我国商业银行临柜会计风险分析及研究本科生毕业论文.doc

1、 我国商业银行临柜会计风险分析及研究 本科生毕业论文论文题目：_院(系)别 年级专业学生姓名 学 号指导教师 教师职称定稿日期 答辩日期上海金融学院教务处制内容摘要：近年来，随着计算机系统的不断发展和银行电子化程度的不断提高,我国各个商业银行都加大了对操作风险的管理和控制的力度。临柜会计在新的环境下，由于工作的特性，业务操作中存在着一定的风险，这些风险主要来自于商业银行营业时,临柜会计人员接受和处理现金、转账业务时的业务操作。所以分析和解决商业银行临柜会计存在的风险，对商业银行临柜会计自身来说具有非常重要的意义。本文从我国商业银行临柜会计目前存在的风险出发，对相关的风险提出了具体的对策，希望能

2、对我国商业银行临柜会计防范和化解风险起到一定的指导作用。关键词：商业银行 临柜会计 风险 对策Abstract：In recent years, along with the computer system and the continuous development of the electronic bank degree rise ceaselessly, our country commercial bank to increase pair of operational risk management and control efforts. The counter for acco

3、unting in the new environment, as a result of the characteristics of business operation, there are certain risks, these risks mainly come from the commercial bank business, the counter for accounting personnel to accept and deal with cash, transfer of business operations. Therefore the analysis and

4、settlement of commercial bank counter accounting risks in commercial bank counter, accounting itself has very important significance. This paper from Chinas commercial bank counter accounting existing risk based on the associated risks, and puts forward some specific countermeasures, hoping to our c

5、ountry commercial bank counter accounting to guard against and dissolve the risk must play a guiding role.Key words: Commercial Bank accounting risk countermeasure counter目 录一、我国商业银行临柜会计工作中所面临的主要风险：. 3(一)、我国商业银行临柜会计的制度流程有待完善。. 3(二)、我国商业银行临柜会计的制度执行力有待加强。. 3(三)、我国商业银行临柜会计的合规意识有待提高。. 5(四)、我国商业银行临柜会计的稽核

6、检查有待强化。. 5二、对我国商业银行临柜会计工作中所面临主要风险的分析. 6(一)、对我国商业银行临柜会计的制度流程风险分析. 6(二)、对我国商业银行临柜会计的制度执行力风险分析. 6(三)、对我国商业银行临柜会计的合规意识风险的分析. 7(四)、对我国商业银行临柜会计的稽核检查风险的分析. 8三、对我国商业银行临柜会计工作中所面临风险的对策. 8(一)、完善规章制度，夯实执行基础. 8(二)、健全监督体系，提高监控能力. 9(三)、健全责任机制，提高执行能力. 10(四)、加强合规建设，严追违规责任. 11四、结论. 12注释. 13参考文献：. 13我国商业银行临柜会计风险分析及研究一

7、、我国商业银行临柜会计工作中所面临的主要风险(一)、我国商业银行临柜会计的制度流程有待完善从目前我国商业银行临柜会计的制度流程来看，还存在着很大的缺点和不足，商业银行临柜会计处于柜面一线，直接面对的是现金的收入与支出，所以必须要有严格的制度流程来对柜面经营进行管理和约束，这样才能相应的化解临柜会计具体操作中的风险隐患，而目前我国商业银行的制度流程缺少整体性和连贯性。从整体性来说，我国商业银行临柜会计的制度流程还不能从银行总体出发，较好的把握临柜会计代理业务的总体发展趋势，同时还缺少宏观领域的对应风险的管理手段，这也造成了在微观方面不能作到具体的、细致的管理制度的设计和制订。从连贯性来说，我国商

8、业银行临柜会计的制度流程不能按照决策、执行、处理等流程形成有效的顺序组合，尤其是在制度的制订方面，具有明显的滞后性，从我国目前来看，商业银行的制度往往是跟着业务后面走，制度流程缺乏顺序性，往往是开发一项业务补充一项管理制度，所以往往是，当新柜面风险出现的时候，却找不到相应的制度来进行管理和约束，而相关的制度要等到新柜面风险出现后，再根据已经发生的新柜面风险的情况来进行具体的分析和制定。比如：比如湖南省桂东县建设银行职员何家亮特大挪用公款案就是由于相关制度缺乏约束造成的 2009年初至 2010年年底，何家亮利用其担任金库柜员保管库存现金和办理存储业务的职务之便，先后 69次向他以“陈莎”的名义

