工厂主担人员的财务基本知识研修.ppt

1、http:/ (海量营销管理培训资料下载),主担人员的财务基本知识研修,管理中心2003/12/16,http:/ (海量营销管理培训资料下载),观点一：会计是管钱的观点二：会计是记帐的观点三：会计还能编财务报表什么是会计： 1. 会计是计量企业经济活动，处理并加工经济信息，并 将处理结果与决策者进行交流的信息系统。 2. 会计也可以被定义为一种确认、计量和沟通经济信息 的过程，它被用来对用户提供信息，作出判断，进行 决策。会计可以分为财务会计和管理会计两部分。,什么是会计？,http:/ (海量营销管理培训资料下载),什么是会计？,财务会计：编制财务报表，为企业内部和外部用户提供财 务信息。

2、 财务会计的信息是提供给广泛的用户。 其重点在于报告财务状况和营运成果。管理会计：主要是对企业的管理层提供信息，作为企 业内部各个部门进行决策的依据。 没有标准的模式、不受会计准则的控制。,http:/ (海量营销管理培训资料下载),会计前提 1）会计主体 2）持续经营 3）会计期间（分期核算） 4）货币计价 会计基本原则 1）客观性原则 6）及时性原则 11）划分收益性支出与 2）实质重于形式原则 7）明晰性原则 资本性支出原则 3）相关性原则 8）权责发生制原则 12）谨慎性原则 4）一贯性原则 9）配比原则 13）重要性原则 5）可比性原则 10）实际成本原则 以上原则是对会计信息的质量

3、、会计确认、计量的要求，以及通行的修正惯例。,会计主体和会计原则,http:/ (海量营销管理培训资料下载),会计前提 1）会计主体 2）持续经营 3）会计期间（分期核算） 4）货币计价 会计基本原则 1）客观性原则 6）及时性原则 11）划分收益性支出与 2）实质重于形式原则 7）明晰性原则 资本性支出原则 3）相关性原则 8）权责发生制原则 12）谨慎性原则 4）一贯性原则 9）配比原则 13）重要性原则 5）可比性原则 10）实际成本原则 以上原则是对会计信息的质量、会计确认、计量的要求，以及通行的修正惯例。,会计主体和会计原则,http:/ (海量营销管理培训资料下载),复式记帐的原则

4、：借贷记账法会计等式:有借必有贷借贷必相等 资产=负债+所有者权益,会计记账方法,http:/ (海量营销管理培训资料下载),财务报表的使用者,- 企业所有者- 管理者- 审计人员除此以外，一些个人、集团、组织、机构也会对财务报表感兴趣，如：- 股票投资人- 政府- 雇员- 债权人- 竞争对手- 潜在的所有者、债权人、雇员或竞争对手等,http:/ (海量营销管理培训资料下载),财务报表的种类, 资产负债表 ( Balance Sheet ) 损益表 ( Profit and Loss Statement ) 现金流量表 ( Cash Flow Statement ) 财务报表附注 ( Not

5、es to the financial statements ),目的: - 帮助投资人决定是否进入、退出对企业的投资； - 帮助管理者在董事会的授权下管理公司； - 为内部控制、保险和防止差错的产生提供基础财 务信息； - 为政府监督企业行为、征收税款提供财务依据。,http:/ (海量营销管理培训资料下载),资产负债表,Balance Sheet,B/S,http:/ (海量营销管理培训资料下载),资产负债表 (B/S),特点: 针对某一会计实体, 如: MC 针对该会计实体的某一特定时点, 如:年末/月末 注重于该会计实体的资源（资产）和财务来源（负债和资本） 描述财务结构 （ASSET

6、S=LIABILITIES+CAPITAL） 描述流动性和偿债能力,定义: 资产负债表是反映企业在某一特定时点的资产、负债及所有者 权益的财务报表. MC2003年1月末和2月末的B/S表 MC2003年1至2月的B/S表,http:/ (海量营销管理培训资料下载),资产负债表 (B/S),为什么要关注资产负债情况? 了解企业拥有什么样的经济资源,这些资源是如何 分布的; 了解企业的资金的来源, 分析企业的资金结构; 了解企业的经营效率、债务水平和偿债能力; 了解企业的财务状况的变化趋势.,http:/ (海量营销管理培训资料下载),资产负债表 (B/S),http:/ (海量营销管理培训资料

7、下载),资产负债表 (B/S),资产负债表的基础等式 资产 = 负债 + 所有者权益,负 债,所有者权益,资 产,http:/ (海量营销管理培训资料下载),( 单位:百万元 ),- 处于企业一般性业务循环中;-企业为了短期(通常在12个月内) 目的而持有;-属于现金或现金等价物.,资产负债表 (B/S),在一年或者超过一个营业周期内偿还的债务包括短期借款、应付帐款等,http:/ (海量营销管理培训资料下载),资 产,资 产 是 - 过去的交易、事项形成的 - 由企业拥有或控制的 - 预期会给企业带来经济利益的 - 各种经济资源,资产负债表 (B/S),http:/ (海量营销管理培训资料下

