基本公共卫生资金培训课件.ppt

1、四川省基本公共卫生服务项目管理,倪 萍,四川省基本公共卫生服务项目成本核算指导意见,培训讲座,四川省基本公共卫生服务项目管理,基层医疗卫生机构会计制度解析,1. 总则,2. 组织、物资、资金、财务管理,3. 会计核算与成本核算,4. 会计报表与审计,5. 项目管理财务实例,四川省基本公共卫生服务项目管理,基层医疗卫生机构会计制度解析,一、总 则（一）概述 总则确定了制定本管理手册依据、使用范围、目的等。为加强基本公共卫生服务项目管理，规范行为，做到用好钱、做好账、办好事、降风险，保证圆满完成基本公共卫生服务项目各项目标任务提出了总原则。（二）制定依据 根据会计法、事业单位财务规则、基层医疗卫生

2、机构会计制度、基层医疗卫生机构财务制度、现金管理暂行条例、支付结算办法等16个法律法规和基本公共卫生服务项目政策制订本管理手册。 （三）制定目的 使各级财政、卫生行政部门和基层医疗卫生机构要规范管理基本公共卫生服务项目，要保证分配好、使用好、管理好基本公共卫生服务项目资金，保质、保量、圆满完成基本公共卫生服务项目各项任务。,四川省基本公共卫生服务项目管理,基层医疗卫生机构会计制度解析,（四）适用范围 本管理手册适用于全省各级财政、卫生行政部门，以及承担基本公共卫生服务项目任务的社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院和县级卫生行政部门委托实施基本公共卫生服务项目的其他医疗卫生机构（以下简称“基层医疗

3、卫生机构”）。,四川省基本公共卫生服务项目管理,基层医疗卫生机构会计制度解析,三、物资管理（一）本管理手册“物资”是指利用项目资金购置的或接受本项目捐赠以及调拨的，用于开展项目工作的办公用品（包括：计算机、打印机、计算器、笔墨纸张、档案资料袋、笔记本等）、药品（包括：检查、诊断用药，疫苗等）、试剂、材料等物品。（二）物资实行专（兼）职人员管理，属固定资产的，按固定资产规定管理。（三）物资入库纳入单位财务统一管理；凡用于基本公共卫生服务项目的物资出库时,应填制“基本公共卫生服务项目物资出库清单”（附件1），并由项目负责人、发货人和领用人员共同签字认可后列入相应的项目成本支出。该出库单做为报账凭据

4、的附件。,附件: 四川省基本公共卫生服务项目物资出库单,四川省基本公共卫生服务项目管理,基层医疗卫生机构会计制度解析,四川省基本公共卫生服务项目管理,基层医疗卫生机构会计制度解析,（五）物资采购应严格按照政府采购法和当地政府相关规定办理。（六）要定期对“库存物资”进行盘点清理，对盘盈盘亏的要查明原因，报经领导批准后及时进行账务处理。三、方法（七）基本公共卫生服务项目物资出库清单。,四川省基本公共卫生服务项目管理,基层医疗卫生机构会计制度解析,（八）出库单做为报账凭据。（九）应按照库存物资的类别，如“药品”、“卫生材料”、“低值易耗品”和“其他材料”等设置一级明细科目，“药品”一级明细科目下应设

5、置“药库”、“药房”两个二级明细科目，并按照西药、中成药、中草药进行明细核算。（十）明细账下按照品名、规格设置数量金额明细账，库房应设置实物收、发、存数量明细账。,四川省基本公共卫生服务项目管理,四、资金管理（一）资金管理是指对单位资金来源和资金使用进行计划、控制、监督、考核等工作的总称。资金管理包括固定资金管理、流动资金管理和专项资金管理。（二）四川省基本公共卫生服务项目补助资金管理办法第十四条规定：补助资金用于承担基本公共卫生服务的机构开展建立居民健康档案、健康教育、预防接种、儿童健康管理、孕产妇健康管理、老年人健康管理、慢性病管理、重性精神疾病患者管理、传染病及突发公共卫生事件报告和处理

6、、卫生监督协管共11类（注明：雅安市增加肿瘤登记随访、全人群死因监测、国家增加结核病管理、中医药健康管理）基本公共卫生服务项目。（三）资金用于相关的人员支出以及开展基本公共卫生服务所必需的耗材等公用经费支出。,四川省基本公共卫生服务项目管理,（四）任何单位和个人不得以任何方式向城乡居民收费，不得以任何形式截留、挤占和挪用基本公共卫生服务专项祖补助资金。（五）不得将补助资金用于基层医疗卫生机构的基础设施建设、设备配备和人员培训等其他支出。（六）各级财政、卫生行政部门要定期不定期对基本公共卫生服务项目经费进行监督和检查，对其服务数量、质量、效益等情况进行绩效评价。接受社会监督和审计。（七）对截留、