9、开设的银行帐户中“空头”存入公款共计 115.915万元，前后 6次直接往他人帐户“空头”存入公款共计 27万元。更加令人震惊的是，何家亮还利用自己担任金库柜员保管库存现金和其负责给 ATM机加钞的职务之便，多次截留加钞款共计 79.17万元。可见，制度流程的约束作用相当的小，对柜员的风险控制极其有限。(二)、我国商业银行临柜会计的制度执行力有待加强从我国商业银行临柜会计制度执行力层面来看，存在的不足主要包括三个方面：首先是商业银行的相关负责人的影响，从目前来看，对商业银行临柜会计方面的制度规定很多，但由于银行相关负责人存在重业务收入，轻制度管理，存在有章不循的思想，这就造成了商业银行临柜会计

10、的制度成为了一种虚设，甚至在具体的制度执行过程中，相关负责人甚至有“故意违反制度操作”现象发生。2011 年 1月 10日,江苏盱眙农村合作银行发生了 59万现金遭蒙面抢劫案件。而反思盱眙“1.10”银行被劫案，之所以案发，其中很多的原因都是人为造成的：比如按银行制度的相关规定，当时盱眙农村合作银行应该采取双人值班的制度，但当事银行人员并没有按照制度规定进行;比如银行应该建设完备的防侵入设施，而该银行没有;按规定银行应该监控全覆盖，盱眙农村合作银行同样没有做到。可以说，制度执行力的薄弱，使商业银行临柜会计的制度成为一种虚设，也在一定程度上促使了该案件的发生。其次，我国商业银行临柜会计人员的业务

11、素质参差不齐，一定程度上造成了制度执行力的不足，随着我国商业银行的网点和业务不断增多，商业银的临柜会计显现的日益紧缺，所以对于商业银行本身来说，只能会在人员有限的情况下在差中选优，甚至还存在有一部分临柜会计人员是从机关后勤部门的岗位转岗而成的。而对于这些人员来说，工作经验和专业知识的缺乏极度缺乏，就使得这一部分会计操作人员对制度理解不到位，不能充分认识到每一项制度规定所规避的风险点，在经办业务时随意简化程序，在会计管理中简单走程序、应付了事，从而造成自己违反相关制度规定，却茫然不知，也在一定程度上导致了操作风险的发生。最后是对商业银行临柜会计人员的内部控制、激励机制的建设不健全。一方面是激励机

12、制存在缺陷。从市场的角度来看，商业银行的经营目标是实现自身的利润最大化，这样就造成了商业银行把重点放在了业务的开拓上，而对于内控制度和管理无暇兼顾，对会计内部控制投入的人力、财务资源均显不足。另一方面是，我国部分商业银行因管理体制不够完善，对临柜会计检查过程中发现问题相应的处罚追究和落实整改，也缺少相关的制度规定，这就在一定程度上导致违规行为无法得到有效制止，甚至有可能助长了违规风险隐患的形成。(三)、我国商业银行临柜会计的合规意识有待提高我国商业银行临柜会计的合规意识存在的不足主要表现在：首先我国的我国商业银行临柜会计的主体构成是银行的柜员，所以在一定程度上来说，银行柜员的合规意识的高低直接

13、影响着柜面业务操作的风险概率，而从商业银行的总体来看，银行柜员的意识是否合规主要集中在银行柜员对业务操作的过程上的把握，或者是他们对临柜业务的特点和要求是否在思想上给予重视，比如，在客户挂失业务的处理上，银行临柜会计更多关注的是客户的证件和挂失的资料是否真实、有效和齐全，而很少考虑挂失的原因是否合理或挂失处理的结果是否符合常规。殊不知，一些违反常规的业务往往存在着巨大的风险隐患。柜员对柜面业务的风险意识、风险态度、风险能力及所采取的手段都直接影响到业务的最终成效。其次，在一些柜面业务的具体操作过程中，许多柜员由于相关因素的影响，往往在明知相关的制度规定的情况下，实际操作却背道而驰，这样就导致了

