基层工会财务会计若干问题讲稿要点.doc

1、1基层工会会计实务摘要2014 年 5 月 19 日湖里区经审培训讲稿市总工会经审办 宋天祝1999 年之前，工会执行全国总工会工会会计制度 。2010 年1 月 1 日起执行财政部工会会计制度 。工会会计科目1、拨缴经费收入与应付上级经费（1）拨缴经费收入核算留在本级工会的部分（基层工会为 2%的 60%） 。（2）应付上级经费核算应上缴地方工会的经费（基层工会为 2%的40%） 。采用税务代收工会经费的账务处理：2014 年厦门实行税务代收工会经费（2%的 40%部分） ，收到代收单据：借：应付上级经费贷：应付上级经费收到行政拨入本级经费（2%的 60%部分）：借：银行存款贷：拨缴经费收入

2、备注：2014 年 8 月 1 日起，地税代收的 2014 年 7 月份的工会经费上缴比例下调为工资总额 2%的 30%。2、会费收入核算基层工会，按照职工基本工资百分零点五(千分五) 向工会会员收取的会费。会员缴纳的会费留在基层工会使用。收取会费，借：库存现金贷：会费收入期末结转，借：会费收入贷：结余23、行政补助收入核算工会取得的所在单位行政方面按照工会法和国家的有关规定给予工会的补助款项。包括工会收到行政拨付的劳动竞赛经费、工会开展活动的费用补助等。不包括行政方面按规定向工会拨缴的工会经费。根据拨款性质设置明细科目。收到款项，借：银行存款贷；行政补助收入期末结转，借：行政补助收入贷：结余

3、4、上级补助收入核算本级工会收到的上级工会补助的款项。 （收到妇联、共青团、红十字会等单位拨款，应列其他收入）设置回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其他补助等二级明细科目。收到款项，借：银行存款贷：上级补助收入期末结转，借：上级补助收入贷：结余5、职工活动支出核算工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。设置职工教育费、文体活动费、宣传活动费、其他活动支出等二级明细科目：发生活动费支出，借：职工活动支出贷：银行存款（现金）期末结账，借：结余贷：职工活动支出6、维权支出 核算工会直接用于维护职工权益的支出。设置劳动关系协调费、劳动保护费、法律援助费、法

4、律援助费、3困难职工帮扶费（平时慰问） 、送温暖费（两节慰问） 、其他维权支出（例如上缴市总工会职工医疗互助保障费用）等二级明细科目。发生维权，借：维权支出贷：库存现金（银行存款）期末结转，借：结余贷：维权支出7、业务支出核算工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。设置培训费、会议费、外事费、专项业务费、其他业务支出等二级明细科目。发生业务支出，借：业务支出贷：库存现金（银行存款等）期末结转，借：结余贷：业务支出外事费：核算工会开展外事活动方面的费用。外事费的“外”指境外、国外。核算基层工会到境外（港、澳、台） 、国外工会考察费用，接待境外（港、澳、台） 、国外工会前来考察

5、费用。有的基层工会本科目核算错误，有以下几种：一是外出办事费用。把打的车费列入外事费。二是厂队挂购费用。把工厂与解放军连队军民共建费用列入外事费。三是赞助上级工会活动费用。把赞助上级工会举办的文体活动费列入外事费。四是接待台湾工会餐费列工会行政费-业务招待费，应列外事费。基层工会办公、差旅、小型维修等方面的费用，不执行全国总工会基层工会经费收支管理办法中有关基层工会办公、差旅等其他专项业务的支出，在业务支出科目核算的规定。执行财政部工会会计制度第 504 号科目行政支出，在行政支出-商品和服务支出科目列支。 工会会计制度讲解第 140 页，在业务支出会计科4目设置内容，专门强调：基层工会办公、