7、挪用、挤占基本公共卫生服务项目经费的，按有关规定严肃处理；违法的，依法处理。,四川省基本公共卫生服务项目管理,基层医疗卫生机构会计制度解析,五、财务管理（一）各级财政、卫生行政部门和基层医疗卫生机构要加强基本公共卫生服务项目补助资金的管理。要按照财务管理的要求，建立健全资金控制、分配、审核等相关管理制度，确保项目资金使用合法、合规。（二）加强项目资金使用和管理。基层医疗卫生机构应将基本公共卫生服务项目补助资金纳入单位财务统一核算。按照相关法规政策做好专项资金预算、收支核算，认真履行财会职责，加强项目资金使用和管理。（三）建立健全项目财务管理制度。基层医疗卫生机构要按照会计基础工作规范要求，建立

8、健全项目财务管理制度，出纳人员不得保管所有财务印鉴，不得兼任稽核、会计档案保管等工作，也不得兼任收入、费用、债权债务帐目的记帐工作。,四川省基本公共卫生服务项目管理,基层医疗卫生机构会计制度解析,（四）项目资金审批。基层医疗卫生机构支出项目资金，除人员经费外的其他所有支付都应填制基本公共卫生服务项目补助资金支出报销审批单（见后），经会计审核，项目负责人签批，出纳方可办理报销手续。（五）基层医疗卫生机构要逐步实行会计核算电算化和财务管理信息化。（六）基层医疗卫生机构项目负责人和财会人员要做好项目资金、物资、成本等会计核算，编制、上报财务报表，真实、准确、完整地反映项目资金运行情况。,四川省基本公

9、共卫生服务项目管理,基层医疗卫生机构会计制度解析,四川省基本公共卫生服务项目管理,基层医疗卫生机构会计制度解析,（六）财务管理信息化建设。要逐步实行会计核算电算化和财务管理信息化，以提高管理水平和工作效率，保证会计核算及财务报表数据的准确和统一。实行电算化和信息化管理的单位，要按照有关规定建立健全相关管理制度。（七）对管理人员要求。项目负责人和财会人员要做好项目资金、物资、成本等会计核算，编制、上报财务报表，真实、准确、完整地反映项目资金运行情况。 财会人员工作调动，要按照会计基础工作规范的相关规定，办理好交接工作，确保工作的连续性。,四川省基本公共卫生服务项目管理,基层医疗卫生机构会计制度解

10、析,六、会计核算（一）会计核算也称会计反映。会计核算以货币为主要计量尺度，对会计主体的资金运动进行的反映。它主要是指对会计主体已经发生或已经完成的经济活动进行的事后核算，也就是会计工作中记账、算账、报账的总称。合理地组织会计核算形式是做好会计工作的一个重要条件，对于保证会计工作质量，提高会计工作效率，正确、及时地编制会计报表，满足相关会计信息使用者的需求具有重要意义。（二）会计核算的主要方法有：设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记会计账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表等。,四川省基本公共卫生服务项目管理,基层医疗卫生机构会计制度解析,（三）会计核算原则有： 会计核算原则是进行会计核算的

11、指导思想和衡量会计工作成败的标准。会计核算原则一般常用的有十三条，可归纳为三类：一类是衡量会计质量的原则，一类是确认和计量的原则，一类是起修正作用的原则。在基本公共卫生服务项目会计核算要重点把握真实性、一致性、及时性、清晰性、现金收付实现制、实际成本、谨慎性、重要性等原则。本会计核算是按照基层医疗卫生机构会计制度规定，进行基本公共卫生服务项目补助资金的会计核算。,四川省基本公共卫生服务项目管理,基层医疗卫生机构会计制度解析,（四）基本公共卫生服务项目必需的办公用品（如办公桌椅、电脑、打印机、文件柜、管理软件等），本着“适用、适量”原则，经上一级主管部门批准，可适当配置。其费用可在“其他公用经费

