济南会计继续教育章节习题.doc

1、练习题库：营改增纳税筹划实务操作案例分析 随机显示 题型：判断 单选 多选打印第 1 部分 判断题题号：QHX018214 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析 1. 如果企业面对的是一个信誉良好的客户，销售货款回收风险较小，则可考虑通过修改销售合同，将销售折扣方式转换为折扣销售方式。A、 对B、 错正确答案：A解析： 未找到解析题号：QHX018212 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析 2. 销售折扣，其实质是一种融资性质的理财费用，因此，销售折扣不能从销售额中减除。A、 对B、 错正确答案：A解析： 未找到解析题号：QHX018216 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例

2、分析 3. 因为税法规定企业所选择汇率一年内不得变更，所以提前准确预测人民币升值的总体趋势是纳税筹划的关键。A、 对B、 错正确答案：A解析： 未找到解析题号：QHX018213 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析 4. 销售折让实际是由于货物品种、质量等不符合要求而造成的销售额的减少，要以折让后的销售额作为计税销售额。在核算时，由于销售折让不具备费用的属性，因此，应当将其作为收入的抵减数处理，可按规定开具红字增值税发票。A、 对B、 错正确答案：A解析： 未找到解析题号：QHX018207 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析 5. 适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税项目、

3、免征增值税项目。对进项税进行划分有技巧。可以采用税负无差别平衡点模型来分析，该模型为：用于一般计税项目的进项税无法划分的全部进项税=一般计税项目销售额全部销售额。当等于时无差别；当大于时，分别核算税负更轻；当小于时，不分别核算税负轻。A、 对B、 错正确答案：A解析： 未找到解析题号：QHX018218 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析 6. “无偿提供服务”的规定只适用单位和个体工商户，不包括其他个人。A、 对B、 错正确答案：A解析： 未找到解析题号：QHX018208 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析 7. 开展营改增减免税优惠税收筹划时，必须放弃营改增税收优惠更有利

4、。A、 对B、 错正确答案：B解析： 开展营改增减免税优惠税收筹划时，有时放弃营改增税收优惠更有利。题号：QHX018209 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析 8. 金融商品买入价是指购进原价，不得包括购进其他金融商品过程中支付的各种费用和税金；卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。转让金融商品出现的正负差可以互抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。 金融商品转让，不得开具增值税专用发票。A、 对B、 错正确答案：A解析： 未找到解析题号：QHX018219 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析 9. 企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属

5、财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息免增值税。A、 对B、 错正确答案：A解析： 未找到解析题号：QHX018205 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析 10. 一般纳税人与小规模纳税人身份选择的筹划可以采用无差别平衡点增值率判别法，其模型是增值率=1-（销货增值税税率-征收率）进货增值税税率；也可以采用税负无差别平衡点，其模型是进项税额含税销项税额=税率 （1+税率）- 征收率 （1+征收率） 。A、 对B、 错正确答案：A解析： 未找到解析题号：QHX018215 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析

6、11. 价外费用是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：（一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。 （二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。A、 对B、 错正确答案：A解析： 未找到解析题号：QHX018210 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析 12. 根据税负无差别平衡点模型，当当进项税额含税销项税额=平衡点时，两者税负相同； 当进项税额含税销项税额平衡点时，选择一般纳税人；当进项税额含税销项税额平衡点时，选择小规模纳税人。A、 对B、 错正确答案：A解析： 未找到解析第 2 部分 单选题题号：QHX018233 所属课程： 营改增纳税筹划实

7、务操作案例分析 13. A 公司（一般纳税人）转让一项专利权给 B 公司（小规模纳税人） ，并提供与之相关的技术咨询、技术服务，收取专利权转让款 100 万元（含税） ，收取技术咨询、技术服务费 20 万元（含税） 。A 公司开具发票时应采取（ ）的方法划算。A、 分开核算B、 将两项业务收入在同一张发票上开具C、 不分开核算D、 将两项业务收入分别在两张发票上开具正确答案：B解析： 方案 1:若将技术转让与技术咨询、技术服务分别在两张发票上开具，则技术咨询、技术服务销项税=20（1+6%）6%=1.13 （万元） ；方案 2：若在同一张发票上开具，则技术咨询、技术服务免征增值税，节省增值税

