审计1-4章真题答案.doc

1、审计练习题答案第一章一、单选题1-5DABDA 6-10 ACBCA 11-15DCACA 16-20DBACD21-25BDBCB 26-30BDBDD 31-35BCADD 36-42ADADCAD二、多项选择题1.BCE 2.ABCDE 3.AD 4.ACE 5.BD 6.AB 7.ACE 8.ABCE 9.ACDE 10.BCD 11.BD 12.AC 13.ABDE 14.ACD 15.ABE 16.ACD 17.BCD 18.BDE 19.ABC 20.CE四、1.答案：上述审计分别为：注册会计师审计、内部审计、政府审计。相似之处：都对被审计单位会计资料及其相关资料进行审计，并发表

2、审计意见，对被审计单位起到监督作用，运用的审计方法大致相同。不同之处：（1）审计方式不同。注册会计师审计是受托审计；内部审计根据本部门、本单位经营管理的需要自行安排施行；政府审计是强制审计。（2）审计目标不同。注册会计师审计是对被审计单位财务报表的合法性和公允性依法进行审计；内部审计主要是检查各项内部控制的执行情况等，提出各项改进措施；政府审计是对各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况进行审计 。（3）独立性不同。注册会计师审计双向独立；内部审计受本部门、本单位直接领导，仅强调与所审的其他职能部门相对独立；政府审计机构隶属国务院和各级人民政府领导，因此在独立性上体现为单向独立

3、，即仅独立于审计第二关系人（被审计单位） 。（4）审计标准不同。注册会计师审计依据的标准是注册会计师法和中国注册会计师协会制定的中国注册会计师执业准则；内部审计依据的标准是内部审计准则；政府审计依据中华人民共和国审计法和审计署制定的国家审计准则 。2. 答案：注册会计师审计 内部审计审计方式 受托进行 自行安排区别审计目标 对财务报表的合法性、公允性发表审计意见 主要检查内部控制的执行情况，提出各项改进措施1内部审计是单位内部控制的重要组成，注册会计师要对其测评，就必须了解其内部审计的设置和工作情况2 审计内容、依据、方法都有一致之处联系3注册会计师利用内部审计工作成果可以提高工作效率，节约审

4、计费用第二章第一部分一、单项选择题1-5DBBDA 6-10CCCBA 11-15BCDAD 16-20CCBAD 21-25ADDCD26-31ADDCBC二、多项选择题1.CDE 2.ABCD 3.ACD 4.BCDE 5.ABCD 6.BD 7.ADE 8.ABCDE 9.ABD10.CDE 11.ACD 12.ACD 13.ABD 14.ADE 15.ABD 16.BC 17.ABD 18.ACD 19.BD 20.BCD四、1.答：诚鑫会计师事务所对威威公司对以前年度尚未支付的审计费用收取资金占用费与威威公司存在除审计收费以外的直接经济利益关系，这种关系威胁独立性2.答：独立原则是指

5、注册会计师在执行审计业务或其他鉴证业务时，应当保持实质上和形式上的独立。实质上独立要求注册会计师与委托单位之间不存在任何利害关系。形式上独立是要求注册会计师在第三者面前呈现一种独立于委托单位的其他机构的身份，即在他人看来注册会计师是独立的。3客观原则是指注册会计师对有关事项的调查、判断和意见的表述，应当基于客观的立场，以客观事实为依据，实事求是，不为他人左右，也不得因个人好恶影响其分析、判断的客观性。公正原则是指注册会计师执行审计业务时应当正直、诚实、不偏不倚地对待有关利益各方，不易牺牲一方利益为条件而使一方收益。五、论述题1. (1)不违反职业道德守则。在应邀投标时，在投标书中说明，在承接业