12、”中列支。属固定资产的，应纳入单位固定资产管理。（五）基本公共卫生服务项目会计核算是单位会计核算体系的重要组成部分。因此，用于核算基本公共卫生服务项目补助资金的所有会计科目，都应在单位总账会计科目之下设明细科目进行会计核算。（六）根据基层医疗卫生机构财务会计制度规定，应将上级拨入的基本公共卫生服务补助资金纳入“财政补助收入”科目下的二级科目“公共卫生服务补助收入”科目进行会计核算和“医疗卫生支出”下的二级科目“公共卫生支出”科目进行会计支出核算。,四川省基本公共卫生服务项目管理,基层医疗卫生机构会计制度解析,（七）为加强基本公共卫生服务项目会计核算，在基层医疗卫生机构会计制度“医疗卫生支出”的

13、“公共卫生支出”二级科目下，增设“基本公共卫生服务医疗支出”明细科目，用于核算医疗卫生机构向基本公共卫生服务项目提供的各种医疗服务支出。本科目主要指基层医疗卫生机构在提供基本公共卫生服务项目时，需仪器设备，开展实验室检测所发生的支出，核算时直接列入相应服务项目。 基本公共卫生服务医疗支出，按照国家基本公共卫生服务规范的规定，以实际服务人次，原则按不高于当地物价部门核定的医疗服务项目收费标准计费。（八）为便于统计和考核基本公共卫生服务补助资金的使用效果，根据会计制度规定，在基层医疗卫生机构会计制度规定的三级明细科目下，按国家基本公共卫生服务项目规范项目内容增设四级明细科目。,四川省基本公共卫生服

14、务项目管理,基层医疗卫生机构会计制度解析,（九）基层医疗卫生机构会计核算增设三级明细科目（即具体公共卫生按项目设立）。在二级明细科目下增设“基本公共卫生”、“重大公共卫生”、“其他公共卫生”三级明细科目（详见“公共卫生支出科目名称和编号”） 。 (十)在三级明细科目下，按国家基本公共卫生服务规范项目内容增设四级明细科目（详见“公共卫生支出科目名称和编号”）。以便基层医疗卫生机构对基本公共卫生服务项目内容的支出核算，清晰掌握每类服务内容使用经费情况。 (十一) 实行四级科目核算后，人员经费、公用经费等不能明确划分到四级科目的支出，发生时可以计入待摊支出，待季度终了前再按本期发生的基本公共卫生服务

15、项目人次或权重分摊到相关的具体公共 卫生项目中。（十二）基本公共卫生服务项目支出会计科目设置表及使用说明。（见后）,基层医疗卫生机构会计制度解析,基本公共卫生服务项目支出科目设置表,四川省基本公共卫生服务项目管理,基层医疗卫生机构会计制度解析,四川省基本公共卫生服务项目管理,基层医疗卫生机构会计制度解析,四川省基本公共卫生服务项目管理,基层医疗卫生机构会计制度解析,四川省基本公共卫生服务项目管理,基层医疗卫生机构会计制度解析,四川省基本公共卫生服务项目管理,四川省基本公共卫生服务项目管理,基层医疗卫生机构会计制度解析,基本公共卫生项目支出科目说明二级科目： 人员经费：指直接参加基本公共卫生服务

16、项目人员的基本工资、绩效工资、各项津补贴、社会保障费（五险一金）、福利费、独生子女费、临时聘用人员补助等。 药品支出：指直接用于基本公共卫生服务项目的检查药品（酒精、消毒等）试剂等。 卫料支出：指直接用于基本公共卫生服务项目的卫生材料，包括注射器、棉纱、胶片等低值易耗材料。 其他材料支出：指直接用于基本公共卫生服务项目的材料。,四川省基本公共卫生服务项目管理,基层医疗卫生机构会计制度解析,维修费：指直接或间接用于基本公共卫生服务项目的设备维修等，不能用于房屋维修。 非财政资本性支出：指直接利用财政补助收入以外的资金安排的资本性支出。 其他公用经费：包含办公费、水电费、印刷费、会议费、差旅费、培

17、训费、交通费、宣传费、建档资料、网络费、其他等费用 基本公共卫生服务医疗支出：指直接用于在提供基本公共卫生服务项目时，需仪器设备，开展实验室检测或检查所发生的支出。,四川省基本公共卫生服务项目管理,基层医疗卫生机构会计制度解析,基本公共卫生项目支出科目说明三级科目： 基本公共卫生、重大公共卫生和其他公共卫生三级明细科目，未发生支出的科目，可以不设置。四级科目： 按照国家基本公共卫生服务规范项目内容单独核算，未发生支出的科目，可以不核算。,四川省基本公共卫生服务项目管理,基层医疗卫生机构会计制度解析,基层医疗卫生机构不得将下列经费纳入基本公共卫生服务项目成本经费列支： 1.购置仪器设备； 2.房