8、1.13 万元。 政策依据：纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。题号：QHX018229 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析 14. 某公司既从事水路运输，又从事物流辅助服务，4 月份提供水路运输服务收取款项 500 万元（含税） ，提供物流辅助服务收取款项 200 万元（含税） 。该公司应将上述业务（ ）进行会计核算，才能节省增值税。A、 分开B、 不分开C、 全面地D、 真实地正确答案：A解析： 若分开核算，分别适用税率， 销项税额=500（1+11%）11%+200（1+6%）6% =60.87（万元） ；若不分开核算，则从高适用税率，则销项税额

9、=（500+200） （1+11%）11% =69.37（万元） ；因此分开核算节税。题号：QHX018228 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析 15. 某公司登记为一般纳税人，2016 年不含税销售额为 800 万元。该公司拟于 2017 年增加一项服务业务，该服务税率为 6%，征收率为 3%，预计该服务年含税销售额为 450 万元，可以抵扣的进项税为 7 万元。该公司经过纳税筹划，决定（ ） 。A、 设立全资子公司（小规模纳税人）B、 设立全资子公司（一般纳税人）C、 设立分公司（小规模纳税人）D、 设立分公司（一般纳税人）正确答案：A解析： 该公司进项税额含税销售额=7 450

10、=1.56%税负无差别平衡点 2.75%，因此，新设立小规模纳税人税负更轻。若由该公司从事这项服务，则应纳增值税=450 （1+6%）6%-7=18.47（万元） ；若该公司设立全资子公司（小规模）从事该服务，则应纳增值税=450 （1+3%）3%=13.11（万元） ；由此，设立全资子公司可节税 5.36（万元） 。题号：QHX018234 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析 16. 某公司（一般纳税人）4 月份取得含税销售额合计 1560 万元，其中提供电路设计及测试服务的销售额 1060 万元；技术开发的销售额 500 万元。当月进项税合计 30 万元，其中提供电路设计及 测试服

11、务的进项税 18 万元，技术开发的进项税 12 万元。该公司对销售额与进项税额核算应采取（ ）方案才能节省增值税。A、 销售额不分开核算B、 销售额和进项税都分开核算C、 销售额分别核算，进项税不分别核算D、 销售额和进项税都不分开核算正确答案：C解析： 方案 1：若销售额不分开核算，则应纳增值税=15601.066%-30=58.30（万元） ；方案 2：若销售额和进项税都分开核算，则应纳增值税=10601.066%-18=42（万元） ；方案 3：若销售额分别核算，进项税不分别核算，则应纳增值税=10006%-30 1000（1000+500 ）=40（万元） 。因此，销售额分别核算，进项

12、税不分别核算的方案划算。题号：QHX018231 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析 17. 某公司 2015 年 5 月购买写字楼，支付 500 万元。该公司 2016 年 5 月转让该写字楼，收取价款 600 万元。若该公司为一般纳税人，则该公司应采取（ ）方案进行纳税筹划。A、 一般计税法B、 简易计税法C、 一般纳税人D、 小规模纳税人正确答案：B解析： 方案 1：若该公司选择一般计税方法，在当地预缴增值税=（600-500）（1+11%）5%=4.5 万元，该项业务应纳增值税=600 （1+11%）11%=59.46（万元） ，回机构所在地补交增值税 59.46-4.5=54

13、.96（万元） 。方案 2：若该公司选择简易计税法，在当地预缴增值税=（600-500）（1+5%）5%=4.76 万元，该项业务应纳增值税= （600-500）（1+5%）5%=4.76 万元, 回来不需要补税。采用简易计税方法节省增值税=59.46-4.76=54.70（万元） 。题号：QHX018220 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析 18. 供货方选择的税务筹划可以采用价格折让临界点判别法，假设从一般纳税人购进含税金额为 A，从小规模纳税人购进含税金额为 B，当城建税率为 7%，教育费附加 3%，所得税率 25%时，价格折让临界点模型是 B=（ ） 。A、 （1+增值税税率

14、） （1-征收率10%）/（1-增值税税率10%）（1+征收率）A B、 （1+征收率）（1- 增值税税率10% ）/ （1-征收率10% ）（1+ 增值税税率）A C、 （1+征收率）（1- 增值税税率10% ）/ （1-征收率10% ）（1+ 征收率）A D、 （1+增值税税率） （1-征收率10%）/（1-征收率10%）（1+增值税税率）A正确答案：B解析： 供货方选择的税务筹划可以采用价格折让临界点判别法，假设从一般纳税人购进含税金额为 A，从小规模纳税人购进含税金额为 B，当城建税率为 7%，教育费附加 3%，所得税率 25%时，价格折让临界点模型是（1+征收率）（1-增值税税率10

