年所得12万元以上《个人所得税纳税申报表》填表指引.doc

1、年所得 12 万元以上个人所得税纳税申报表填表指引一、申报表中浅绿色区域为必填栏目。二、同一所得项目按次（月）取得的所得，有未缴或少缴税款的，填写在应补税额栏目；有多缴税款的，填写在应退税额栏目，并附送实际多缴税款的完税凭证和相关资料，由主管税务机关核实后办理退税。应纳税额-已缴（扣）税额-抵扣税额-减免税额应补税额-应退税额。三、各个所得项目“年所得”的计算口径工资、薪金所得，是指未减除费用（每月 3500 元）及附加减除 费用（每月 1300 元）的收入额。也就是与任职、受雇有关的各种所得（单位所发的工资单内外的所得），剔除基本养老保险费、医疗保险费、失 业保险费、住房公积金（简称“三费一

2、金”）以后的余额。个体工商户的生产、经营所得，是指 应纳税所得 额。即： 实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算；实行定期定额征收的，按照纳税人自行申报的年度应纳税所得额计算，或按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以应税所得率计算。按照征收率核定个人所得税的，将征收率换算为应税所得率，据此 计算应纳税所得额。个人独资企业和合伙企业投资者( 以下简称投资人)的 应纳税所得额，比照上述方法计算。合伙企业投资者按照上述方法确定应纳税所得额后，合伙人应根据合伙协议规定的分配比例确定其应纳税所得额，合伙协议未规定分配比例的，按合伙人数平均分配确定其应纳税所得额。 对于

3、同时参与两个以上企业投资的，投资人应将其投资所有企业的应纳税所得额相加后的总额作为年所得。对企事业单位的承包经营、承租经营所得，按照每一纳税年度的收入总额计算。即：按照承包 经营、承租经营者实际取得的经营利润，加上从承包、承租的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得。劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，是指未减除法定费用（每次 800 元或者每次收入的 20%）的收入额。劳务报酬所得、特许权使用费所得，不得减除纳税人在提供劳务或让渡特许权使用权过程中缴纳的有关税费。财产租赁所得，是指未减除法定费用（每次 800 元或者每次收入的 20%）和修缮费用（每月不超过 800 元）的收入额。不得

4、减除纳税人在出租财产过程中缴纳的有关税费；对于纳税人一次取得跨年度财产租赁所得的，全部视为实际取得所得年度的所得。财产转让所得，是指转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费 用后的余额，即应纳税所得额。个人转让房屋所得，采取核定征收个人所得税的，按照实际征收率（1%、 1.5%、3%）分别换算为应税所得率（5%、7.5% 、15%），据此计算年所得。对股票转让所得，以一个纳税年度内，个人股票 转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，盈亏相抵为负数的，此项所得按“ 零”填写。利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，均指不减除任何费用的收入额。个人储蓄存款利息所得

5、、企业债券利息所得，全部视为纳税人实际取得所得年度的所得。以下所得可以不计算在“年所得”中：主要包括以下三项：（一）个人所得税法第四条第一项至第九项规定的免税所得，即：1、省 级人民政府、国务院部委、中国人民解放 军军 以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;2、国 债和国家发行的金融债券利息;3、按照国家统一规定发给的补贴、津 贴，即按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴;4、福利费、抚恤金、救 济金;5、保险赔款;6、军人的转业费、复员费;7、按照国家统一规定 发给干部、

6、职工的安家费 、退 职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;8、依照我国有关法律 规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、 领事官员和其他人员的所得；9、中国政府参加的国 际公约、 签订的协议中规 定免税的所得。（二）个人所得税法实施条例第六条规定可以免税的来源于中国境外的所得，即在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得不由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分。（三）个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保 险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金（简称“三费一金”）。特别注意：以上计算口径

7、仅适用于个人在年所得 12 万元以上自行申报中计算“年所得”数额，不适用于日常计算缴纳税款。四、各个所得项目“应纳税额”的计算方法（按月/次纳税申报的，须将全年各月/次的应纳税所得额、应纳税额汇总）一一一 工资、薪金所得应纳税所得额月工资、薪金收入3500 元(涉外人员 4800 元)。应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数（适用 345的 7 级超额累进税率）（注：单位和个人按照国家规定标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公 积金可以在税前扣除，超过规定标准缴付的部分，需并入工资 、薪金收入 计算征收个人所得税。 ）一一一 个体工商户的生产、经营所得应纳税所得额收入总额

8、（成本费用损失准予扣除的税金）应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数（适用 535的五级超额累进税率）一一一 对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税所得额个人承包、承租经营收入总额每月 3500 元。应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数（适用 535的五级超额累进税率）一一一 劳务报酬所得1 应纳税所得额（1）每次收入不超过 4000 元的：应纳税所得额每次收入额800 元（2）每次收入在 4000 元以上的：应纳税所得额每次收入额（1-20）2 应纳税额应纳税所得额20如果纳税人的每次应税劳务报酬所得超过 20000 元的，应实行加成征税，其应纳税总额应依据相应税率和速算扣除数计算。计

9、算公式为：应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数一一一 稿酬所得1 应纳税所得额（1）每次收入不超过 4000 元的：应纳税所得额每次收入额800 元（2）每次收入在 4000 元以上的：应纳税所得额每次收入额（1-20）2 应纳税额应纳税所得额20 （1-30）一一一 特许权使用费所得1 应纳税所得额（1）每次收入不超过 4000 元的：应纳税所得额每次收入额800 元（2）每次收入在 4000 元以上的：应纳税所得额每次收入额（1-20）2、应纳税额应纳税所得额20一一一 利息、股息、红利所得应纳税额应纳税所得额（每次收入额）20一一一 财产租赁所得1 应纳税所得额（1）每次（月）收入不超过 4000 元的：应纳税所得额每次（月）收入额准予扣除项目修缮费用（800 元为限）800 元（2）每次（月）收入在 4000 元以上的： 应纳税所得额 每次（月）收入 额准予扣除项目修缮费用（800 元为限） （1-20）2 应纳税额应纳税所得额适用税率（适应 20的税率，但对个人出租房屋取得的所得暂减按 10的税率征收个人所得税。 ）一一一 财产转让所得应纳税所得额每次收入额财产原值合理税费应纳税额应纳税所得额20一一一 偶然所得、经国务院财税部门确定征税的其他所得应纳税额应纳税所得额（每次收入额）20五、深圳市地方税务局网址：；网上申报地址： 年版）