18、屋维修和改扩建； 3.购置无形资产而发生的支出； 4.滞纳金、罚款、违约金、赔偿金； 5.各种赞助、捐赠； 6.国家规定不得列入的其他支出。,四川省基本公共卫生服务项目管理,基层医疗卫生机构会计制度解析,七、成本核算一、概述 成本核算是指在生产和服务提供过程中对所发生的费用进行归集和分配并按规定的方法计算成本的过程。 成本核算主要以会计核算为基础，以货币为计算单位。,四川省基本公共卫生服务项目管理,基层医疗卫生机构会计制度解析,成本核算目的 1、加强基本公共卫生服务项目管理， 2、指导各级卫生、财政行政部门和基层医疗卫生机构开展基本公共卫生服务项目过程中所发生的各种耗费进行的成本核算， 3、合

19、理使用专项补助经费， 4、提高资金使用效率，促进基本公共卫生服务项目更好落实。,四川省基本公共卫生服务项目管理,基层医疗卫生机构会计制度解析,（四）成本。成本指基层医疗卫生机构直接用于开展基本公共卫生服务项目活动所发生的各种消耗，包括人员经费、耗用材料（药品）、其他公用经费等,具体核算方法参照四川省基本公共卫生服务项目成本核算指导意见（五）直接成本是指为开展基本公共卫生服务项目而发生的能够直接计入或采用一定方法计算后直接计入的各种支出。 间接成本是指为开展医疗服务活动而发生的不能直接计入、需要按照一定原则和标准分配计入的各项支出。,四川省基本公共卫生服务项目管理,基层医疗卫生机构会计制度解析,

20、（六）基本公共卫生服务项目支出应当做好成本测算，成本包括基层医疗卫生机构开展基本公共卫生服务项目活动所发生的各种消耗，包括人员经费、耗用材料（药品）、其他公用经费等,具体测算方法参照四川省基本公共卫生服务项目成本测算指导意见。（七）基层医疗卫生机构开展基本公共卫生服务项目所发生的各项费用，分为直接费用和间接费用。直接费用指直接用于基本公共卫生服务项目的费用，包括人员经费支出、药品支出、材料支出、非财政资本性支出和其他公用经费、医疗支出等，直接费用按项目分类直接计入相应的项目成本。间接费用指间接用于基本公共卫生服务项目的费用，包括人员（含临时人员）经费支出、房租、水电气、交通费、其他应摊费用和其

21、他费用等，间接费用按基本公共卫生服务项目实际消耗等分摊计入成本。,四川省基本公共卫生服务项目管理,基层医疗卫生机构会计制度解析,成本核算重点 （一）通过成本核算和分析，为政府宏观决策和管理提供科学依据。合理使用专项补助经费，提高资金使用效率，促进基本公共卫生服务项目更好落实，进一步规范基本公共卫生服务项目补助经费使用，确保服务落实到位，切实让群众受益。 （二）通过成本核算，反映和监督基本公共卫生服务项目成本计划的执行情况，可以控制项目执行过程中人力、物力和财力的耗费，从而做到增收节支,管好用好项目资金。 （三）按照四川省基本公共卫生服务项目管理手册的规定，基本公共卫生服务项目必需的办公用品，可

22、本着“适用、适量、适度”原则配置，其费用在“其他公用经费”中列支。属固定资产的，应纳入单位固定资产管理。必需的计算机等大型办公用品，需经县级卫生行政部门批准，方可配置。,四川省基本公共卫生服务项目管理,基层医疗卫生机构会计制度解析,基本公共卫生服务项目成本核算内容1.城乡居民建档成本=人员经费+体检费+建档材料费+差旅补助+档案录入费+网络信息费+N。2.健康教育成本=人员经费+资料印刷费+宣传费+培训费+N。3.预防接种服务成本=人员经费+注射耗材费+信息管理费+N。4.0-6岁儿童健康管理成本=人员经费+常规检查费+血常规检测费+口腔保健费+视力筛查费+随访费+N。5.孕产妇健康管理成本=