8、载),资产负债表 (B/S),http:/ (海量营销管理培训资料下载),负 债,负 债 是 - 是一项经济责任,或者说是一项义务 - 是需要企业偿还的 - 清偿负债会导致企业未来经济利益的流出 - 是企业过去的交易、事项的一种后果,资产负债表 (B/S),http:/ (海量营销管理培训资料下载),资产负债表 (B/S),http:/ (海量营销管理培训资料下载),所有者权益,所有者权益是 - 资产减去负债以后的剩余价值 - 不能脱离资产和负债而存在,资产负债表的基础等式 资产 = 负债 + 所有者权益 所有者权益 = 资产 - 负债,资产负债表 (B/S),http:/ (海量营销管理培训

9、资料下载),资产负债表 (B/S),http:/ (海量营销管理培训资料下载),资 产(企业的经济资源),负 债( 债 权 人 ),所有者权益( 股 权 人 ),资产负债表反映的是企业持有的各项经济资源是从哪里来的,资产负债表 (B/S),http:/ (海量营销管理培训资料下载),损 益 表,Profit & Loss Statement,P/L,http:/ (海量营销管理培训资料下载),损 益 表 (P/L),特点: 针对某一会计实体, 如: MC 针对该会计实体的某一特定期间, 如:年度/月度 描述的是该会计实体的经营成果,定义: 损益表是描述某一会计实体在某一特定期间的经营 成果的财

10、务报表. MC2003年1至2月的P/L表 MC2003年1月末和2月末的P/L表,http:/ (海量营销管理培训资料下载),损 益 表 (P/L),http:/ (海量营销管理培训资料下载),支出管理,在财务会计中, 只有一种成本概念: 即产品成本, 由企业经营中投入的材料费用, 人 件费用和其他费用组成. 而在管理中, 通常有两个成本概念: 即固定成本和变动成本 (也称固定费用和变动费用).,http:/ (海量营销管理培训资料下载),固定成本和变动成本,固定成本 在一定时期内, 业务量发生增减变动而成本保持相对 稳定的, 称之为固定成本. 如: 折旧费、房租、管理人员工资等等,业务量,

11、成本,0,http:/ (海量营销管理培训资料下载),固定成本和变动成本,变动成本 在一定时期内, 业务量发生增减变动而成本也随之发 生正比例变动的, 称之为变动成本. 如: 销售费用、物流费用、CS费用等等,业务量,成本,0 100 200 300 400 500,40302010,http:/ (海量营销管理培训资料下载),单位变动成本和单位固定成本 单位变动成本不随业务量增减而变动, 是相对固定的. V(变动成本) = b(单位变动成本) x(业务量) 单位固定成本却与业务量呈反比例关系. F(固定成本) = a 总成本等于变动成本加固定成本 C = F + V = a + bx,业务量

12、,a,0 100 200 300 400 500,302010,bx,成本,固定成本和变动成本,http:/ (海量营销管理培训资料下载),损益平衡分析,人们往往认为: 在现有的销售和成本水平之下, 销售利润的增减变 动一定与销售量的增减变动成正比例关系.而实际上是 : 销售利润增减变动的幅度, 一般大于销售量变动的 幅度. 因为, 随着销售量的增加, 分摊到每一单位上 的固定成本随之减少.,利润,业务量,400100,0 500 1000 1500,http:/ (海量营销管理培训资料下载),损益平衡点: 也叫盈亏分界点, 损益分歧点. 是指 销售数量达到某一点时, 企业的销售 收入与成本相

13、等, 不亏不盈.,计算多品种损益平衡点的三个步骤: 计算限界利益(边际贡献)和限界利益率 确定损益平衡点的销售量 调整产品结构变动的影响,损益平衡分析,http:/ (海量营销管理培训资料下载),限界利益(边际贡献)和限界利益率: 每增加一个单位的产品销售可以提供的毛利. 限界利益=销售单价-单位变动成本 或 =销售收入-变动成本 限界利益率=限界利益/销售收入,损益平衡分析,http:/ (海量营销管理培训资料下载),损益平衡点的销售量: 限界利益恰好弥补全部固定成本时, 这时的销售量就是损益平 衡点的销售量.以后,每增加一个单位的销售收入, 增加部分的 限界利益全部是企业的利润. 损益平衡

14、点的销售量限界利益率 = 固定成本 损益平衡点的销售量 = 固定成本/限界利益率,损益平衡分析,http:/ (海量营销管理培训资料下载),http:/ (海量营销管理培训资料下载),变动成本区,金额,业务量,固定成本区,利润区,亏损区,销售收入线,总成本线,损益平衡点,损益平衡分析,http:/ (海量营销管理培训资料下载),调整产品结构变动的影响: 限界利益率高的产品多销售时, 实际的损益平衡点会低于计划 的损益平衡点; 反之, 限界利益率低的产品多销售时, 实际的 损益平衡点会偏高.分产品别计算损益平衡点 由于MC销售的产品基本上相互独立, 相应的变动成本(销售成 本和销售费用)可以分开