15、%）/（ 1-征收率10%）（1+增值税税率）A。题号：QHX018224 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析 19. 从事不动产租赁服务的一般纳税人，通过改变业务性质，将不动产租赁服务变成仓储服务，可以使税率由 11%降至（ ） ；注意合同签订的内容及条款，并要配上管理人员。A、 3%B、 5%C、 6%D、 2%正确答案：A解析： 从事不动产租赁服务的一般纳税人，通过改变业务性质，将不动产租赁服务变成仓储服务，可以使税率由 11%降至 3%；注意合同签订的内容及条款，并要配上管理人员。题号：QHX018225 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析 20. 某公司年不含税销售收

16、入为 200 万元，适用税率 13%。不含税可抵扣购进金额 140 万元，购货适用税率 13%，年应纳税额 7.8 万元，该企业经过筹划认为选择作（ ）纳税人划算。A、 一般纳税人B、 小规模纳税人C、 混合纳税人D、 简易纳税人正确答案：B解析： 在 13%的税率和 3%征收率条件下，无差别平衡点增值率为 23.08%；该公司销售收入增值率=（200-140）200=30%23.08%（无差别平衡点增值率） ，因此，应选择作为小规模纳税人划算。题号：QHX018222 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析 21. 一般纳税人在进项税抵扣凭证难取得，存在进项税抵扣严重不足时，可以考虑利用

17、（ ）判别法，决定是否采用简易计税方法。A、 价格无差异临界点B、 成本无差异平衡点C、 税负无差异平衡点D、 利润无差别平衡点正确答案：C解析： 一般纳税人在进项税抵扣凭证难取得，存在进项税抵扣严重不足时，可以考虑利用税负无差异平衡点判别法，决定是否采用简易计税方法。题号：QHX018226 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析 22. 某公司提供服务，税率为 6%，征收率为 3%。该公司年销售额 450 万元（含税） ，年采购货物、接受服务进项税额合计 21 万元。该公司筹划作（ ）纳税人划算。A、 一般纳税人B、 混合纳税人C、 小规模纳税人D、 简易纳税人正确答案：A解析： 该案

18、例，税率 6%，征收率 3%,税负无差别平衡点为 2.75%。 该公司进项税额含税销项税额=21 450=4.67%2.75%，进项税占比大，因此，选择一般纳税人税负更轻。该公司会计核算健全，可以办理一般纳税人登记，因而可节省增值税 8.64 万元。题号：QHX018230 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析 23. 某空调销售公司（一般纳税人）购进空调每台单价 3510 元（含税） ，售价 3680（含税） 。另外，每台空调向客户收取 200 元（含税）的安装、调试费。销售并安装、调试为混合销售。 该公司应纳增值税=（3680+200） （1+17% ）17%-300017%=53.

19、76（元） 。运用纳税筹划，采取以下（ ）方案划算。A、 采取一般计税方法B、 采取简易计税方法C、 成立一售后服务公司（一般纳税人）来为客户安装调试D、 成立一售后服务公司（小规模纳税人）来为客户安装调试正确答案：D解析： 该案例，进项税额 含税销售额=0 200=0税负无差别平衡点 7.00%，因此，应设立小规模纳税人资格的售后服务公司来为客户安装调试，税负更轻。题号：QHX018232 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析 24. 某公司 2017 年 8 月 1 日取得抵债的写字楼，取得专用发票注明价款 500 万元、进项税 55 万元。2017 年 8 月 31日转让该写字楼收

20、取 610 万元（含税） 。该公司为一般纳税人，其全资子公司为小规模纳税人，应采取（ ）方案进行纳税筹划。A、 一般计税方法B、 简易计税方法C、 由其子公司取得并转让D、 由该公司取得并转让正确答案：C解析： 方案 1:若由该公司取得并转让，则应预缴增值税=（610-500-55 ）（1+11% ）5% =2.48（万元） ，应缴纳增值税=610 ） （1+11% ）11%-55 =5.45（万元） ，应补交增值税 =5.45-2.48=2.97（万元） 。 方案 2：若由其子公司取得并转让，则应预缴增值税= （610-500-55）（1+5%）5% =2.62（万元） ，应补交增值税=0，