23、人员经费+检查费+规定的实验室检测费+随访费+产后42天健康检查费+N。,四川省基本公共卫生服务项目管理,基层医疗卫生机构会计制度解析,基本公共卫生服务项目成本核算方法6.老年人健康管理成本=人员经费+体检资料费+辅助检查费+N。 7.慢病管理成本=人员经费+高血压、型糖尿病等慢病建档费+体检费+随访费+N。8.重型精神病管理成本=人员经费+体检费+辅助检查费+随访费+信息录入费+网络费+N。 9.传染病及突发公共事件报告和处理成本=人员经费+报告信息网络费+电话费+协助处理费+协助调查风险评估处理费+N。 10.卫生监督协管成本=人员经费+差旅费+报告信息网络费+电话费+协助处理费+协助调查

24、风险评估处理费+N。,公共卫生项目成本核算解释（一）人员经费（含临时聘用人员）：指直接参加基本公共卫生服务项目的人员包括基本工资、绩效工资、社会保障缴费、离退休费、住房公积金等。（二）差旅补助:按本县(市、区）财政行政部门现行标准执行。（三）体检费:指使用医疗仪器设备、需实验室检测等辅助检查发生的费用。（四）材料费:指在建立健康档案、预防接种等服务使用的办公用品、医用耗材等。（五）随访费:指按规定的次数发生的交通、出差补助、材料、通讯等。,四川省基本公共卫生服务项目管理,（六）宣传费:指开展健康教育的资料印刷、租用交通工具、场地、聘用专家等。（七）培训费:指开展基本公共卫生服务相关培训租赁设备

25、、场地、专家讲课等。（八）报告信息网络费：指计算机维护、网络、邮寄等。（九）电话费:指不通网络用电话报告所发生的费用。（十）N:指已明确费用以外实际发生的、符合项目使用规定的费用。,四川省基本公共卫生服务项目管理,四川省基本公共卫生服务项目管理,基层医疗卫生机构会计制度解析,（四）费用分摊权重（系数）。按照会计核算可比性的原则，为了使全省公共卫生服务项目间接费用和待摊支出分摊方法基本一致，有必要按照基本公共卫生服务项目开展的难易程度，对项目的权重做一个规定，以便于各基层医疗卫生机构实行权重法分摊时参考。,四川省基本公共卫生服务项目管理,基层医疗卫生机构会计制度解析,基本公共卫生服务项目费用分摊

26、权重（系数） 1.城乡居民健康档案管理 1.02.健康教育0.93.预防接种1.14.06岁儿童健康管理1.15.孕产妇健康管理1.16.老年人健康管理1.17.高血压、2型糖尿病患者健康管理1.18.重性精神疾病患者管理1.09.传染病及突发公共卫生事件报告和处理0.810.卫生监督协管0.8注:1.各单位可根据年度工作重点的不同, 适时调整分摊权重（系数）。2.可随国家基本公共卫生服务规范内容调整, 适时调整分摊权重（系数）。,四川省基本公共卫生服务项目管理,基层医疗卫生机构会计制度解析,（五）个人成本和总成本。将本期开支的直接费用（即已经计入服务项目支出的费用）和间接费用以及待摊支出分摊

27、（即按待摊支出核算例3所列方法）计入的费用之和即是本项目的总成本，用总成本除以本项目本期实际的服务人次，即可得到个人成本。,四川省基本公共卫生服务项目管理,基层医疗卫生机构会计制度解析,八、会计报表说明 （一）相互衔接。按照四川省基本公共卫生服务项目管理手册规定，在“公共卫生支出”科目下增加“基本公共卫生服务医疗支出”二级明细科目后，在上报四川省基本公共卫生服务项目支出明细表以外的其他会计报表时，将“基本公共卫生服务医疗支出”发生额汇总到“公共卫生支出”下的“其他材料支出”明细科目内，并在报表附注中予以说明，以便财务会计报表相互衔接。 （二）按季上报。基层医疗卫生机构按照隶属关系定期向主管部门

28、上报基层医疗卫生机构的各种财务报表时，还应同时上报基本公共卫生服务项目支出明细表以便主管部门逐级汇总上报。基本公共卫生服务项目财务报表按季度汇总上报。,四川省基本公共卫生服务项目管理,基层医疗卫生机构会计制度解析,四川省基本公共卫生服务项目管理,基层医疗卫生机构会计制度解析,九、监督与审计（一）各级财政、卫生行政部门要定期不定期对基本公共卫生服务项目经费进行监督和检查，对其服务数量、质量、效益等情况进行绩效评价。接受社会监督和审计。（二）对截留、挪用、挤占基本公共卫生服务项目经费的，按有关规定严肃处理；违法的，依法处理。（三）各基层医疗卫生机构负责人、财务负责人或财会人员要切实履行职责，建立健