14、虚假交易的频繁发生;对资金长款、短款进行违规处理;空白重要凭证领用及签发简约操作等等。比如 2011年 1月发生的备受社会关注的陕西省镇巴县农行两名职员挪用公款 820万余元的特大案件，犯罪嫌疑人王晓平和陈小江均在陕西省镇巴县农业银行建兴分理处工作，王晓平任建兴分理处主任，陈小江任分理处柜员。由于按银行制度规定，王晓平身为主任无法办理前台柜员业务，他便利用主任职务之便授意、指使下属陈小江，采用凭空支转、伪造虚假支出凭证、“拆东墙补西墙”等违规操作手段，先后作案 29次，全部用于了王晓平个人购买彩票，但终血本无归。从整个案件来看，作为分理处柜员的陈小江在领导的指示下，合规意识完全丧失，这与我国的

15、商业银行性质也存在很大关系的，我国的商业银行属于垄断性企业，实行的是行政领导的方式，这种方式与银行制度的执行存在着很大的冲突，也极其容易导致银行临柜会计的合规意识的淡薄。(四)、我国商业银行临柜会计的稽核检查有待强化目前在我国商业银行中，存在着一些具体的柜面风险管理手段与柜面的业务需求、业务操作特点不相符的现象。特别是对临柜会计的稽核检查等方面，方法和手段还需要进一步的加强，比如我国的商业银行为了加强相应的内部控制管理机制，设置了临柜柜员和主管柜员等不同的岗位，这一要求对临柜柜员来说，一旦他们遇到特殊的业务时，需要经主管柜员的授权才能处理该业务。然而，在实际的柜面业务操作中，由于相关的稽核检查

16、不到位，经常会出现临柜柜员业务量繁重，而授权主管柜员却闲置无事。授权主管柜员人员的稽核检查功能成为一种虚设，发挥不到其应有的稽核检查的作用，这在一定程度上增大了临柜会计风险的隐患。比如前面提到的陕西省镇巴县农行两名职员挪用公款 820万余元的特大案件中，是在 2011年 1月 25日，镇巴县农行与有关单位对账时发现巨额款项的余额不符，在找王晓平具体核对时才发现的，而该案件可以追溯到 2005年 8月，在将近 6年的时间里，由于镇巴县农行临柜会计的稽核检查漏洞，导致了该案件的长期发生。二、对我国商业银行临柜会计工作中所面临主要风险的分析(一)、对我国商业银行临柜会计的制度流程风险分析综合来看，造

17、成我国商业银行临柜会计的制度流程风险的主要原因有两个方面，首先是我国的金融环境和社会经济的不断发展所造成的，随着社会经济的不断发展和我国的金融环境的不断完善，各个商业银行之间的竞争进一步加剧，而同时各个商业银行站在收入和价值最大化的角度，为了实现收入和利润的不断增长，各个商业银行相继推出新的金融业务，以达到吸引客户，实现自身目标的目的，新的金融业务层出不穷，而相关制度的制订又需要很长的时间，同时制度的制订是一个复杂的系统概念，需要相关的调研、考察、研究才能指定出符合实际要求的风险防范制度，所以相比较而言，就形成了问题在前，制度在后的反流程现象。配套的风险管理保障制度无法跟上金融业务的发展速度。

18、其次，我国的宏观经济管理机构相关的管理制度缺乏，从根本上说，我国商业银行临柜会计相关制度的制订，是要在宏观经济管理机构相关的管理制度的指导下进行的，而从我国目前情况来看，我国的宏观经济管理机构相关的管理制度不足，这就导致了对商业银行临柜会计相关制度的制订失去了相关的依据和参考，在这种情况下，对商业银行临柜会计相关制度的制订只能等待相关风险问题的出现。而在问题出现前，从我国宏观经济管理机构相关的管理制度中很难找到相应的制订依据。(二)、对我国商业银行临柜会计的制度执行力风险分析对我国商业银行临柜会计的制度执行力风险分析，主要从下面三个方面进行考虑。首先是商业银行的相关负责人的影响，以及相关负责人