21、方案 2 好。第 3 部分 多选题题号：QHX018239 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析 25. 非正常损失是指因（ ）造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因（ ）造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。A、 管理不善B、 违反法律法规C、 因玩忽职守D、 自然灾害正确答案：AB解析： 非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。题号：QHX018237 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析 26. 某奶牛公司饲养奶牛生产牛奶，将产出的新鲜牛奶进行加工成奶制品，再将奶制品销售给各大商业公司，

22、或者直接通过销售网络传销给居民。奶制品适用 17%的税率。该公司因进项税数额较小，致使公司税负率较高。经过筹划，该公司采取了以下方案：将整个生产流程分成（ ）和（ ）两部分，各自独立核算，分立后，一个是农业生产单位，可免增值税；而另一个则可以从前者购入牛奶，可以抵扣（ ）进项税。A、 饲养场B、 牛奶制品加工厂C、 13%（农产品）D、 10%（农产品）正确答案：ABC解析： 将整个生产流程分成饲养场和牛奶制品加工厂两部分，各自独立核算，分立后，一个是农业生产单位，可免增值税；而另一个则可以从前者购入牛奶，可以抵扣 13%（农产品）进项税。题号：QHX018235 所属课程： 营改增纳税筹划实

23、务操作案例分析 27. 旅游企业虽然仍可以（ ） ，但不能开具增值税专用发票，购买旅游服务的企业（ ）抵扣进项税，因此购买旅游服务的企业更愿意与能开具专用发票的旅游企业合作，所以，旅游公司不但要从多方面考虑计税方法的选择，还要转变经营方式和业务类型，将一部分业务剥离出来，单独核算，提供运输服务而不是旅游服务。A、 差额计税B、 全额计税C、 不能D、 能E、 可以正确答案：AC解析： 旅游企业虽然仍可以差额计税，但不能开具增值税专用发票，购买旅游服务的企业不能抵扣进项税，因此购买旅游服务的企业更愿意与能开具专用发票的旅游企业合作，所以，旅游公司不但要从多方面考虑计税方法的选择，还要转变经营方式

24、和业务类型，将一部分业务剥离出来，单独核算，提供运输服务而不是旅游服务。题号：QHX018236 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析 28. 由于房产税是按照租赁费的 12%缴纳，因此可以考虑将租赁费分劈成（ ）和（ ）两部分。A、 租赁费B、 物业管理费C、 利息收入D、 物业费正确答案：AB解析： 由于房产税是按照租赁费的 12%缴纳，因此可以考虑将租赁费分劈成租赁费和物业管理费两部分。练习题库：增值税的会计处理 随机显示 题型：判断 单选 多选打印第 1 部分 判断题题号：QHX018606 所属课程： 增值税的会计处理 1. 小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税

25、”明细科目，不需要设置上述专栏及除“转让金融商品应交增值税” 、 “代扣代交增值税”外的明细科目。A、 对B、 错正确答案：A解析： 小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏及除“转让金融商品应交增值税” 、 “代扣代交增值税”外的明细科目。题号：QHX018605 所属课程： 增值税的会计处理 2. 增值税一般纳税人“应交增值税”明细账的“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额。A、 对B、 错正确答案：A解析： 增值税一般纳税人“应交增值税”明细账的“转出未交增值税”和“转出多交增值税”

26、专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额。第 2 部分 单选题题号：QHX018608 所属课程： 增值税的会计处理 3. 实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额应计入“应交税费”的（ ）明细科目。A、 “预交增值税”B、 “待认证进项税额”C、 “待抵扣进项税额”D、 “增值税留抵税额”正确答案：C解析： 实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额应计入“应交税费”的“待抵扣进项税额”明细科目。第 3 部分 多选题题号：QHX018609 所属课程： 增值税的会计处理 4. 增值税一般纳税人应在“应交税费”科目下设置（ ）等明细科目。A、 进项税额B、 销项税额C、 未交增值税D、 预交增值税正确答案：CD解析： 增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税” 、 “未交增值税” 、 “预交增值税” 、 “待抵扣进项税额” 、 “待认证进项税额” 、 “待转销项税额” 、 “增值税留抵税额” 、 “简易计税” 、 “转让金融商品应交增值税” 、“代扣代交增值税”等明细科目。