29、全各种监督管理制度和机制，不得设置账外账，不得做假账、编假表，要确保会计核算的真实性、合法性、准确性和完整性,基层公共卫生项目管理财务实例,基层医疗卫生机构会计制度解析,(一)财政补助收入 1.财政补助收入科目是核算基层医疗卫生机构从财政部门取得的基本建设补助收入、设备购置补助收入、人员经费补助收入和公共卫生服务补助收入等。这里主要指的是公“共卫生服务补助收入”中基本公共卫生服务补助资金收入。 2.本科目应按照“人员经费补助收入”、“公用经费补助收入”、“公共卫生服务补助收入”、“基本建设补助收入”和“设备购置补助收入”等设置明细账，进行明细核算。期末结转后，本科目应无余额。 3.财政补助收入

30、的主要账务处理如下：,基层公共卫生项目管理财务实例,基层医疗卫生机构会计制度解析,例1： 财政直接支付方式下，对于财政直接支付的公共卫生项目经费，收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”及原始凭证共计5000元，其中人员经费1500元（暂不能直接分摊到相应的服务项目），药品支出2500元（其中老年人健康管理1200元，高血压患者管理1300元），糖尿病患者管理卫材支出1000元。 会计分录如下：,基层公共卫生项目管理财务实例,基层医疗卫生机构会计制度解析,借：待摊支出公共卫生人员经费 1500 元借：医疗卫生支出公共卫生支出药品支出基本公共卫生老年人健康管理1200

31、元借：医疗卫生支出公共卫生支出药品支出基本公共卫生高血压患者管理1300元借：医疗卫生支出公共卫生支出卫材支出基本公共卫生高血压患者管理1000元 贷：财政补助收入公共卫生服务补助收入财政直接支付5000元,基层公共卫生项目管理财务实例,基层医疗卫生机构会计制度解析,例2： 年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额，转入“财政应返还额度财政直接支付”科目。如本年度财政下达的直接支付指标数为500,000万元，全年实际支付480,000元，尚有20,000元结余期末结转到“财政应返还额度财政直接支付”。会计分录如下：借：财政应返还额度财政直接支付20,000元 贷

32、：财政补助收入公共卫生服务补助收入财政直接支付20,000元。,基层公共卫生项目管理财务实例,基层医疗卫生机构会计制度解析,例3： 财政授权支付方式下，单位收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书” 与基本公共卫生服务补助收入分月用款计划50,000元，核对无误后记账。会计分录如下：借：零余额账户用款额度50,000元贷：财政补助收入公共卫生服务补助收入财政授权支付50,000元。年度终了，对于本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，借记“财政应返还额度财政授权支付”科目，贷记本科目。,基层公共卫生项目管理财务实例,基层医疗卫生机构会计制度解析,例4：银行拨款方式下，实际收到

33、基本公共卫生服务补助收入财政拨款时，按照实际收到的金额150,000元。会计分录如下：借：银行存款150,000元贷：财政补助收入公共卫生服务补助收入 150,000元期末，应将本科目贷方余额转入本期结余，借记本科目，贷记“本期结余”科目。,基层公共卫生项目管理财务实例,基层医疗卫生机构会计制度解析,（二）库存物资 1.库存物资按照四川省基本公共卫生服务项目管理手册的规定，无论该批物资将来是否用于基本公共卫生服务项目，均应纳入单位物资统一管理并以其成本入账，具体如下： (1)按照规定集中采购配送的库存物资，其成本按照通过集中采购确定的采购价格（包括配送费用，下同）确定，自行外购的库存物资成本按

34、照实际采购价格及相关直接费确定。外购或集中采购配送的物资验收入库时，按照确定的成本。借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”、“零余额账户用款额度”等科目。 接受捐赠的库存物资，其成本比照同类或类似物资的市场价格或有关凭据注明的金额确定。接受捐赠的物资验收入库时，按照确定的成本，借记本科目，贷记“其他收入”科目。,基层公共卫生项目管理财务实例,基层医疗卫生机构会计制度解析,（二）库存物资 2.库存物资在发出时，应根据实际情况采用个别计价法、先进先出法或者加权平均法确定发出物资的实际成本。计价方法一经确定，不得随意变更。,基层公共卫生项目管理财务实例,基层医疗卫生机构会计制度解析,例1： 某单

