1、1会计分录表序号 日期 摘要 分录1 12 月 1日 提取现金 借:库存现金 2 500 贷:银行存款工商银行 2 5002 1 日 报销子女托费 借:应付职工薪酬 120 贷:库存现金 1203 1 日 赊销保温瓶借:应收账款信谊百货 666 900贷:主营业务收入 570 000应交税费应交增值税(销项税额) 96 900(1)支付加工款:借:委托加工物资铝片 36 641.34应交税费应交增值税(进项税额)6 229.03贷:银行存款工商银行 42 870.37(2)铝片验收入库:此处不结转,业务 84 统一结转4 1 日委托加工铝片收回(业务 84 统一结转)注:上月发出时做分录借:委
2、托加工物资铝片 84 252.42贷:原材料铝材类铝锭 84 252.425 1 日 固定资产(冲床)验 收 借:固定资产 26 500 贷:在建工程安装冲床工程 26 5006 1 日 签发本票 借:其他货币资金银行本票 25 000 贷:银行存款工商银行 25 0007 2 日 预付明年报刊费 借:预付账款报刊订阅费 4 312.80 贷:银行存款工商银行 4 312.808 2 日以本票采购吸水管入库 35000 支(业务 84 统一结转)借:材料采购辅助材料类吸水管 21 000应交税费应交增值税(进项税额) 3 570其它应收款其他 430贷:其他货币资金银行本票 25 0009 2
3、 日 收到预付 1-3 月租金 借:银行存款工商银行 180 000 贷:预收账款泰山证券公司 180 000210 3 日 收回本票余款 借:银行存款工商银行 430 贷:其它应收款其他 43011 3 日 支付商品交易会摊位 费 借:销售费用 3 000 贷:银行存款工商银行 3 000(1)出口销售免税借:应收账款新中贸易公司 (US$16 800 7.622) 128 049.6贷:主营业务收入 128 049.6(2)出口退税:128049.69%=11 524.46借:应交税费应交增值税(出口递减内销商品应纳税额)11 524.46贷:应交税费应交增值税(出口退税) 11 524.
4、4612 3 日 出口新加坡保温瓶(3)出口不予免征和递减部分计入销货成本:128049.6(17%-9%)=10 243.97借:主营业务成本 10 243.97贷:应交税费应交增值税(进项税额转出)10 243.9713 3 日 支付员工业务培训费 借:其它应付款教育经费 350 贷:库存现金 35014 3 日 收到委托收款凭证借:材料采购辅助材料类吸水管 108 360应交税费应交增值税(进项税额) 18 421贷:应付账款 126 781.2 此处不做分录,业务 84 统一结转15 6 日 购入底垫、口圈入库(业务 84 统一结转)注:款上月已付,上月做分录:借:材料采购辅助材料类底
5、垫 14 000口圈 19 000贷:银行存款 33 00016 6 日 预支差旅费 借:其它应收款职工借款姚怡 400 贷:库存现金 40017 7 日 支付职工困难补助 借:应付职工薪酬职工福利 300 贷:库存现金 30018 7 日 收到支票,拟背书转 让 借:其他货币资金待转让支票 80 000 贷:应收账款东方百货公司 80 000319 7 日购入纸盒、纸箱入库,以背书票据结算,补付余款(业务 84 统一结转)借:材料采购辅助材料类纸盒 51 100纸箱 23 600 应交税费应交增值税(进项税额)12 699贷:其他货币资金待转让支票 80 000银行存款 7 399(分两笔做
6、分录,转账+付款)20 8 日 流动资金借款 借:银行存款工商银行 200 000 贷:短期借款 200 00021 8 日 报销差旅费借:库存现金 53管理费用 1 947贷:其它应收款职工借款王庆 2 000 (收款+转账)22 8 日 支付商业承兑汇票款 项 借:应付票据商业承兑汇票东江有色金属公司 300 000 贷:银行存款工商银行 300 00023 8 日 委托贷款到期收回借:银行存款工商银行 611 377.13贷:持有至到期投资成本 600 000投资收益 11 377.13 (营业税直接扣除)24 9 日 贴现银行承兑汇票借:银行存款中国银行 357 000财务费用 3 0
7、00贷:应收票据上海保温容器公司 360 000 (收款+转账)25 9 日 赊销保温瓶借:应收票据上海保温容器公司 395 928贷:主营业务收入 338 400应交税费应交增值税(销项税额)57 52826 9 日 出售国债借:其他货币资金存出投资款 541 071.9贷:交易性金融资产成本 501 500投资收益 39 571.927 10 日 报销差旅费借:管理费用 454.8贷:其它应收款职工借款姚怡 400库存现金 54.8 (付款+转账)28 10 日 购买复印纸借:管理费用 116.15应交税费应交增值税(进项税额) 19.75贷:库存现金 135.9429 10 日 申请银行