6、差旅、小型维修等方面的费用在“行政支出”科目列支，因为这些费用属于行政管理范畴。8、行政支出核算工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。设置商品和服务支出明细科目。商品和服务支出核算：工会购买商品和服务的支出（不包括用于购置固定资产的支出） 。包括：办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、物业管理费、交通费（燃料费、保险费、修理费、其他交通费） 、差旅费（住宿费、旅费、伙食补助费、杂费） 、维修（护）费、租赁费、招待费（餐费、其他招待费） 、专用材料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费等。发生行政支出，借：行政支出-商品和服务支出贷：库存现金（银行存款等）期末结转，借：结

7、余贷：行政支出-商品和服务支出基层工会慰问住院职工的费用，列行政支出-对家庭和个人的补助是错误的，应在维权支出科目核算。9、其他收入与其他支出（1）其他收入核算资产盘盈、固定资产处置净收入、接受捐赠收入、银行存款利息收入等。（2）其他支出核算资产盘亏、固定资产处置净损失、捐赠支出等。根据需要在其他收入科目和其他支出科目下设置明细科目。（1）其他收入取得银行存款利息收入、接受捐赠，借：银行存款贷：其他收入盘盈库存物品，借：库存物品贷：其他收入期末结转，借：其他收入贷：结余（2）其他支出5捐赠支出，借：其他支出贷：银行存款（库存现金）盘亏库存物品，借：其他支出贷：库存物品期末结转，借：结余贷：其他

8、支出10、库存物品核算工会取得的将在日常活动中耗用的材料、物品及达不到固定资产标准的工具、器具等。按库存物品的类别、品名设置明细账，并根据出入库单逐笔核算。购入、有偿调入，借：库存物品（实际支付价款）贷：银行存款（库存现金）无偿调拨、接受捐赠，借：库存物品（公允价或有关凭证注明的金额+相关费用：如运杂费）贷：其他收入公允价：即评估价（市场价） 。领用，借：职工活动支出（维权支出、行政支出等）贷：库存物品盘盈，借：库存物品贷：其他收入按照其公允价值入账。盘亏，借：其他支出贷：库存物品数量不多，购入即用的，可以简化核算，购入时直接列支费用。11、固定资产、固定基金与资本性支出（1）固定资产科目核算

9、工会拥有或控制的各项固定资产原值。（2）固定基金科目核算工会购入、调入、建造、盘盈、接受捐赠固定资产所形成的基金，以及拆除、盘亏、毁损、捐出固定资产6等原因减少的固定基金。（3）资本性支出科目核算工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。期末结转后无余额。固定资产核算标准及分类：固定资产是指工会使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。 （一般设备单位价值在 500 元以上，专用设备单位价值在 800 元以上，为固定资产。单位价值虽未达到规定标准，但是使用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理。 ） 分类 ：包括房

10、屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。固定资产在取得时应当按照其实际成本入账。购入、有偿调入的固定资产，以实际支付的买价、运输费、保险费、安装费、装卸费及相关税费等记账。借：资本性支出 贷：银行存款借：固定资产贷：固定基金无偿调入、接受捐赠的固定资产，以其公允价值或者有关凭据注明的金额（加上相关费用）记账。借：固定资产贷：固定基金（3）可以设置专门的辅助账对固定资产的原值、购入时间、预计使用年限、应计提折旧、固定资产净值等进行登记。辅助账规定采用直线法按预计使用期限计提折旧。计提折旧在账外处理（不做会计分录，因为工会会计没有累计折旧科目） 。（4）固定资产备查簿。由

11、工会使用保管的国有资产和非工会资产一律登记固定资产备查簿。不计入资本性支出有：房屋建筑物日常维修支出（属于收益性支出，列行政支出-商品和服务支出 -维修 护 费） ；信息网络维7护费支出（属于收益性支出，列行政支出-商品和服务支出- 劳务费） ；硒鼓是易耗品，应计入库存物品，不计入固定资产。达不到固定资产确认标准的支出。12、投资、投资基金与投资收益（1）投资科目核算工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。按投资类别、投资单位等设置明细科目。（2）投资基金科目核算工会对外投资占用的基金。投资科目与投资基金科目是对应科目，两个科目的期末余额应当