35、位按照政府招标采购规定程序，购买药品(其中包含可能用于基本公共卫生项目的药品)一批，价值5000元，药品已验收入库，货款已用“银行存款”支付。会计分录如下：借：库存物资药品分品名5000元 贷：银行存款5000元,基层公共卫生项目管理财务实例,基层医疗卫生机构会计制度解析,例2： 某单位基本医疗和公共卫生服务项目补助资金都是实行的财政授权支付方式,按照政府招标采购规定程序，购买药品(其中包含可能用于基本公共卫生项目的药品)一批，价值5000元，药品已验收入库，货款已用“零余额账户用款额度”支付。会计分录如下：借：库存物资药品分品名5000元 贷：零余额账户用款额度5000元,基层公共卫生项目管

36、理财务实例,基层医疗卫生机构会计制度解析,例3： 某单位按照政府招标采购规定程序，购买某公司卫生材料(其中包含可能用于基本公共卫生项目的卫材)一批，价值4200元，材料已验收入库，货款暂未支付。会计分录如下：借：库存物资卫生材料分品名4200元 贷：应付账款某公司4200元,基层公共卫生项目管理财务实例,基层医疗卫生机构会计制度解析,例4： 某单位开展基本公共卫生服务项目时，领用库存药品一批价值2000元，分别用于重性精神疾病患者管理1200元，儿童健康管理800元。会计分录如下：借：医疗卫生支出公共卫生支出基本公共卫生重性精神疾病患者管理1200元借：医疗卫生支出公共卫生支出基本公共卫生儿童

37、健康管理800元 贷：库存物质药品分品名2000元,基层公共卫生项目管理财务实例,基层医疗卫生机构会计制度解析,例5： 某单位开展基本公共卫生服务项目时，领用库存卫生材料一批价值1000元，但由于工作相互交叉，暂时无法落实到具体的项目,列入“待摊支出”科目，等待期末摊入相关成本科目。会计分录如下：借：待摊支出公共卫生卫材支出1000元 贷：库存物资卫生材料分品名1000元,基层公共卫生项目管理财务实例,基层医疗卫生机构会计制度解析,（三）公共卫生支出1.人员经费 从事基本公共卫生服务项目人员的基本工资、绩效工资、社会保障缴费、离退休费、住房公积金等。具体核算时根据单位人员工资的构成情况，选择以

38、下方法核算。发生时能够明确到服务项目的，可直接在“公共卫生支出”三级明细科目列支，不能明确到服务项目的记入“待摊支出”，待期末再分摊记入“公共卫生支出”的四级明细科目支出。,基层公共卫生项目管理财务实例,基层医疗卫生机构会计制度解析,（1）通用处理方法：例1： 某单位11月份计提薪酬，按照从事公共卫生服务人员的工资分别计提金额共12500元，其中7500元暂不能明确归集到服务项目，其余5000元可以明确归集于健康教育项目开支。会计分录如下：借：医疗卫生支出公共卫生支出人员经费基本公共卫生健康教育5000元借：待摊支出公共卫生人员经费 7500元 贷：应付职工薪酬12500元,基层公共卫生项目管

39、理财务实例,基层医疗卫生机构会计制度解析,例2： 某单位用现金发放11月份从事基本公共卫生服务人员的工资计12500元，该工资已计提。会计分录如下：借：应付职工薪酬12500元 贷：库存现金12500元 计提职工社会保障费时，可根据实际情况比照上述分录处理。即借记“公共卫生支出人员经费”或“待摊支出”，贷记“应付社会保障费”。,基层公共卫生项目管理财务实例,基层医疗卫生机构会计制度解析,（2）不同拨款方式处理方法例1：自收自支单位：适用于财政没有拨款,经费由单位解决。 发生时可以先按照从事基本公共卫生服务项目人员上年或现在执行的人员经费按下列核算方法，核算出每人每天人员经费标准。如果该批人员参

40、加基本公共卫生服务项目工作时间能够落实到具体项目，则将开支的人员经费直接记入该项目，不能明确落实到具体服务项目的，记入待摊支出，待期末分摊计入相关项目的四级明细科目支出。年人员经费：年人员经费总额=年基本工资+年绩效工资+年社会保障费+年住房公积金+其他 。日人员经费：日人员经费=年人员经费总额251天（全年法定工作日）。,基层公共卫生项目管理财务实例,基层医疗卫生机构会计制度解析,如某主治医师全年人员经费总额为43780元。分别是：年基本工资18000元+年绩效工资10000元+年社会保障费9800元+住房公积金3980+其他2000元。 则该主治医师每天的人员经费为174.4元=（基本工资