6、务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由。 (2)违反职业道德守则。虽然说事务所可以自主商定审计的收费，但是不能因为收费而相应缩小审计范围，影响审计工作的质量。(3)违反职业道德守则。根据规定不允许为属于公众利益实体的审计客户提供编制财务报表的服务，起码形式上会对独立行产生影响。(注意和非公众利益实体要求的区别，在对非公众利益实体的审计客户提供这项工作是允许的) (4)违反职业道德守则。根据规定对于属于公众利益实体的审计客户而言，招聘董事、高级管理人员，或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制实施重大影响的高级管理人员，会计师事务所不能提供对可能录用的候选人的证

7、明文件进行核查的服务。(教材 136页)(5)违反职业道德守则。协助制定公司的财务战略，属于承担公司的管理层职责，是职业道德所不允许的。2. 答：（1）违背。因为会计师事务所不能雇佣正在其他事务所执业的注册会计师（2）违背。除法律有关的规定外，不得以或有收费的形式对客户进行鉴证业务。而本题中视是否上市支付剩余的审计费用属于或有收费。（3）不违背。因为纳税鉴证和审计是相容业务，可以同时进行。（4）违背。在禁止做广告的国家执行业务的注册会计师，不应在允许做广告的国家出版的报纸或杂志上做广告。第二部分1.事项序号是否存在违反职业道德守则的情况（是/否）理由（1） 否A注册会计师按正常商业条件在甲银行

8、开立账户并购买甲银行的产品，且交易金额不大。该理财产品投资的各类债券基金也属于不重大的间接经济利益。因此，上述事项不会对独立性产生不利影响。（2） 是作为甲银行 2011年度审计报告签字注册会计师，B 注册会计师适用职业道德守则对项目合伙人/审计关键合伙人的规定。其离职加入甲银行下属分行担任财务负责人的时间，早于甲银行发布 2012年已审财务报表之日，尚在“冷却期”内，因此将因密切关系或外在压力对独立性产生严重不利影响。（3） 是为甲银行的关联实体提供非审计服务的合伙人 C及其主要近亲属不得在甲银行中拥有任何直接经济利益，否则将因自身利益对独立性产生严重不利影响。（4） 否虽然 D注册会计师与

9、甲银行均拥有丁公司的股票，但因其持有的经济利益并不重大，且甲银行不能对丁公司施加重大影响，上述投资不被视为损害独立性。（5） 是重新设计后的财务信息系统所生成的信息对会计记录或被审计单位财务报表影响重大，因此，XYZ 咨询公司不能为甲银行重新设计财务信息系统，否则将因自我评价对独立性产生严重不利影响。2.第(1)项不违反。担任甲公司关键审计合伙人没有超过五年，不违反有关独立性要求。第(2)项违反。会计师事务所不得向审计客户(甲公司)支付业务介绍费。第(3)项违反。审计项目组成员 B授权给理财顾问管理的经济利益(股票投资)属于 B所拥有的直接经济利益，审计项目组成员不得在其审计客户拥有直接经济利

10、益，否则对独立性产生严重不利影响。第(4)项违反。审计项目组成员 C的妻子曾在 2011年财务报表审计涵盖期间担任能对财务报表的编制施加重大影响的职务，对独立性产生严重不利影响。第(5)项违反。该交易不属于公平交易，将对独立性产生不利影响。第(6)项违反。财务经理涉及管理层职责，短期借调员工不得承担甲公司的管理层职责，否则对独立性产生不利影响。53. (1)违反。A 注册会计师担任关键审计合伙人 5年轮换后，再次担任该客户的关键审计合伙人需要在2年后，否则因自我评价违反职业道德守则。(教材 P109)(2)违反。因企业合并导致乙公司成为 ABC事务所的审计客户，A 注册会计师担任审计客户(乙公