12、相等。（3）投资收益科目核算工会对外投资发生的损益。取得投资，借：投资贷：银行存款（以货币资金投资）借：结余贷：投资基金投资持有期间，收到投资收益，借：银行存款贷：投资收益收回投资，借：银行存款贷：投资借：投资基金贷：结余投资收益（取得收益）投资损失及投资的核销第一、投资出现损失，报经批准认定确实无法收回。 借：投资基金贷：投资第二、已经核销的投资呆账，保留备查账簿，对投资失误者要追查责任。第三、已经核销的投资呆账，重新收回的，借：银行存款贷：其他收入。8收回实物的，需重新进行评估，按公允价值入账。13、借出款与借入款（1）借出款核算工会因开展工作或发展工运事业而发生的借出款。按照债务、债权单

13、位或个人分别设立二级明细科目。支付，借：借出款XXX贷：银行存款（库存现金）收回，借：银行存款（库存现金）贷：借出款XXX（2）借入款核算工会借入的，需要到期偿还，有偿使用的各种款项。按照债务、债权单位或个人分别设立二级明细科目核算。收取，借：银行存款（库存现金）贷：借入款XXXX返还，借：借入款XXXX其他支出借款费用贷：银行存款（库存现金）14、其他应收款与其他应付款（1）其他应收款核算工会发生除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项。如暂时借出的差旅费、备用金、应收的各种赔款、应向职工收取的各种垫付款项、保证金等。按照债务、债权单位或个人分别设立二级明细科目核算。支付，借：其他应收款XX

14、X贷：银行存款（库存现金）收回，借：银行存款（库存现金）贷：其他应收款XXX有的基层工会将收入在其他应收款核算，应进行调账。A、本年度调账，借：其他应收款XXXX贷：其他收入等B、跨年度调账，借：其他应收款XXXX贷：结余9（2）其他应付款核算工会发生除应付上下级经费之外的其他应付及暂存款项。按照债务、债权单位或个人分别设立二级明细科目核算。收取，借：银行存款（库存现金）贷：其他应付款XXXX返还，借：其他应付款XXXX贷：银行存款（库存现金）15、代管经费核算党团组织及单位行政委托工会代管的、有指定用途的、不属于工会收入的经费，如代管的党费、团费、职工互助金等。按拨入代管经费的项目或单位设置

15、明细账。收到代管经费，借：银行存款贷：代管经费支付代管经费，借：代管经费贷：银行存款工会会计报表一、会计报表类型及格式资产负债表及附表往来款项明细表 ， 收入支出表及附表经费收缴情况表 。资产负债表 ，表格左边是资产，右边是负债+净资产。 “结余”栏目数据是期末滚存经费结余数。 资产负债表是反映时点数据，即余额。收入支出表在“本期结余” 栏目下面没有其他栏目。 收入支出表是反映时期数据，即发生额。二、编报要求（1）编报时间资产负债表为月度、年度报表。收入支出表为月度、年度报表。经费收缴情况表为季度、年度报表。往来款项明细表为年度报表。10（2）编报要求编制会计报表要做到数字准确、内容完整、报送

16、及时。会计报表是根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制。会计报表必须经会计主管人员和单位负责人审阅签章并加盖公章后上报。收入支出表 工会 02 表编制单位： 年一月 单位：元项 目 本月数 本年累计数一、收入401 会费收入402 拨缴经费收入40340301403024030340304403054030640307上级补助收入回拨补助专项补助超收补助帮扶补助送温暖补助救灾补助其他补助404 政府补助收入405 行政补助收入406 事业收入407 投资收益408 其他收入本期收入合计二、支出501 职工活动支出50101 职工教育费5010250103文体活动费宣传活动费50104 其他活动支出