国税地税税种一览表.doc

1、1国税一览表一、增值税：一般纳税人增值税税率 17%，应纳税额=销项税额-进项税额。小规模纳税人增值税征收率 3%，应交税额=销售额*增值税征收率 3%二、消费税：征收范围：烟、酒、珠宝、首饰、护肤品、鞭炮、汽油、柴油、汽车轮胎、小汽车、摩托车等 11 种商品。征收率：分 14 个档次，最低 3%，最高 45%。地方税费一览表一、营业税政策依据 ；中华人民共和国营业税暂行条例、中华人民共和国营业税暂行条例实施细则 营业税税目税率表税种 税 目 税 率 计税方法交通运输业 3% 营业额适用税率建筑业 3% 营业额适用税率金融保险业 5% 营业额适用税率邮电通信业 3% 营业额适用税率文化体育业

2、3% 营业额适用税率娱乐业 5-10% 营业额适用税率服务业 5% 营业额适用税率转让无形资产 5% 营业额适用税率营业税销售不动产 5% 营业额适用税率二、资源税政策依据：中华人民共和国资源税暂行条例、中华人民共和国资源税暂行条例实施细则、湖南省财政厅 湖南省地方税务关于调整煤炭资源税额标准的通知（湘财税2005102 号）资源税税目税率表税种 税 目 税额标准 计税方法原油 830 元/吨 应税产品课税数量适用税额标 准天然气 215 元/千立方米 应税产品课税数量适用税额标 准煤炭 0.35 元/吨 （永兴为 2.5 元/吨 应税产品课税数量适用税额标 准其他非金属矿原矿0.520 元/

3、吨或立方米应税产品课税数量适用税额标准资源税黑色金属矿原矿 230 元/吨 应税产品课税数量适用税额标2准有色金属矿原矿 0.430 元/吨 应税产品课税数量适用税额标 准盐 应税产品课税数量适用税额标 准1 固体盐 1060 元/吨 应税产品课税数量适用税额标 准2 液体盐 210 元/吨 应税产品课税数量适用税额标 准三、企业所得税1、政策依据中华人民共和国企业所得税法 、 中华人民共和国企业所得税法实施条例 、 郴州市地方税务局关于重新修订郴州市企业所得税、个人所得税附征率的通知 （郴地税发20081 号）2、计税依据 应纳税所得额3、税率 25%4、计税方法 应纳税所得额25%除法定税

4、率以外，对小型微利企业，减按 20%的税率征收企业所得税。自 2012 年 1 月1 日至 2015 年 12 月 31 日，对年应纳税所得额低于 6 万元（含 6 万元）的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。实际征收中，地税部门对不具备查账征收的企业实行 1%-5%比率附征。四、个人所得税政策依据：中华人民共和国个人所得税法、中华人民共和国个人所得税法实施条例、郴州市地方税务局关于重新修订郴州市企业所得税、个人所得税附征率的通知（郴地税发20081 号）项目和应纳税额计算方法（1）工资、薪金所得计税方法工资、薪金所得，以纳税人每月取得的工资、薪金

5、收入额减除 3500 元费用以后的余额为应纳税所得额，按照七级超额累进税率计算应纳税额，税率表如下： 个人所得税税率表（一）级数 全月应纳税所得额 税率 速算扣除数1 不超过 1500 元的部分 3% 02 超过 1500 元至 4500 元的部分 10% 1053 超过 4500 元至 9000 元的部分 20% 5554 超过 9000 元至 35000 元的部分 25% 100535 超过 35000 元至 55000 元的部分 30% 27556 超过 55000 元至 80000 元的部分 35% 55057 超过 80000 元的部分 45% 13505应纳税额计算公式：全月应纳税

6、所得额=月工资、薪金收入总额3500 元全月应纳税额=全月应纳税所得额适用税率速算扣除数对于在中国境内无住所而在中国境内取得的工资、薪金所得的纳税人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税人，在计算其工资、薪金所得的应纳税所得额的时候，除了可以按月减除费用 3500 元以外，还有附加减除费用。（2）个体工商户的生产、经营所得计税办法个体工商户的生产、经营所得，以纳税人每一纳税年度的生产、经营收入总额减除与其收入相关成本、费用、损失以后的余额为应纳税所得额，按照五级超额累进税率计算应纳税额，税率表如下：个人所得税税率表（二）级数 全年应纳税所得额 税率 速算扣除数1 不超过 150