19、“故意违反制度操作”的现象。就目前来看，形成这种现象的主要因素是，我国商业银行的整体金融环境所造成，从木来看，我国的金融行业的竞争进一步白热化，所以，各个商业银行为了在竞争中取得优势，就会注重对自身业务的管理，同时商业银行从上到下的层层的任务考核机制，也使得下级银行负责人不得不作出行为上的偏重。其次，我国商业银行临柜会计人员的业务素质参差不齐，这主要是与商业银行的业务范围不断扩大和业务量不断增加有关，在银行系统不断发展和竞争不断加强的环境中，我国商业银行临柜会计人员显现的捉襟见肘，也造成了我国商业银行临柜会计人员的构成进一步复杂化，处于业务发展的需求和竞争的需要，很多商业银行对于我国商业银行临

20、柜会计人员的应用基本上属于东拼西凑，而这种现象无形中就造成了我国商业银行临柜会计人员整体素质的降低和不足。比如随着我国商业银行的网点和业务不断增多，商业银的临柜会计显现的日益紧缺，所以对于商业银行本身来说，只能会在人员有限的情况下在差中选优，甚至还存在有一部分临柜会计人员是从机关后勤部门的岗位转岗而成的。而对于这些人员来说，工作经验和专业知识的缺乏极度缺乏，就使得这一部分会计操作人员对制度理解不到位，不能充分认识到每一项制度规定所规避的风险点，在经办业务时随意简化程序，在会计管理中简单走程序、应付了事，从而造成自己违反相关制度规定，却茫然不知，一定程度上造成了制度执行力的不足，也在一定程度上导

21、致了操作风险的发生。最后是对商业银行临柜会计人员的内部控制、激励机制的建设不健全。这主要是因为一方面我国商业银行激励机制存在缺陷。从市场的角度来看，商业银行的经营目标是实现自身的利润最大化，这样就造成了商业银行把重点放在了业务的开拓上，而对于内控制度和管理无暇兼顾，对会计内部控制投入的人力、财务资源均显不足。另一方面是，我国部分商业银行因管理体制不够完善，对临柜会计检查过程中发现问题相应的处罚追究和落实整改，也缺少相关的制度规定，这就在一定程度上导致违规行为无法得到有效制止，甚至有可能助长了违规风险隐患的形成。(三)、对我国商业银行临柜会计的合规意识风险的分析从我国商业银行的具体情况来看，我国

22、商业银行临柜会计的合规意识风险产生的原因主要有三种，首先，商业银行对临柜会计人员的风险识别和防范的相关教育和学习还很不到位，对于商业人员来说，新业务加上原有的业务，业务量本来就很大，同时随着我国金融业的不断发展和更新，商业银行对临柜会计人员随时都面临着更新业务的出现，所以对于他们来说，缺少风险识别和防范的相关教育和学习的时间和机会。而商业银行在风险识别和防范的相关教育和学习方面没有把对银行临柜会计风险的危害性宣传到位，这在一定程度上也致使许多银行临柜会计人员工柜面风险的认识只停留在表面，更谈不上防范风险能力的提高了。其次我国我国商业银行柜面风险的奖惩管理制度还没有真正落实，从目前来看，商业银行

23、柜面风险的奖惩管理制度只是简单的作为一种制度而存在，而在具体的执行中，这种制度并没有起到对临柜会计人员风险的防范作用，造成了制度是否执行一个样，这就在一定程度上不能很好地调动对临柜会计人员规避风险操作的积极性和主动性。最后在在银行追求效益的利益驱动下，商业银行的氛围已经被这种利益驱动所感染，再加上有些商业银行对临柜会计人员的业务、绩效考核主要体现在业务上，临柜会计人员每天被高压的劳动强度和繁琐的柜面操作流程所牢牢控制，同时临柜会计人员处于自身因素的考虑，在鉴别风险意识和抵抗风险能力方面已残留得弱不禁风。(四)、对我国商业银行临柜会计的稽核检查风险的分析从我国金融业的整体情况来看，在商业银行临柜