11、司)的独立董事会，因自我评价违反职业道德守则。(教材 P82、P107-108)(3)违反。A 注册会计师所在分部的其他合伙人在审计客户中拥有直接经济利益，因经济利益违反职业道德守则。(教材 P110)(4)违反。审计项目组成员的主要近亲属(其妻子)是审计客户的高级管理人员，其岗位职责对财务报表产生重大影响，因密切关系违反职业道德守则。(教材 P82、P105)(5)不违反。审计项目组成员曾在审计客户(甲公司)负责员工的培训工作，其岗位职责对财务报表不产生重大影响，不存在密切关系违反职业道德守则。(教材 P82、P105)(6)违反。ABC 事务所和 XYZ事务所属于网络事务所，XYZ 事务所

12、承担内部控制设计服务属于承担审计客户管理层职责，因自我评价违反职业道德守则。(教材 P82、P95、P107-108)4. 答：1）损害独立性。因为或有收费会产生经济利益威胁，所以损害独立性。2）不损害独立性。因为事务所是按照正常借款程序和条件向银行借款，且数额不重大，所以不损害独立性。3）损害独立性。因为合伙人担任 X的独立董事，会产生自我评价、经济利益威胁，所以影响独立性。4）不损害独立性。因为小组负责人虽然担任过审计部经理，但离开 X银行已超过 2年，所以不损害独立性。5）损害独立性。因为在审计的同时编制会计报表，会产生自我评价威胁，所以损害独立性。6）不损害独立性。因为 D注册会计师的

13、妻子虽然是亲密关系，但其妻子担任的只是统计员，不会影响财务的编制，所以不损害独立性。5. 答：（1）损害独立性。V 公司按银行同期贷款利率支付资金占用费相当于向客户贷款，将产生经济利益威胁，损害独立性。（2）不损害独立性。该注册会计师从事的记账凭证输入工作属于机械性的工作，不属于编制鉴证业务对象的数据和其他记录，并且该注册会计师不属鉴证小组成员，不产生自我评价对独立性的损害。（3）损害独立性。甲注册会计师仍担任 V公司 2008年度财务报表审计负责人，从形式上看虽然不再单人签字注册会计师，但实质上形成了关联关系威胁。（4）损害独立性。ABC 会计师事务所受降低收费的压力而不恰当地缩小了审计范围

14、，形成了对独立性的损害。（5）不损害独立性。为 V公司提出会计政策选用及会计处理调整的建议等属提供特定技术支持，并不威胁独立性。6. （1）威胁独立性。项目组成员 A注册会计师购买了甲公司房产，与甲公司发生了直接经济利益，所以威胁独立性。（2）威胁独立性。A 注册会计师与其母亲是直系亲属关系，其母亲拥有被审计单位的债券，是注册会计师的直系亲属在审计单位拥有直接经济利益，威胁独立性。（3）威胁独立性。会计师事务所员工成为鉴证客户的经理或者董事，所产生的自我评价、经济利益威胁就会非常重大，以致没有防范措施能够将威胁降至可接受的低水平。（4）威胁独立性。属于直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益。（5

15、）不威胁独立性。项目组成员 D与其堂兄是近亲属关系，但其堂兄的职位不对财务报表产生重大影响。7. （1）不违反。理由：在应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由。（2）违反。理由：本事项属于会计师事务所按六折收取审计费用实质上受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围，会因外在压力而造成对独立性的不利影响。（3）违反。理由：会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供工资服务、编制所审计的财务报表及编制所审计财务报表依据的财务信息等编制会计记录和财务报表的服务。（4）违反。理由：会计师事务所向属于公众利益实体的审计客户提供协助审计客户

16、制定公司战略可能因自我评价产生不利影响。8.(1)违反。A 注册会计师担任关键审计合伙人 5年轮换后，再次担任该客户的关键审计合伙人需要在 2年后，否则因自我评价违反职业道德守则。(2)违反。因企业合并导致乙公司成为 ABC事务所的审计客户，A 注册会计师担任审计客户(乙公司)的独立董事会，因自我评价违反职业道德守则。(3)违反。A 注册会计师所在分部的其他合伙人在审计客户中拥有直接经济利益，因经济利益违反职业道德守则。(4)违反。审计项目组成员的主要近亲属(其妻子)是审计客户的高级管理人员，其岗位职责对财务报表产生重大影响，因密切关系违反职业道德守则。(5)不违反。审计项目组成员曾在审计客户

