万元。（5）2002 年 8 月 29 日， A 公司与 C 公司签订协议，将其所持有 B 企业 56的股权全部转让给 C 公司。股权转让协议的有关条款如下： 股权转让协议在经 A 公司和 C 公司股东大会批准后生效；股权转让的总价款为 6300 万元，协议生效日 C 公司支付股权转让总价款的 60，协议

24、生效后 2 个月内支付股权转让总价款的 30，股权过户手续办理完成时支付其余 10的款项。2002 年 9 月 30 日，A 公司和 C 公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，A 公司收到 C 公司支付的股权转让总价款的 60。2002 年 10 月 31 日，A 公司收到 C 公司支付的股权转让总价款的 30。截止 2002 年 12 月 31 日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。2002 年度，B 企业实现净利润的情况如下：l 月至 9 月份实现净利润 700 万元；10 月份实现净利润 100 万元；11 月至 12 月份实现净利润 220 万元。除上述交易或事项外，B

25、 企业和 E 公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。要求：（1）编制 A 公司 2000 年对 B 企业长期股权投资有关的会计分录，并于十算 A 公司对 B 企业长期股权投资于 2000 年 12 月 31 日的账面价值。（2）编制 A 公司 2001 年对 B 企业长期股权投资有关的会计分录，并计算 A 公司对B 企业长期股权投资于 2001 年 12 月五日的账面价值。（3）编制 A 公司 2002 年对 E 公司长期股权投资相关的会计分录。（4）判断 A 公司在 2002 年是否应确认转让所持有 B 企业股权相关的损益，并说明理由。（5）计算 A 公司上述长期股权投资在 200

26、2 年 12 月 31 目资产负债表上的金额（不考虑减值因素）。2.甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17；产品的销售价格中均不含增值税额；不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司 2002 年发生的有关交易如下：（1）2002 年 1 月 1 日，甲公司与 A 公司签订受托经营协议，受托经营 A 公司的全资子公司 B 公司，受托期限 2 年。协议约定：甲公司每年按 B 公司当年实现净利润（或净亏损）的 70获得托管收益（或承担亏损）。A 公司系 C 公司的子公司；C 公司董事会 9 名成员中有 7 名由甲公司委派。2002 年度，甲公司根据受托经营协议经营管理 B 公

27、司。2002 年 1 月 1 日，B 公司的净资产为 12000 万元。2002 年度，B 公司实现净利润 1000万元（除实现净利润外，无其他所有者权益变动）；至 2002 年 12 月 31 日，甲公司尚未从 A 公司收到托管收益。（2）2002 年 2 月 10 日，甲公司与 D 公司签订购销合同，向 D 公司销售产品一批。增值税专用发票上注明的销售价格为 1000 万元，增值税额为 170 万元。该批产品的实际成本为 750 万元，未计提存货跌价准备。产品已发出，款项已收存银行。甲公司系 D 公司的母公司，其生产的该产品 96以上均销往 D 公司，且市场上无同类产品。（3）2002 年

28、 4 月 11 日，甲公司与 E 公司签订协议销售产品一批。协议规定：该批产品的销售价格为 21000 万元；甲公司应按 E 公司提出的技术要求专门设计制造该批产品，自协议签订日起 2 个月内交货。至 2002 年 6 月 7 日，甲公司已完成该批产品的设计制造，并运抵 E 公司由其验收入库；货款已收取。甲公司所售该批产品的实际成本为 14000 万元。上述协议签订时，甲公司特有 E 公司 30有表决权股份，对 E 公司具有重大影响；相应的长期股权投资账面价值为 9000 万元，未计提减值准备。2002 年 5 月 8 日，甲公司将所持有 E 公司的股权全部转让给 G 公司，该股权的市场价格为

29、 10000 万元，实际转让价款为 15000 万元；相关股权划转手续已办理完毕，款项已收取。G 公司系甲公司的合营企业。（4）2002 年 4 月 12 日，甲公司向 H 公司销售产品一批，共计 2000 件，每件产品销售价格为 10 万元，每件产品实际成本为 6.5 万元；未对该批产品计提存货跌价准备。该批产品在市场上的单位售价为 7.8 万元。货已发出，款项于 4 月 20 日收到。除向 H 公司销售该类产品外，甲公司 2002 年度没有对其他公司销售该类产品。甲公司董事长的儿子是 H 公司的总经理。（5）2002 年 5 月 1 日，甲公司以 20000 万元的价格将一组资产和负债转让

30、给 M 公司。该组资产和负债的构成情况如下：应收账款：账面余额 10000 万元，已计提坏账准备 2000 万元；固定资产（房屋）：账面原价 8000 万元，已提折旧 3000 万元，已计提减值准备 1000 万元；其他应付款：账面价值 800 万元。5 月 28 日，甲公司办妥了相关资产和负债的转让手续，并将从 M 公司收到的款项收存银行。市场上无同类资产、负债的转让价格。M 公司系 N 公司的合营企业，N 公司系甲公司的控股子公司。（6）2002 年 12 月 5 日，甲公司与 W 公司签订合同，向 W 公司提供硬件设备及其配套的系统软件，合同价款总额为 4500 万元（不含增值税额），其