41、+绩效工资+社会保障缴费+住房公积金+其他）251天。 例如该主治医师2011年11月应发人员经费（含社保、住房公积金等）3650元，已明确该医生本月为老年人健康管理工作10天，其余时间因工作交叉无法明确划分具体服务项目。,基层公共卫生项目管理财务实例,基层医疗卫生机构会计制度解析,会计分录如下：A.将明确工作范围的10天，按每天174.4元人员经费的标准。借：公共卫生支出人员经费基本公共卫生老年人健康管理1744元。贷：“应付职工薪酬”和“应付社会保障费”等科目。B.将该主治医师本月未能明确划分具体服务项目的人员经费支出1906元。借：待摊支出公共卫生人员经费 1906元。贷：“应付职工薪酬

42、”和“应付社会保障费”等科目。 C.期末时，再根据本月开展基本公共卫生服务的项目，按照不同的分摊方法，将这些“待摊支出”的人员经费分摊到其他相应的服务项目列支。具体方法见“待摊支出会计核算”。,基层公共卫生项目管理财务实例,基层医疗卫生机构会计制度解析,例2: 差额拨款单位： 适用于财政差额拨款单位。从事基本公共卫生服务项目人员的人员经费财政部分拨款,不足部分由单位解决。 首先根据财政拨入的人员经费与单位年度实际开支的人员经费的比例，计算出单位自筹资金所占的比例。 然后按照从事基本公共卫生服务项目人员上年或现在执行的人员经费按下列核算方法，核算出每人每天人员经费标准。 按比例由单位解决人员经费

43、支出，按照例1方法，即：如果该人员参加基本公共卫生服务项目工作时间能够落实到具体项目，则将开支的人员经费直接记入该项目，不能明确落实到具体服务项目的，记入待摊支出，待期末分摊计入相关项目的四级明细科目支出。,基层医疗卫生机构会计制度解析,计算方法同例1会计分录如下：A.将明确工作范围的10天，按每天87.2元人员经费（公共卫生服务项目补助资金承担的部分）的标准。借：公共卫生支出人员经费基本公共卫生老年人健康管理 872元。贷：“应付职工薪酬”和“应付社会保障费”等科目。B.将该主治医师本月未能明确划分具体服务项目的人员经费支出953元。借：待摊支出公共卫生支出人员经费953元。贷：“应付职工薪

44、酬”和“应付社会保障费”等科目。C.期末时，再根据本月开展基本公共卫生服务的项目，按照不同的分摊方法，将这些“待摊支出”的人员经费分摊到其他相应的服务项目列支。具体方法详细“待摊支出”。,基层公共卫生项目管理财务实例,基层医疗卫生机构会计制度解析,例3：全额拨款单位： 适用于财政全额拨款单位。从事基本公共卫生服务项目人员的人员经费财政全额拨款。 此例就是指从事基本公共卫生服务项目人员经费全部由财政拨款解决。发生时直接记入单位“医疗支出”的人员经费支出，不得再将从事基本公共卫生服务项目人员的人员经费列入“公共卫生支出”核算。,基层公共卫生项目管理财务实例,基层医疗卫生机构会计制度解析,2.药品支

45、出 开展基本公共卫生服务项目检查的药品（酒精、消毒液等）试剂,按照国家基本公共卫生服务规范可以在补助资金列支的药品、疫苗等等。发生时，按照实际使用的服务项目直接记入“公共卫生支出”下的四级明细科目支出；不能分清用途的，列入“待摊支出”，待期末再分摊计入“公共卫生支出”的四级明细科目支出。,基层公共卫生项目管理财务实例,基层医疗卫生机构会计制度解析,例1： 某单位开展预防接种公共卫生服务工作，按规定本次预防接种使用消毒液等直接费用100元，应由基本公共卫生服务项目资金开支。会计分录如下：借：医疗卫生支出公共卫生支出药品支出基本公共卫生预防接种100元。 贷：银行存款100元。,基层公共卫生项目管理财务实例,基层医疗卫生机构会计制度解析,3.卫材支出 开展基本公共卫生服务项目活动需用的器械、注射器、纱布、棉球、口罩等等。发生时，按照实际使用的服务项目直接记入“公共卫生支出”下的四级明细科目支出；不能分清用途的，列入“待摊支出”，待期末再分摊计入“公共卫生支出”的四级明细科目支出。,