7、00 元的部分 5% 02 超过 15000 元至 30000 元的部分 10% 7503 超过 30000 元至 60000 元的部分 20% 37504 超过 60000 元至 100000 元的部分 30% 97505 超过 100000 元的部分 35% 14750应纳税额计算公式：全年应纳税所得额=年度生产、经营收入总额成本、费用、损失全年应该纳税额=全年应纳税所得额适用税率速算扣除数。实际征收中，地税部门对不具备查账征收的个体生产经营所得实行 1%-5%比率附征。（3）对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得计税办法对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得，以纳税人每纳税年度的收入

8、总额减除必要费用以后的余额为应纳税所得额，按照前列个人所得税税率表（二）计算应纳税额。（4）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得计税方法劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过 4000元的，减除费用 800 元；超过 4000 元的，减除 20%的费用，以其余额为应纳税所得额，税率为 20%.应纳税额计算公式：应纳税所得额=应税项目收入额800 元（或者应税项目收入额20%）应纳税额=应纳税所得额20%4（5）财产转让所得计税方法财产转让所得，以纳税人转让财产取得收入额减除财产原值和合理费用以后的余额为应纳税所得额，税率 20%.应纳税额计算公

9、式：应纳税所得额=财产转让收入财产原值合理费用应纳税额=应纳税所得额20%（6）利息、股息、红利所得和偶然所得计税方法利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得，以纳税人每次取得的收入额为应纳税所得额，税率为 20%.应纳税额计算公式：应纳税额=每次收入额20%五、城市维护建设税1、政策依据 中华人民共和国城市维护建设税暂行条例2、计税依据 纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。3、税率 县城、建制镇税率为 5%，其他地区税率为 1%。4、计税方法 消费税、增值税、营业税税额5%（1%） 。六、印花税政策依据：中华人民共和国印花税暂行条例、中华人民共和国印花税暂行条例实施细则印花税税目税率

10、表 税 目 税率（税额）一、购销合同 0.3二、加工承揽合同 0.5三、建设工程勘察、设计合同 0.5四、建筑、安装工程承包合同 0.3五、财产租赁合同 1六、货物运输合同 0.5七、仓储、保管合同 1八、借款合同 0.05九、财产保险合同 1十、技术合同 0.3十一、产权转移书据 0.51.记载资金的账簿 0.5十二、营业账簿2.其他账簿 每件 5 元十三、权利、许可证照 每件 5 元5计税方法印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额或者凭征的件数为计税依据，按照规定的适用税率或者税额标准计算缴纳。应纳税额计算公式：（1） 应纳税额=应纳税记载的金额（或者费用、收入额）适用税率（2） 应

11、纳税额=应纳税凭证的件数适用税额标准七、车船税政策依据中华人民共和国车船税法、中华人民共和国车船税法实施条例、湖南省车辆船税实施办法 税目税率湖南省车船税税额表 单位：元税 目 计税单位 年基准税额 备 注1.0 升（含）以下的 120 元1.0 升以上至 1.6 升(含)的 300 元1.6 升以上至 2.0 升(含)的 360 元2.0 升以上至 2.5 升(含)的 720 元2.5 升以上至 3.0 升(含)的 1920 元3.0 升以上至 4.0 升(含)的 3120 元乘用按发动机汽缸容量（排气量）分档4.0 升以上的每辆4800 元核定载客人数 9 人（含）以下中型客车 480 元

12、 核定载客人数 9 人以上 20 人以下。客 车 大型客车 每辆 600 元 核定载客人数 20人（含）以上，包括电车商用车货 车 整备质量每吨 84 元包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等挂车 整备质量每吨 42 元 按照货车税额的50%计算专用作业车 84 元其他车辆轮式专用机械车 整备质量每吨 84 元 不包括拖拉机八、房产税1、政策依据 中华人民共和国城市房产税暂行条例 、 湖南省房产税施行细则2、计税依据、税率1、一种是以房产原值一次减除 20之后的余值为计税依据，适用税率为 1.2；2、一种是以房产租金收入为计税依据，适用税率为 12。3、计税方法 计税依据适用税率九、城镇土地