17、(甲公司)负责员工的培训工作，其岗位职责对财务报表不产生重大影响，不存在密切关系违反职业道德守则。 7第三章第一部分一、单项选择题1-5BACDC 6.C 7.D 8.D 2.B 9.D 10.C 11-17ABCDBDC二、多项选择题1.ABCDE 2.AB 3.ABC 4.ABCDE 5.ABCD 6.ACE 7.ABCE四、1.（1）没有制定承接业务的质量控制的政策和程序。根据业务质量控制准则的要求，会计师事务所接受审计业务需要满足三个总体要求：客户是否诚信、是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源以及是否能够遵守职业道德规范。ABC 事务所是在承接业务之后才考虑专业胜任能力

18、，发现其缺少计算机软件专家的。（2）项目组缺乏独立性。根据注册会计师职业道德规范和会计师事务所业务质量控制准则的要求，张先生是项目组成员，他曾参与甲公司 ERP系统的设计工作，即为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录，项目组存在自我评价威胁而影响独立性。（3）项目组内部复核人员安排不恰当。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是简单的互相复核。（4）在出具审计报告之前未处理好意见分歧。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，项目组与被咨询者之间存在未解决的意见分歧，项目负责人只有项目组内部、项目组记忆项目负责人与项目质量控

19、制复核人员之间的意见分歧解决后才能出具报告。（5）实施项目质量控制复核的时间不恰当。项目质量控制复核应当在出具报告前进行，并且是对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出的客观评价。2. 答：（1）相关性有助于得出结论，便于预期使用者作出决策（2）完整性不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素；当涉及列报时，还应包括列报的基准（3）可靠性能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的评价或计量（4）中立性有助于得出无偏向的结论，不应使某一利益集团受益，而使另一利益集团受损（5）可理解性有助于得出清晰易于理解不会产生重大歧义的结论第二部分三、2.（1）在业务承

20、接中，注册会计师应当考虑承接该业务是否符合独立性和专业胜任能力等相关的职业道德规范的要求，由于戊公司财务负责人是审计组项目负责人注册会计师的妻子，所以存在关联关系影响独立性，使注册会计师受到独立性的威胁。（2）在业务执行中，不进行了解戊公司及其环境是错误的，对于被审计单位及其环境的了解属于是必须的审计程序。（3）在业务执行中，不对舞弊进行专门的审计程序是错误的。项目组成员 D发现有迹象表明存在重大错报风险，审计组应该对舞弊进行追加的审计程序。（4）在业务质量控制中，不进行项目质量控制复核是错误的，在项目质量控制复核中，对于非上市公司财务报表审计以外的，在某项业务或某类业务中已识别的异常情况或风

21、险，也是应当进行质量控制复核的，由于项目组成员已经发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险，所以应该是必须进行项目质量控制复核。（5）在业务质量控制中，注册会计师自作主张出具审计报告是错误的。对于审计工作中，审计组人员意见不统一的情况下，不应直接出具报告。对于应进行项目控制复核后方可出具报告的情况下，没有完成项目质量控制复核，是不得出具报告。3.答：第（1）项违反了质量控制准则的规定。会计师事务所人员的晋升，应当以提高业务质量和遵守职业道德规范作为主要考核指标。第（2）项违反了质量控制准则的规定。会计师事务所在制定有关客户关系和具体业务的承接与保持的政策和程序时，以合理保证只有在满足三个条件的情况