15、, 只要将固定成本(固定费用)按照一定比 例配赋到各产品, 就可以计算产品别的损益平衡点. X=(产品别销售收入-产品别损益平衡点)产品别限界利益率 X = 0 达到损益平衡 X 0 开始赢利 X 0 正在亏损,损益平衡分析,http:/ (海量营销管理培训资料下载),损益平衡分析,X=(产品别销售收入-产品别损益平衡点)产品别限界利益率,假设: A产品销售11,500元, B产品销售3,500元, C产品销售3,000元 X=(11,500-11,250)8% + (3,500-2,000) 4% + (3,000-7,000)1% = 20 + 60 - 40 = 0 说明在这一销售量时,

16、 企业盈亏平衡, 如再增加销售将赢利. 11,500+3,500+3,000=18,000 前月销售 债权滞留日数=(应收帐款-当月销售-前月销售)前前月销售 30天+60天,http:/ (海量营销管理培训资料下载),财务指标分析,4)流动资产周转率流动资产周转率=销售收入平均流动资产平均流动资产=(期初流动资产+期末流动资产)2流动资产周转率反映流动资产的周转速度。,http:/ (海量营销管理培训资料下载),5） 总资产周转率（资金周转率） 反映企业资产总额的周转次数，表明全部资金的总利用水平。,总资产周转率=年销售收入/平均资产总额,财务指标分析,http:/ (海量营销管理培训资料下

17、载),财务指标分析,三、负债比率1）资产负债率 资产负债率=（负债总额资产总额）100%,经营者关心这个比率，因为负债越多，企业需要支付的利息也越多，风险也越大；债权人也关心这个比率，因为当企业借债经营不善破产时，尽管债权人有还债的优先权，但企业负债越多，企业能够完全还债的可能性越小；各行业、各个国家的企业负债水平并不一样，要结合企业和行 业所在的社会环境来考虑；从财务角度来看，负债多了风险就大，借债少了经营又保守。 因此，单纯从债务比率看并不能说明企业借债是否适度，一定要结 合借入资金的赢利能力和收益付息能力一起考虑。 一般讲，借入资金的利润率要高于借款利息率，才能保证收益付息能力，作为债务

18、比率是否适度的评定标准。,http:/ (海量营销管理培训资料下载),财务指标分析,2）产权比率 产权比率= （负债总额股东权益）100%,-该项指标反映由债权人提供的资本与股东提供的资本的相对关系，反映企业基本财务结构是否稳定。一般来说，股东资本大于借入资本较好。-该指标同时也表明债权人投入的资本受到股东权益保障的程度，或者说是企业清算时对债权人利益的保障程度。,3）有形净值债务率 有形净值债务率= 负债总额（股东权益-无形资产净值）100%,-实质上是产权比率指标的延伸，它更为谨慎、保守地反映在企业清算时债权人投入的资本受到股东权益保障的程度。从长期偿债能力来说，该比率越低越好。,http

19、:/ (海量营销管理培训资料下载),4）已获利息倍数 已获利息倍数=税息前利润利息费用,财务指标分析,-该指标反映企业息税前利润为所需支付的债务利息的多少倍。只要已获利息倍数足够大，企业就有充足的嫩里偿付利息，反之相反。,http:/ (海量营销管理培训资料下载),- 债务比率说明企业总的借债经营情况；- 收益付息倍数说明企业偿付长期负债的能力；- 流动比率和速动比率说明企业偿付短期负债的能力；利用这4个指标可以全面说明企业所处的财务地位及其偿债能力。,财务指标分析,http:/ (海量营销管理培训资料下载),企业的获利能力决定着企业持续发展的能力 1）销售利润率 : 利润额与销售收入相比,

20、说明企业销售效益水平. 销售利润率愈高, 企业获利能力愈大 2）销售毛利率 : 毛利与销售收入相比, 说明企业可利用的经营 资源的变动程度. 销售毛利率一般和销售量呈反比例关系, 因此, 提高毛利率一般不以提高销售价格来实现. 而是 靠降低成本来实现.,销售利润率=利润额/销售收入100%,销售毛利率=（销售收入-销售成本）/销售收入100%,价格,销量,43210,1 2 3 4 5,财务指标分析,四、盈利能力分析,http:/ (海量营销管理培训资料下载),企业的获利能力决定着企业持续发展的能力3）资金利润率 : 利润额与资产总额相比, 说明企业资金盈利水平. 资金利润率愈高, 企业投资效益愈明显4）资本收益率 : 税后利润与所有者权益相比, 说明股东投资的获 利情况, 一般作为分配股息时的最高限额.,资金利润率=利润额/资产总额100%,资本收益率=税后利润/所有者权益100%,财务指标分析,http:/ (海量营销管理培训资料下载),谢谢,