8、本票 借:其他货币资金银行本票 30 000 贷:银行存款工商银行 30 00030 10 日 上交上月税款借:应交税费应交所得税 57 250应交增值税(已交税款)189 340应交城建税 13 463.8应交教育费附加 5 770.2应交个人所得税 2 137.8贷:银行存款工商银行 267 961.8(1)支付加工款:借:委托加工物资铝配件 24 913.35应交税费应交增值税(进行税额)4 235.27 (29 148.62)银行存款工商银行 851.38贷:其他货币资金银行本票 30 000 (收款+转账)(2)铝片验收入库:此处不结转,业务 84 统一结转31 13 日 委托加工铝
9、配件收回(业务 84 统一结转)注:上月发出时做分录借:委托加工物资铝配件 33 972.75贷:原材料铝材类铝锭 33 972.7532 13 日 以汇票采购瓶胆入库借:材料采购瓶胆类大号 286 000中号 73 800小号 61 000应交税费应交增值税(进项税额) 71 536贷:应付票据商业承兑汇票上海瓶胆总厂 492 33633 14 日承付期满付款支付运费(业务 84 统一结转)借:材料采购铝材类铝锭 1080应交税费应交增值税(进项税额) 120贷:银行存款工商银行 120034 14 日 支付排水费 借:管理费用 634.8 贷:银行存款工商银行 634.8535 15 日
10、发放工资借:应付职工薪酬 206 101.2管理费用 375 (参考工资结算汇总表,独生子女补贴计管理费用)财务费用 87.4贷:银行存款工商银行 206 563.636 15 日结转代扣款项(职工个人承担部分)借:应付职工薪酬 46 198.8贷:其他应付款应付养老保险费 19 359.24应付住房公积金 16 939.34应付医疗保险费 4 839.81应付失业保险费 2 419.91应付工会会费 1 261.5应交税费应交个人所得税 1 37937 15 日 划转工会会费 借:其它应付款工会会费 1 261.5 贷:银行存款工商银行 1 261.5借:生产成本基本生产成本 67 418.
11、6 (19663+29034.8+18720.8)辅助生产成本 4 772.91制造费用 5 571.82 (1692.29+2336.57+1542.96)管理费用 37 543贷:其它应付款应付养老保险费 53 237.92应付住房公积金 16 939.34应付医疗保险费 29 038.86应付失业保险费 4 839.81应付生育保险费 1 209.95应付工伤保险费 1 209.95应付工会会费 5 046提取教育经费 3 784.5注:本书中使用其它应付款科目,实务中亦可采用“应付职工薪酬”科目,见准则规定。此处不做这笔分录,待月末分配时再行处理38 15 日计提各项保险、公积金、经费
12、(企业承担部分)并支付工会经费(2)支付工会经费借:其它应付款应付工会会费 5 0466贷:银行存款工商银行 5 04639 16 日 缴付职工住房公积金 借:其它应付款应付住房公积金 33 878.68 贷:银行存款工商银行 33 878.68 40 16 日 缴付社保金借:其它应付款应付养老保险费 72 597.16应付医疗保险费 33 878.67应付失业保险费 7 259.72应付生育保险费 1 209.95应付工伤保险费 1 209.95贷:银行存款工商银行 116 155.4541 16 日汇票购买塑料粒子入库(业务 84 统一结转)支付运费借:材料采购塑料粒子 219 840应交
13、税费应交增值税(进项税额)37 372.8贷:应付票据银行承兑汇票 257 212.8(天明塑料公司)借:材料采购塑料粒子 2 160应交税费应交增值税(进项税额)240贷:银行存款工商银行 2 40042 17 日 提取现金 借:库存现金 2 000 贷:银行存款工商银行 2 000(1)盘盈冲床借:固定资产 15 000(30 000 + 五成新)贷:营业外收入 15 000注:根据准则,盘盈的固定资产应作为前期差错,调整“以前年度损益调整”,并相应调整“递延所得税负债”,最终结转“利润分配”43 17 日 盘盈盘亏 (2)盘亏原材料 借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 390贷:原材料
14、瓶胆类大号 360 (572)辅助材料类稀释剂 30 (103)确认为搬运损耗44 17 日 赊销保温瓶借:应收账款宁波百货公司 800 2807(汇兑结算) 贷:主营业务收入 684 000应交税费应交增值税(销项税额)116 28045 17 日 购买印花税票 借:管理费用 1 880 贷:银行存款工商银行 1 88046 20 日 固定资产报废转入清 理借:固定资产清理 25 363.4累计折旧 83 961.6贷:固定资产 109 32547 20 日 上交滞纳营业税款和 滞纳金借:应交税费应交营业税 3 000营业外支出 60贷:银行存款工商银行 3 06048 21 日 货款回笼(
15、宁波百货 公司) 借:银行存款工商银行 800 280贷:应收账款宁波百货公司 800 28049 21 日 报废固定资产处置 (接业务 46)(1)变价收款 借:银行存款工商银行 5 736.82贷:固定资产清理 5 736.82(3)借:营业外支出处理非流动损失 19 752.08贷:固定资产清理 19 752.08(2)支付运费 借:固定资产清理 125.5贷:库存现金 125.5 注:因为提供的是服务业发票,而非运输企业发票,故不能计算进项税抵扣50 21 日 支付电话费 借:管理费用电话费 1 479.7 贷:银行存款工商银行 1 479.751 21 日 报销交通费 借:管理费用