31、中系统软件的价值为1500 万元。合同规定：合同价款在硬件设备及其配套的系统软件试运转正常 2 个月后，由W 公司一次性支付给甲公司；如果试运转不能达到合同规定的要求，则 W 公司可拒绝付款。至 2002 年 12 月 31 日，合同的系统软件部分已执行。该系统软件系甲公司委托其合营企业 Y 公司开发完成，甲公司为此已支付开发费 900 万元。上述硬件设备由甲公司自行设计制造，并于 2002 年 12 月 31 日完成设计制造工作，实际发生费用 2560 万元。要求：分别计算 2002 年甲公司与 A 公司、D 公司、E 公司、 H 公司、M 公司及 W 公司发生的交易对甲公司 2002 年度

32、利润总额的影响。四、综合题（本题型共 2 题，其中第 1 题 21 分；第 2 题 24 分。本题型共 45 分。需要计算的，应列出计算过程；会计科目有明细科目的，应予列示。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五人。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）1.甲股份有限公司（本题下称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。甲公司适用的所得税税率为 33，所得税采用递延法核算，按年确认时间性差异的所得税影响金额，且发生的时间性差异预计在未来期间内能够转回。甲公司按实现净利润的 10提取法定盈余公积，按净利润的 5提取法定公益金。甲公司 2002 年度所得税汇

33、算清缴于 2003 年 3 月 30 日完成，在此之前发生的 2002年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司 2002 年度财务报告于 2003 年 3 月 31 日经董事会批准对外报出。直至 2003年 3 月 31 日，甲公司 2002 年度的利润尚未进行分配。甲公司 2002 年 12 月 31 日编制的 2002 年年度“利润表及部分利润分配表 ”有关项目的“本年累计（或实际）数”栏有关金额如下：利润表及部分利润分配表编制单位：甲公司 2002 年度单位：万元项目 本年累计（或实际）收入 调整后本年累计（或实际）数一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润加

34、：其他业务利润减：营业费用管理费用财务费用三、营业利润加：投资收益补贴收入营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润加：年初未分配利润六、可供分配的利润与上述“利润表及部分利润分配表 ”相关的部分交易或事项及其会计处理如下：（1）甲公司自 2001 年 1 月 1 日起开始执行企业会计制度，并对一台管理用设备的预计使用年限由 10 年变更为 7 年。该设备系 1999 年 12 月购置并投入使用，原价为 5600万元，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧，至 2002 年年末未发生减值。甲公司将该设备预计使用年限变更作为会计估计变更，并采用未来适用法作了会计处理。该设备的预计净残

35、值和折旧方法在执行企业会计制度后不变。除该设备外，甲公司其他固定资产的预计使用年限、预计净残值和折旧方法均未发生变更。假定该设备按原预计使用年限、预计净残值以年限平均法计提的折旧可在计算应纳税所得额时准予抵扣。按照执行企业会计制度有关衔接办法的规定，因首次执行企业会计制度而对固定资产预计使用年限和预计净残值所做的变更应作为会计政策变更，采用追溯调整法进行处理。（2）2002 年 1 月，甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计 340 万元。2002 年 6 月，该技术研制成功，甲公司向国家有关部门申请专利并于 2002 年 7 月 1 日获得批准。甲

36、公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计 60 万元。法律规定该项专利的有效年限为 10 年，甲公司预计其使用年限为 5 年。甲公司将上述研究开发过程中发生的 340 万元费用计人待摊费用（取得专利权前未摊销人并于 2002 年 7 月 1 日与申请专利过程中发生的相关费用 60 万元一并转作无形资产（专利权）的人账价值。假定甲公司在研究开发上述专利技术过程中发生的咨询费、材料费、工资和福利费等支出（不含申请专利过程中发生的相关费用），以及当期摊销的无形资产（专利权）价值在计算应纳税所得额时准予抵扣。（3）2002 年 3 月 20 日，甲公司与某传媒公司签订合同，由该传媒公司负责甲

37、公司新产品半年的广告宣传业务。合同约定的广告费为 300 万元，甲公司已于 2002 年 3 月 25日将其一次性支付给了该传媒公司。该广告于 2002 年 5 月 1 日见诸于媒体。甲公司预计该广告将在 2 年内持续发挥宣传效应，由此将支付的 300 万元广告费计入长期待摊费用，并于广告开始见诸于媒体的当月起按 2 年分月平均摊销。假定甲公司在正常生产经营期间发生的广告费在计算应纳税所得额时准予抵扣。（4）2002 年 5 月，甲公司以 312 万元购入乙公司股票 60 万股作为短期投资，另支付手续费 10 万元 2002 年 8 月 10 日，乙公司宣告分派现金股利，每股 0.40 元；8

38、 月 30日，甲公司收到分派的现金股利。至 12 月 31 日，甲公司仍持有该短期投资。对于上述交易，甲公司将 312 万元作为短期投资成本，将支付的手续费 10 万元计人当期财务费用，将收到的现金股利 24 万元确认为投资收益。甲、乙公司适用的所得税税率相同。（5）甲公司 2002 年 1 月 1 日开始对某项经营租赁方式租人的管理用固定资产进行改良，改良过程中发生材料、人工等费用共计 120 万元。改良工程于 2002 年 6 月 20 日完成并投入使用。改良后，该项固定资产可能流入企业的经济利益超过了原先的估计；该项固定资产的剩余租赁期限为 3 年，尚可使用年限为 10 年。对于该项改良后的固定资产，甲公司预计其在剩余租赁期内每年的使用程度大致相同，甲公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧（不考虑净残值）。