内控制度.doc

1、 大量的管理资料下载内控制度建立内部控制制度，是现代企业加强经济管理，提高经济效率，保护财产安全，实现经营方针和目标的有效的工具和手段。内部控制制度在经济发达国家的企业中已被广泛采用，并日趋完善，在企业中发挥着积极的作用。随着我国经济体制改革进一步加强，尤其是在确立了建立社会主义市场经济的宏大目标以后，企业的集团化、国际化进程逐步加快由此在客观上显示出建立和完善内部控制制度的必要性。目前，我国正把建立现代企业制度列为经济体制改革的一项重要任务，而现代企业的主要涵义就是对企业实行科 化管理。为此，企业实行有效的内部控制制度， 有 达 的 大 产和提高效 的目的。 以建立和实 内部控制制度， 为我

2、国企业 的 。企业的 发 企业内部和 部 大 的制 。 提 企业内部控制的有效性，企业内部控制的 程 在，完善企业内部控制的制 制度，currency1是理工作“和业 fifl 的现实，是下的任务。一内部控制制度的理发 内部控制”的大 为段40代以前40代70代80代90代90代以后。(一) 40代以前在上 40代前， 用内部制一”。 会 的 ，内部制是 以提 有效的 和经营，并 和其 大量的管理资料下载 大量的管理资料下载业务发 的业务 程 。其主要 是以任 部 控制任 一项一部 业务 的方 进行 上的 任 工， 项业务 正 发挥其 部的 进行 控制。 有效的内部制以项业务 完 正确 经

3、的处理程 ，而在 的处理程 中，内部制 永远是一 缺少的 部 。”一般来说，内部制 的执行大 为以下类实物制。例 把保险柜的钥匙给二以上的工作员持有，同时用二把以上的钥匙保险柜就打 。械制。例 保险柜的大若按正确程 操作就打 。体制制。采用双重控制预 和舞弊的发 。簿记制。 期将明细账总账进行核对。内部制是基 以下 基 想 以上的部意 犯同 的会是很小的 以上的部有意 合伙舞弊的 性大大低 一部舞弊的 性。实践证明 想是合理的，内部制制确实有效 减少了 和舞弊行为， 此在现代内部控制理中，内部制仍占有重要的 位， 为有关 构控制、职务 控制的基础。（二）40代70代1949，美国会 师协会的审

4、 程 委员会在 内部控制，一种协调制度要 及其对管理局和立注册会 师的重要性 的报告中，对内部控制首次作了 威性 义 内部控制包括 构的 和企业内部采取的 有相互协调的方fi和措 。方fi和措 currency1用 保护企业的财产， 会 信息的准确性，提高经营效率，推动企业坚持执行既 的管理政策。”此范围广泛的 义及其相 的 ，时被普遍认为是对认 内部控制一” 大量的管理资料下载 大量的管理资料下载的重大贡献， 为在此之前内部控制”从未受 此的重视。195810月该委员会发布的 审 程 公告第29号 对内部控制 义重新进行表述，将内部控制划 为会 控制和管理控制。内部会 控制包括 划的有方fi

5、和程 ，方fi和程 财产安全和财物记录靠性有直接的联系控制包括授 批准制度、从 财务记录和审核 从 经营财产保管职务 的控制、财产的实物控制和内部审 。内部管理控制包括 划的 有方fi和程 ，方fi和程 主要 经营效率和 管理方针有关， 财务记录有 接关系。控制一般包括 、时动 工作 、业 报告、员工 划和 量控制。（ ）80代90代80代以后， 方会 审 的重 逐步从一般涵义 具体内 化。1988美国注册会 师协会发布 审 准 公告第55号 (SAS 55)，从19901月 取代1972发布的 审 准 公告第1号 。该公告首次以 内部控制 构”代 内部控制”， 出 企业的内部控制 构包括为提

6、 取 企业 目标的合理保证而建立的种政策和程 ”。内部控制 构具体包括 要 ， 是控制 、会 制度、控制程 。1、控制 ， 会、管理“、业主和其 员对控制的 度和行为。具体包括管理 和经营作、 构、 会及审 委员会的职 、 政策和程 、确 职 和 任的方fi、管理“控和 工作时 用的控制方fi包括经营 划、预、预、 划、 任会 和内部审 currency1。2、会 系 ， 项经济业务的确认、集、 类、 、“记和报方fi一有效的会 系 包括以下内 和“记一合fi的经济业务对项 大量的管理资料下载 大量的管理资料下载经济业务fi进行 类，作为制报表的fl 量经济业务的 以其 在财务报表中记录确 经

7、济业务发 的时 ，以确保 记录在fi的会 期 在财务报表中 表述经济业务及有关的 示内 。3、控制程 ， 管理局制 的政策和程 ，以保证达 一 的目的。 包括经济业务和动的批准 明确员工的职 工 的证、账和记录资产和记录的接”控制业务的立审核currency1。上述内部控制 构的内 正 将控制 内部控制范。 是将控制 作为内部控制的 部 来 ， 认 控制 是内部控制的一 部 ， 是由企业全体职工，主要是企业的管理“ 就的，是 有效的内部控制体系 以建立和行的基础及保证， 而是在企业的控制范围内的。二是 会 控制 管理控制，而 一以要 表述内部控制，是 为 方 在对会 控制 管理控制进行 时，逐