16、25.60 贷:库存现金 25.6052 21 日 电梯修理费 借:管理费用 2 860 贷:银行存款工商银行 2 86053 21 日 支付电话费 借:管理费用 10 916.9 贷:银行存款工商银行 10 916.9854 22 日 支付并分配水费借:制造费用制壳车间 3 621塑料车间 1 955.34装配车间 362.1生产成本辅助生产成本机修 362.1管理费用 941.46贷:银行存款工商银行 7 24255 22 日 支付并分配电费借:制造费用制壳车间 18 254.88塑料车间 13 691.16装配车间 1 140.93生产成本辅助生产成本机修 1 140.93管理费用 3
17、803.1应交税费应交增值税(进项税额) 6 465.27贷:银行存款工商银行 44 496.2756 22 日 支付短期借款利息借:应付利息预提短期借款利息 38 675财务费用 19 337.5贷:银行存款中国银行 58 012.557 22 日 支付长期借款利息借:长期借款工商银行建造仓库专门借款 18 503.34在建工程建造仓库工程 9 251.66贷:银行存款工商银行 27 75558 22 日 收到存款利息(工商 银行)借:银行存款工商银行 4 500.6贷:财务费用 4 500.659 22 日 收到存款利息(中国 银行) 借:银行存款中国银行 1 077.22 贷:财务费用
18、1 077.22960 22 日 归还短期借款 借:短期借款中国银行 100 000 贷:银行存款中国银行 100 00061 23 日 购入国债作为交易性 金融资产借:交易性金融资产成本 206 600投资收益 619.8贷:其他货币资金存出投资款 207 219.862 23 日 定额备用金支付车间 购买办公用品借:制造费用制壳车间 676.6塑料车间 111.52装配车间 38.05贷:库存现金 826.1763 23 日 购入车库建设用物资 借:工程物资 2 667.60贷:银行存款工商银行 2 667.60注:新税法要求增值税可以抵扣:借:工程物资 2 280应交税费应交增值税(进项
19、税额)387.664 23 日 收新中贸易公司款项 (业务 12)借:银行存款中国银行 127 569.41(结汇价 7.622)财务费用 480.19贷:应收账款新中贸易公司 (US$16 800 7.622) 128 049.6(银收+转账)和答案不同65 23 日 购入马口铁 2 吨入库(业务 84 统一结转)借:材料采购马口铁 11 520应交税费应交增值税(进项税额) 1 958.4贷:银行存款中国银行 13 478.466 24 日预付明年一季度财产保险费和全面车辆保险费借:预付账款财产保险费 5 290.53机动车辆保险费 6 072贷:银行存款工商银行 11 362.5367
20、27 日 销售上海保温容器公 司保温品收到支票借:银行存款工商银行 821 520贷:主营业务收入 700 800应交税费应交增值税(销项税额) 119 136其它应付款上海保温容器公司 1 584 (收款)借:其他应付款上海保温容器公司 1 584贷:银行存款工商银行 1 584 (付款)68 27 日 信汇偿付东江有色金 属公司铝锭货款 借:应付账款东江有色金属公司 63 390.6 贷:银行存款中国银行 63 390.61069 27 日 财务科购买会计报表借:管理费用 45应交税费应交增值税(进项税额)7.65贷:库存现金 52.6570 27 日购入低值易耗品(电动机)12 台入库(
21、业务 84 统一结转)借:材料采购低值易耗品 2 940应交税费应交增值税(进项税额) 499.8贷:银行存款工商银行 3 439.8(1)出口销售免税借:应收账款金狮贸易公司 (US$28 800 7.627) 219 657.6贷:主营业务收入 219 657.6(2)出口退税:219657.69%=19 769.18借:应交税费应交增值税(出口递减内销商品应纳税额)19 769.18贷:应交税费应交增值税(出口退税) 19 769.1871 28 日 出口新加坡保温瓶(3)出口不予免征和递减部分计入销货成本:219657.6(17%-9%)=17 572.61借:主营业务成本 17 57
22、2.61贷:应交税费应交增值税(进项税额转出)17 572.6172 28 日 支付广告费 借:销售费用广告费 106 140 贷:银行存款工商银行 106 14073 29 日 支付银行手续费和邮 费 借:财务费用手续费 183.5 贷:银行存款工商银行 183.574 29 日 计提固定资产折旧借:制造费用制壳车间 5 311.88塑料车间 11 208.76装配车间 1 220.40生产成本辅助生产成本机修 982管理费用 17 988.76其他业务成本出租固定资产 1 430.4贷:累计折旧 38 142.2 75 29 日 摊销非专利技术 借:管理费用 3 000 贷:累计摊销 3 00076 29 日 摊销预付费用借:制造费用制壳车间 292.65塑料车间 548.75
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