24、会计的稽核检查中，商业银行制订的相关风险管理的相关制度没有充分考虑银行临柜会计的工作特点和实际需要，而是简单的认为稽核检查就是“人”对“人”的约束，而没有从岗位制约、流程制约等方面考虑，这样这些管理制度不但起不到对银行临柜会计风险的制约，反而给他们正常的办理柜面业务制造了阻碍，成为临柜会计人员办理柜面业务的绊脚石。同时，我国商业银行在对临柜会计人员的风险管理手段上还缺乏实用性，对风险手段的运用过于复杂化，不能很好的抓住风险控制的实质和要点，而是在环节的设置上，岗位的制订上，进行烦琐的重复设立，以繁琐来代替风险控制的严谨性，不能从效率和效果上进行很好的控制和管理，三、对我国商业银行临柜会计工作中

25、所面临风险的对策(一)、完善规章制度，夯实执行基础从国家层面来看，我国应该加强金融行业的环境整治，完善相关的金融管理制度建设，从制度方面对我国金融业的外部环境进行规范，理顺行业之间的有序竞争，同时商业银行也应该从内部制度方面进行加强，对商业银行临柜会计人员的制度进行重新的修改和完善，增强制度的可操作性，细化可能出现的相关问题的对策和防范，同时对于我国商业银行来说，在完善规章制度的同时，还因该在“人”字上下功夫，因为对商业银行临柜会计人员风险的防范来说，人是制度的制定者的同时也是执行者，“人”的行为是制度能否完善和能否顺利实行的关键性因素，对于制度的制定，商业银行总体上要从制度的源头抓起，即既要

26、做好管理制度的制定者的工作，又要作好执行者的的工作。首先，我国商业银行柜面风险管理要尽快走出以往制度约束的误区，扩大银行柜面风险管理的范围，改变柜面风险管理只限制基层柜员的方式，把风险管理的范围扩大到商业银行临柜会计工作的领导阶层，主管领导、主要负责人等各个部分都应该纳入规范管理的范围。这样一旦商业银行临柜会计人员出现柜面风险，就能做到相关责任的分摊和落实。在这种模式下，制度制定者与执行者的责任被充分考虑进来，他们之间的利益在一定程度上也被捆绑在了一起，上层领导无形中就会开始注重柜面风险隐患，商业银行临柜会计人员也会在一定程度上提高对风险的防范意识。同时，我国的商业银行应该注重对定期重检制度的

27、执行，重检制度的执行能够及时的查漏补缺，从制度上给会计制度执行力有效的保障。对于商业银行来说，相关的规章制度是规范银行业务操作和管理活动的具体指南，必须一切从实际出发，来源于业务实践，又指导和服务于实践。规章制度不仅要汲取先进的理论，还要与执行的客观环境相适应，与基层机构的风险控制实际相吻合。因此，管理机构应定期对规章制度进行重检，制定出防止系统失控的管理控制措施，从而形成一套环环相扣、科学严密的内部控制制度体系，从制度上保障会计制度执行力的提高。其次商业银行在相关制度的制定上一定要充分关注员工的自身利益，尊重员工意愿，发挥员工的“主体作用”。充分考虑员工的各方面需求。银行要抛开只讲效益不要质

28、量的做法，注重员工长远人生规划和发展，通过组织各项学习和竞赛来提高员工的综合素质和能力，提高员工识别柜面风险的意识和抵抗柜面风险的能力。(二)、健全监督体系，提高监控能力健全监督体系，提高监控能力的做法包括：首先要健全内审监督工作运行机制。从机制上来提高对银行临柜会计人员的控制能力，比如对商业银行临柜会计人员实行相关的现场纠正制度。就是在对银行临柜会计人员审查的过程中，如果当时能纠改的一般性问题，要现场进行督促纠改，防止问题越积越多;首先，是对商业银行临柜会计人员要建立相关具体的制度进行约束，分不同情况进行不同的监督措施执行，比如在对商业银行临柜会计人员的风险监督检查的过程中，一是要建立服务建

