1、附件 2增值税减免税申报明细表填写说明一、本表由享受增值税减免税优惠政策的增值税一般纳税人和小规模纳税人填写。二、 “税款所属时间”、 “纳税人名称”的填写同增 值税纳税申报表主表（以下简称主表）。三、“一、减税 项目”由本期按照税收法律、法 规及国家有关税收规定享受减征（包含税额式减征、税率式减征）增值税优惠的纳税人填写。（一）“减税性 质代码 及名称” ：根据国家税 务总局最新发布的减免性质及分类表所列减免性质代码、项目名称填写。同时有多个减征项目的，应分别填写。（二）第 1 列“期初余 额” ：填写应纳税额 减征项目上期“期末余额 ”，为对应项 目上期应抵减而不足抵减的余 额。（三）第
2、2 列“本期发 生额” ：填写本期发 生的按照规定准予抵减增值税应纳税额的金额。（四）第 3 列“本期应 抵减税额” ：填写本期 应抵减增值税应纳税额的金额。本列按表中所列公式填写。（五）第 4 列“本期实际 抵减税额” ：填写本期 实际抵减增值税应纳税额的金额。本列各行第 3 列对应各行。一般纳税人填写时，第 1 行“合计” 本列数 =主表第 23行“ 一般 货 物、劳务 和应税服务” 列“本月数”-附列资料（四）第 2 行“分支机构 预 征缴纳税款” 第 4 列 “本期实际抵减税额”。小规模纳税人填写时，第 1 行“合计” 本列数 =主表第 13行“ 本期 应纳 税额减征 额”“ 本期数”
3、。（六）第 5 列“期末余 额” ：按表中所列公式填写。四、“二、免税 项目”由本期按照税收法律、法 规及国家有关税收规定免征增值税的纳税人填写。仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人不需填写，即小规模纳税人申报表主表第 9 栏“其他免税 销售额”“本期数” 无数据时，不需填写本栏。（一）“免税性 质代码 及名称” ：根据国家税 务总局最新发布的减免性质及分类表所列减免性质代码、项目名称填写。同时有多个免税项目的，应分别填写。（二）“出口免税 ”填写 纳税人本期按照税法 规定出口免征增值税的销售额，但不包括适用免、抵、退税办法出口的销售额。小规模纳税人不填写本栏。（三）第 1
4、列“免征增 值税项目销售额” ：填写 纳税人免税项目的销售额。免税销售额按照有关规定允许从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，应填写扣除之前的销售额。一般纳税人填写时，本列“合计” 等于主表第 8 行“一般货物、劳务和应税服务” 列“ 本月数”。小规模纳税人填写时，本列“合计” 等于主表第 9 行“其他免税销售额”“本期数” 。（四）第 2 列“免税销 售额扣除项目本期实际扣除金额” ：免税销售额按照有关规定允许从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，据实填写扣除金额；无扣除项目的，本列填写“0”。（五）第 3 列“扣除后免税 销售额”: 按表中所列公式填写。（六）第 4 列“免税销 售额对
5、应的进项税额” ：本期用于增值税免税项目的进项税额。小规模纳税人不填写本列，一般纳税人按下列情况填写：1.纳税人兼营应税和免税项目的，按当期免税销售额对应的进项税额填写；2.纳税人本期销售收入全部为免税项目，且当期取得合法扣税凭证的，按当期取得的合法扣税凭证注明或计算的进项税额填写；3.当期未取得合法扣税凭证的，纳税人可根据实际情况自行计算免税项目对应的进项税额；无法计算的，本栏次填“0”。（七）第 5 列“免税额 ”：一般纳税人和小 规模纳税人分别按下列公式计算填写，且本列各行数应大于或等于 0。一般纳税人公式：第 5 列“免税额”=第 3 列“ 扣除后免税销售额”适用税率-第 4 列“ 免税销售额对应的进项税额” 。小规模纳税人公式：第 5 列“免税额”=第 3 列“ 扣除后免税销售额”征收率。