22、下，才能够接受或保证客户关系和具体业务：已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；能够遵守职业道德规范。不应该将收费作为衡量的唯一标准或关键标准。第（3）项违反了质量控制准则的规定。审计工作底稿的归档期限是审计业务报告日后 60天内，如果未完成审计工作的业务，应当在审计业务中止日后 60日内归档。第（4）项违反了质量控制准则的规定。会计师事务所并不是仅仅对上市公司的审计业务执行项目质量控制复核制度，对于除上市公司审计以外的特定业务，需要执行项目质量控制复核的，也需要进行项目质量控制复核，否则不得出具报告。第（5）项违反了质量控制准则的规定。项

23、目组内部的分歧没有解决的，不得出具审计报告。第（6）项违反了质量控制准则的规定。会计师事务所周期性的选取完成业务进行检查，三年符合了法定的周期最低标准，但是检查的对象不恰当，应当是对每个项目负责人的业务至少取一项进行检查。94.答案：（1）会计师事务所以业务收入作为合伙人考核和晋升制度规定不符合规定。会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识，建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序。（2）会计师事务所内部业务检查制度不符合规定。会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取一项进行检查。会计师事务所的外部检查不

24、能取代内部业务检查。（3）由审计项目负责人进行项目质量控制复核不符合规定。项目质量控制复核应挑选不参与该业务的人员来执行。（4）工作底稿保管制度不符合规定。原纸质工作底稿不能销毁。即使原纸质记录经电子扫描后存入业务档案，事务所也应当保留已扫描的原纸质记录。（5）审计项目组的独立性政策不符合规定。会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括雇用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性。因此，会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，而不仅仅限于高级经理以上人员。5.【答案】(1)违反审计准则。

25、A 注册会计师必须了解甲公司及其环境，实施风险评估程序后才能评估财务报表风险。(2)违反质量控制准则。项目组内部复核的原则是：由项目组经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。(3)违反质量控制准则。项目质量控制复核人员应当由会计师事务所指派，而不能由审计项目负责人直接任命。(4)违反质量控制准则。只有意见分歧问题得到解决后项目合伙人才能出具审计报告。(5)违反质量控制准则。项目质量控制复核应当在出具审计报告之前完成。第四章第一部分一、单选题1-5.ADDBD 6-10.BCADB 11-15.CDCCD 16-20.CACAA 21-25.ACACB26-30.BDBAD 31-36.AC

26、BCCC二、多选题1.ABD 2.CD 3.BC 4.ACDE 5.ABC 6.BDE 7.ABCDE 8.ABDE 9.ABCD 10.BCD 11.CD 12.ABCDE 13.ABD 14.ABDE 15.BCD 16.AB 17.ABCD 18.ABC 19.ACD 20.ABC 21.ACD 四、1. 答案：（1）审计对象适当；（2）使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准；（3）注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论；（4）注册会计师的结论以书面形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应；（5）该业务具有合理的目的。2.答案:发生、完整性、准确性、截止、分类3.4. 答：

27、审计重要性要从两方面予以考虑，既要考虑金额，又要考虑问题的性质。（1）重要。虽然 5万元的技术服务费从金额上说相对于全年利润总额来说不重要，但小金库属于国家有关法律法规明令禁止，所以从性质上说该问题非常重要。（2）重要。本题中制表人虚构职工姓名，冒领工资，属于贪污舞弊行为，2000 元从金额上说不重要，但从性质上非常重要。5.6. 答：管理当局做出的认定如下：明确的认定：1）记录的存货是存在的 2）存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。隐含的认定：1）所有应当记录的存货均已记录 2）记录的存货由被审计单位拥有。五、案例分析1.答：最相关认定 应收账款的项目审计目标 存在 应收账款是否存在 权利和义务 应收账款是否归被审计单位所有 完整性 应收账款增减变动记录是否完整 (或所有应当记录的应收账款是否均已记录)计价和分摊 应收账款是否可以收回，计提的坏账准备是否适当 2.管理当局认定 应收账款相关审计目标的