8、步发现“ 是 的，是相互关系的。（）90代以后进90代后，对 内部控制的 进了一新段。1992，美国对 财务报告委员会”下的由美国会 会、注册会 师协会、国际内部审 员协会、财务经理协会和管理会 会currency1 发 的 委员会(COSO)发布报告内部控制 体 ”， COSO报告”，该报告具有广泛的fi用性。1996美国注册会 师协会发布 审 准 公告第78号 (SAS 78)，全 接受COSO报告的内 ，并从19971月 取代1988发布的 审 准 公告第55号 (SAS 55)。新准 将内部控制 义为 由一企业的 、管理 和 大量的管理资料下载 大量的管理资料下载其 员实现的 程， 在

9、为下列目标提 合理保证1财务报告的靠性2经营的效 和效率3 合fi用的fi 和fi ”。该准 将内部控制划 为 种， 是控制 、险 、控制动、信息 、控。1、控制 ，构 一位的 围， 内部员控制其 的基础。包括（1）员工的 实性和 观。 是 有 业行为、 、 行为标准的行为准 （2）员工的任 。 员是 任 量管理要 （3） 会审 委员会。 会是 立 管理 （4）管理 和经营方 。 管理 对为操的 的记录的 度（5） 构。 信息是 达合fi的管理 （6）授 和 任的方 。 关 部的经理的职 是 有 （7） 资 政策和实 。 是 有关 、 、提 和 员的政策。2、险 ， 管理 并采取相 行动来管理

10、对经营、财务报告、 合性目标有 的内部 部险，包括险 和险 。险 包括对部 ( 发 、 、经济化)和内部 ( 员工 、公动性 、信息系 处理的 )进行 。险 及 险的重大程度、 险发的 性、 管理险currency1。3、控制动， 对 确认的险采取必要的措 ，以保证位目标 以实现的政策和程 。实践中，控制动 ，将其 为以下类第一，业 ，是 将实际业 其 标准， 前期业 、预和 部 大量的管理资料下载 大量的管理资料下载基准 度进行 将 同系列的 相联系， 经营 和财务 ，对 行业 进行 。 动对实现企业经营的效 和效率 有用一般 财务报告的靠性和公允性相关度 高。第二，信息处理， 保证业务在信

11、息系 中是正确、完全和经授 处理的动。信息处理控制 为 类一般控制和 用控制。一般控制 信息系 和管理有关， 保证软件完 的程 、信息处理时 表、系 件和 维护currency1。用控制 在信息系 中处理的方 有关， 保证业务正确性和已授的程 。第 ，实物控制，称为资产和记录接近控制，控制动包括实物安全控制、对 以及 资料的接” 以授 、 期盘 以及将控制 以对 。实物控制中 资产被窃的程 财务报告的靠性有关， 在制财务报告时，管理 仅仅fl赖 永续 记录， 的接近控制 审 有关。第，职 ， 将种 性职 ，以 作业的员从 隐藏 正 行为。一般来说，下 的职 被 业务授 (管理 )、业务执行(保

12、管职 )、业务记录(会 职 )、对业 的立 (督职 )。理想状的职 是没有一职员负 超 一的职 。4、信息 ， 为了职员 执行其职 ，企业必须 、捕捉、 部和内部信息。 部信息包括市场 额、fi 要 和客户投诉currency1信息。内部信息包括会 制度， 由管理局建立的记录和报告经济业务和 项，维护资产、负债和业主 的方fi和记录。有效的会 制度 是（1）包括以确认 有有效业务的方fi和记录（2） 时详细记录业务以 类，提 财务报告（3）采用的 来 量业务（4）确 业务发 时期以保证业务记 大量的管理资料下载 大量的管理资料下载录 合理的会 期 ，在财务报告中披露业务。是员工了 其职 ，保持

13、对财务报告的控制。 包括员工了 在会 制度中 的工作 相联系， 对上级报告例 情况。 的方 有政策手册、财务报告手册、备簿，以及口头 管理示例currency1。5、控， 内部控制 量的进程， 对内部控制改革、行及改进动 以 。包括内部审 和 位 部员、团体进行 。上述 种 实际上内 广泛，相互关联。控制 是其 控制 的基础在 划控制动时，必须对企业 临的险有细 的了 和 而险和控制动必须借 企业内部信息有效的 最后，实 有效的控以保障内部控制的实 量。二内部控制制度的内 对企业的控制， 方 部和内部。 部控制是来自 企业 部 相关“的控制。 要维护的是社会公众、债 、行业和国家的 。我国重新