13、使用税1、政策依据 中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例 、 湖南省财政厅 湖南省地方税务局6关于城镇土地使用税地段等级税额标准方案的批复 （湘财税【2008】51 号） 、 永兴县人民政府关于批准实施永兴县城镇土地使用税分级定额标准调整方案的请示（永政200834 号）2、税额标准 我县实行每年/1 元至 6 元。3、计税方法 纳税人实际占用的土地面积适用税额标准十、土地增值税政策依据中华人民共和国土地增值税暂行条例、中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则计税依据和税率土地增值税以纳税人转让房地产取得的增值额为计税依据。增值额为纳税人转让房地产取得的收入减除规定扣除项目金额以后的余额，实行

14、四级超率累进税率，税率表如下：土地增值税税率表 级数 计税依据 税率1 增值额未超过扣除项目金额 50%的部分 30%2 增值额超过扣除项目金额 50%、未超过 100%的部分 40%3 增值额超过扣除项目金额 100%、未超过 200%的部分 50%4 增值额超过扣除项目金额 200%的部分 60%计税方法在计算土地增值税的应纳税额时，先用纳税人取得的房地产转让收入减除有关各项扣除项目金额，计算得出增值额。再按照增值额超过扣除项目金额的比例，分别确定增值额中各个部分的适用税率，依此计算各部分增值额的应纳土地增值税税额。各部分增值额应纳土地增值税税额之和，即为纳税人应纳的全部土地增值税税额。应

15、纳税额计算公式： 应纳税额=增值额适用税率-扣除项目金额速算扣除系数十一、契税1、政策依据中华人民共和国契税暂行条例、中华人民共和国契税暂行条例细则湖南省实施中华人民共和国契税暂行条例若干规定（湖南省人民政府令第 124 号）2、计税依据（一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格；（二）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；（三）土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。3、税率 湖南省的基本税率为 4%。74、计税方法 计税依据税率十二、耕地占用税1、政策依据中华人民共和国耕地占用税暂行条例 、 中华人民共

16、和国耕地占用税暂行条例实施细则 、 湖南省实施中华人民共和国耕地占用税暂行条例办法 （湖南省人民政府令第 231 号）2、计税依据耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收3、税率 永兴适用税额标准是 24 元/。4、计税方法 实际占用的耕地面积适用税额标准目前，地税部门征收或代收的费金是：一、教育费附加和地方教育附加1、政策依据 征收教育费附加的暂行规定 、 湖南省教育费附加和地方教育费附加征收管理办法 （湖南省人民政府令第 218 号）2、计费依据 纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额3、计费方法 增值税、消费税、营业税税额征收率4、征收率 3%+2

17、%=5%二、水利建设基金1、征收依据 湖南省水利建设基金筹集和使用管理办法的通知 （湘政发201127 号）2、征收范围 从事生产、经营的单位和个人的生产、经营收入3、征收标准 按生产、经营收入*0.06%三、外商投资企业及私营企业 社会保险费1、征收依据中国人民银行长沙中心支行、湖南省财政厅、湖南省劳动和社会保障厅、湖南省地方税务局关于征收外商投资企业、私营企业社会保险费的通知（湘地税发2000095 号）、关于扩大社会保险覆盖范围加强基金征缴工作的通知（湘政办发199913 号）项 目 缴费基数 缴费比例外资、私营企业 企业职工个人工资基数之和 20%职工个人 本人工资额 8%四、工会经费

18、1、征收依据 湘地税函199955 号、郴政办发200367 号2、征收标准（行业）缴费基数 代收比例8企事业单位 工资总额2% 40%五、残疾人就业保障基金征收依据 湘政办发200548 号征收标准单位应缴纳保障金数额=（单位上年末实际在职职工人数*1.5%-单位上年在职残疾职工人数）*上年度本地职工年平均工资额六、文化事业建设费1、征收依据 财税字199795 号，确定由地方税务局系统负责征收。2、开征时间 我省 1997 年 8 月 1 日3、 缴 费 义 务 人 我国境内缴纳娱乐、广告业营业税的单位和个人。计征依据 娱乐业、广告业营业收入费 率 3%七、价格调节基金1、政策依据 湖南省价格调节基金管理办法 、 湖南省价格调节基金征收管理实施细则2、计费依据 纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额3、计费方法 增值税、消费税、营业税税额征收率4、征收率 1%