29、议制。每项内审工作结束后，检查人员不仅要向商业银行交换问题，填写“事实确认书”，而且还要结合稽核中发现的问题与商业银行领导、会计、银行临柜会计人员共同分析问题存在的原因，有针对性的填写监督检查中发现的问题。二是要对商业银行临柜会计人员实行问题催办的制度，对风险防范中发现的问题，要进行详细的罗列，并对会计人员实行监督，规定其限时纠改存在问题的事项，从而防止相关问题的不断积累和堆集。三那是要对商业银行临柜会计人员的提请报告制度。对商业银行临柜会计人员所检查的问题超过纠改期限仍未纠改的问题，商业银行要按一定时间、一定部门、相关的责任人、相关问题类型进行统计，填写相关的“逾期未纠改问题提请报告书”，请

30、求商业银行领导采取必要的组织措施督导问题责任人对存在的问题进行纠正解决。其次，商业银行对监督体系的建立和健全还要充分体现在加强柜面风险管理的层面，对柜面岗位设置和人员配置进行合理的安排;严格要求不相容岗位职责相互分离;柜员的权限要按照事权进行划分;对各项业务进行严格的审查和按流程规定办理;加强对授权业务的管理与审核;对违规违纪现象及时处理。同时还要建立健全柜面业务考核考评系统。针对不同的部门、柜员的柜面风险控制管理、风险防范措施和效果等进行及时的跟踪考核，把柜员的业务量、营销业绩与风险管理业绩作为综合考评的依据，并把此依据与柜员的个人奖励与岗位提升挂钩。对于刁娜挪事件，中国银监会要求，银行应构

31、建“人控”与“机控”双重防线，从制度层面和技术层面加强异常业务预警，强化业务的即时监控，使违规行为无处可藏。(三)、健全责任机制，提高执行能力我国的商业银行要健全现有的责任机制，对现行的责任机制进行细化，建立和强化问责追究的相关制度，从机制上保障会计制度执行力的提高。具体的做法包括：首先要建立起完善的执行力评价机制，执行力评价机制是会计制度严格执行的重要保证，从目前来看，我国执行力评价机制的缺失和不完善是造成商业银行内部控制相关制度成为虚设的重要原因，没有相关的评价机制，执行力就会缺少必要的动力和活力，具体制度在执行中就会遇到相关的阻力。同时在进行执行力的评价机制建设的同时，还要考虑我国的具体

32、情况，从科学的角度对我国的执行力评价机制进行建设，比如对商业银行临柜会计人员内控考核制度的建设中，要从目前存在的问题和情况进行设计，这样，才能制定出合理的、切实可行的考核办法，另外对制订的执行力评价机制还要实行充分的细化，将相关职责充分落实到具体的岗位中来，并量化考核指标，是商业银行的内控执行效能达到公平合理，为绩效工资分配、再转授权等提供参考依据。其次是商业银行临柜会计人员对商业银行临柜会计人员各项审计、检查中存在问题进行进一步的的整改落实制度的制定，同时要不断加大整改落实的力度，对发现的问题和漏洞进行及时的整改和堵塞，避免类似差错事故的重复发生，从具体执行中进行银行临柜会计人员的风险防范与

33、化解。(四)、加强合规建设，严追违规责任首先从大的环境来将，我国商业要切实加强部门合规建设，以促进合规目标的早日实现，在文化层面，商业银行应该首先要对行内职工特别是商业银行临柜会计人员的合规文化进行系统性的教育，让商业银行临柜会计人员切实树立起合规的理念，从思想上保障会计制度执行力的提高。同时，从银行的本质和内涵来看，银行是经营货币的企业，诚信本身就是银行发展的前提和重要的基础，商业银行是否遵从诚信原则和职业操守是非常重要的。所以对商业银行的合规建设也是树立整个金融行业信誉的重要保障。同时，合规建设作为银行内部的一项核心风险管理活动，重点体现在经营上的合规。如果银行临柜会计人员不能充分认识到合

34、规经营的重要性，就会在操作中失去最基本的企业规则，也就永远不会主动合规、按章操作了，更无从谈起严格执行规章制度。因此，商业银行务必要大力培育合规文化，树立合规理念，从思想根源上保障会计制度执行力的提高。其次要强化对相关人员的问责制度，特别上对于违规操作、越权的行为和事件及弄虚作假的现象，更要进一步追究其相关违规责任，对于商业银行出现的以上情况，商业银行要制订出相关详细的违规责任处罚结果，即使是在违规操作的过程中没有形成问题和不良后果的，也要一查到底，坚决追究责任;而对于已经造成资金损失和金融风险的，不但要追究相关人员的经济责任、行政责任，甚至还要对他们的刑事责任进行追究。只有这样，才能让违规者