14、修订实 的 会 fi ，会 师 务 、财政、审 、税务、民银行、证券管、保险督currency1部有 flfi 对有关位的会 资料实 督 ”。是从会 角度对企业实 的 部控制。内部控制是来自企业管理部的控制。从企业内部控制的 同视角观察，企业内部控制的具体内 同。第一， 限 征， 为股 控制和经营管理 控制股 控制，是 企业资产 有“在股 构中，占绝对控股相对控股 额，以确立自己的企业 有“ 位，从而获 企业经营的决策 。经营管理 控制，是 企业 有“ 选择经营“和职 管理“来 其意图、落实其目标、维护其 。 大量的管理资料下载 大量的管理资料下载第二，控制范围， 为战略控制和经营控制战略控制

15、是对企业经营范围、经营模 、 构、激制度、重要 调动和 期投资 进行的具有全局性、 期性 的控制。经营控制是对企业日 经营行为 进行的控制，其 是局部性、短期性， 广告宣传，销售渠建 品种、 格调 ，物 调度，员调度currency1。第 ，专业 和职 ， 为 控制、财务控制、会 控制、 产控制currency1 控制是 对员的录用、调动、 、晋 、 、 聘、 退currency1 来保证企业目标的实现和 的维护。财务控制是对企业的财务资 及其用状 进行的控制。其内 包括资 构控制、债 债务控制、财务险控制、 控制、现金 控制、 (费用)控制和控制，其目的是保证企业经营的安全性、效率性和盈性。

16、其手段包括制和执行财务预。会 控制是对企业会 信息系 的控制，其目的是保证企业会 信息的真实完 。我国现行 会 fi 对企业会 信息系 的 任及其 任、会 员从业资格、会 程、会 内 、会 信息 量标准currency1均作了明确 ， 是企业实 内部会 控制的fi fl。产控制是对企业产品制 程的控制。其目的是保证企业 产部按时按 按量 加工出合格产品，并保证 产的均衡性和配套性。其内 有 产工艺和 程安排、投产批量决策、员、 备、物资调度currency1。材料采购控制是对企业 员工行为 物 的控制。其目的是保证 产原料的 量、 量和时效，降低采购 。 大量的管理资料下载 大量的管理资料下载

17、营销控制是对企业销售 员工行为 物 的控制。其目的是保证提 客户 需的公产品， 大市场 额，获取营业。其内 包括客户资 控制、销售渠控制。量控制亦称全 量控制，是从企业产品的 制 发 ，对产品 、工艺 、 备安排、员 、原材料 、制加工和售后服务全 程的 量预 验，来保证企业产品(服务)的 量。第，控制进程和时 ， 为 前控制、 中控制和 后控制前控制的内 包括 企划、标准制 、预制和 章制度的制 颁布。 中控制的内 有偏差 示、差异 和采取措 。 后控制 侧重 原 ， 核 ，落实 惩，并为管理局提 制 未来 划标准的fl。第 ，控制程 ， 为集 控制和 控制集 控制亦称直接控制，其 征是高

18、主管接”下级的 次(甚 最基)，听取汇报的内 细，亲自 下 (甚现场) 并 导工作的频率高，有的 情甚亲 亲为。 控制亦称 接控制，其 征是高 主管逐级 下授， 接”直接下级，听取汇报的内 粗，亲自 基 导工作的频率低第六，控制 度， 为 控制和 程控制控制是 对工作的 进行控制，以最终 作为 核 的fl。种 的内部承包经营 任制，是 控制的体现。 程控制 控制更为 、具体， 仅要对工作 进行控，而且要对产 的 程进行控制。 全 量管理和我国重新修订的 会 fi 均体现出了 程控制的思想。 大量的管理资料下载 大量的管理资料下载第七，控制“ 度， 为积极控制和消极控制积极控制是 患 未然”的控

19、制，在 的发 尚未脱 预 范围时就采取种措 去限制其相关 ，以保证其 合的预期。消极控制是亡羊补牢”的控制， 发 偏差超出了预 范围，对企业 了实际损害， 采取种 对措 去 和控制之，以 未来产 类 的损害。第 ，控制 来 ， 为借 控制和自 控制借 控制是 企业有意 借 部 量来 范企业自 的行为和管理。新修订的 会 fi ，为我国企业加强内部控制提 了最 的借之 。自 控制是 企业管理局实现企业目标的需要而对自 行为 程 加的控制。第 ，控制对 ， 为行为控制 务控制行为控制是对 ”的控制。 务控制是对 ”的控制， 是对工作及工作对 进行的控制。第 ，控制 次， 为制度控制和观控制制度控制亦称fi 控制， 用项fi 和制度来对控制对 控，具有强制性 征。观控制是用企业的 观和管理理来进行的控制，具有 导性和 同性 征。内部控制 处理 的关系（一）正确处理企业内部控制 内部会 督的关系最新颁发的 中 民 和国会 fi 要 ， 位 建立 全位内部会 督制度”。的内部会 督实际上就是内部会 控制。从 义上来 ，企业内部控制实 上就是企业内部会 控制。按 审 具体准 第 大量的管理资料下载