35、的违规行为感到震慑，从机制上有效提高基层机构会计制度的执行力。比如，从 2005年初以来,中国银行双鸭山分行由监察和人事部门牵头进行督促和检查，在重要岗位工作三年以上的，要求全部进行交流。2005 年,四马路支行行长胡伟东、副行长王林相继交流到双鸭山分行，也使得该案无法继续隐瞒。四、结论总之，目前就我国国内的商业银行临柜会计人员存在的风险来看，由于各种外部和内部不同因素的影响，临柜会计人员所面队的风险因素正在不断增加，风险系数也正在不断的提高，所以在对商业银行临柜会计人员的风险防范上，我国一定要从实际情况出发，不断制订和完善符合我国商业银行临柜会计人员切实可行的风险防范的制度和措施，并不断加大

36、和细化相关的责任追究制度，使商业银行临柜会计人员的合规意识和合规行为在制度的约束和指导下不断得到提高和规范，改变现行的制度成为形式，合规成为概念的不合理现象，从而从根本上为我国的商业银行临柜会计人员风险化解提供政策依据和可行性标准。注释1.林彦.试述加强商业银行柜面个人金融业务风险管控J.现代商业 2011(21)2.陶东玉.现代商业银行柜面业务风险防范研究J.时代金融 2011(23)3.谢妍霏.对商业银行柜面业务集中处理操作风险管理的思考J.时代金融.2011(27)4 赵丽梅.浅议我国商业银行的会计风险及其防范J.财会研究.2009(01)5 阮杨.银行会计风险控制与防范J.辽宁经济.2

37、009(03)6 宋静.国有商业银行会计风险的防范J.河北企业.2009(04)7 姜兆.浅谈我国商业银行的柜面操作风险J.市场周刊(理论研究). 2009(06)8 王威然.对商业银行会计风险问题的思考J.内蒙古农业大学学报(社会科学版). 2009(03).9.王珏虹.浅谈商业银行的业务发展和风险控制J.中国外资.2012(04)参考文献：1、黄金,陈爱华.中小商业银行柜面业务操作风险及防范J.大众商务.2010(08)2、葛方柱. 商业银行柜面业务风险与管理J.经营管理者.2011(08)3、申波,王峰.浅议商业银行柜面业务操作风险防范J.河北金融.2010(01)4、姜海丽.现代商业银

38、行柜面业务流程再造探讨J.经济师.2010(04)5、杜艳.浅析商业银行会计风险及防范措施J.民营科技.2012(04)6、张宏亮、商业银行临柜会计风险分析及对策思考J.会计师.2009(03)7、张春蕾.浅议如何防控当前银行柜面会计操作风险J.科技创新导报 2010(12)8、傅建军.会计临柜人员在信贷风险控制中的作用J.农业发展与金融.2010(05)9、罗新华,姚继红.商业银行会计业务操作风险的成因及对策研究J.山东大学学报(哲学社会科学版).2008(04)10、王桦.浅谈商业银行柜面业务操作风险及防范J. 时代金融.2009(07)赵丽梅. 浅议我国商业银行的会计风险及其防范J. 财

39、会研究. 2009(01)阮杨. 银行会计风险控制与防范J. 辽宁经济. 2009(03)宋静. 国有商业银行会计风险的防范J. 河北企业. 2009(04)姜兆. 浅谈我国商业银行的柜面操作风险J. 市场周刊(理论研究). 2009(06)林彦.试述加强商业银行柜面个人金融业务风险管控J.现代商业 2011(21)陶东玉.现代商业银行柜面业务风险防范研究J.时代金融 2011(23).谢妍霏.对商业银行柜面业务集中处理操作风险管理的思考J.时代金融.2011(27)王威然.对商业银行会计风险问题的思考J.内蒙古农业大学学报(社会科学版). 2009(03).王珏虹.浅谈商业银行的业务发展和风险控制J.中国外资.2012(04)本文源自:论文发表网转载保留版权,源头地址 http:/