账套答案全部.doc

1、1 会 计 综 合 实 习 账 套 经 济 业 务 及 其 参 考 答 案2008 年 12 月 1 日 (1) 将一栋空置办公楼出租，租期 5 年，该办公楼原值为 4 500 000 元，已提折旧 1 170 000 元。月租费用为 20 000 元, 租期 5 年. 收到首期租金 60 000 元. 根据 2008 年 12 月 1 日市场情况，确认公允价值为 5 500 000 元。鉴于存在确凿的证据证明公允价值的存在，决定采用公允价值模式。借：投资性房地产 5 500 000累计折旧 1 170 000贷：固定资产-房屋及建筑物 4 500 000资本公积-其他资本公积 2 170 0

2、00 借:银行存款 60 000贷: 其他业务收入 20 000预收账款-租金 40 000（ 2） 购 进 运 输 用 汽 车 一 辆 ， 价 值 150000 元 ， 开 出 支 票 支 付 。 增 值 税 21794.87 元借 ： 固 定 资 产 -运 输 设 备 128205.13应 交 税 费 应 交 增 值 税 （ 进 项 税 额 ） 21794.87 贷 ： 银 行 存 款 150000(3)接 银 行 通 知 ， 四 川 食 品 公 司 汇 来 上 月 欠 款 986000 元 已 收 。借 ： 银 行 存 款 986000贷 ： 应 收 账 款 -四 川 食 品 公 司 9

3、860002008 年 12 月 2 日 （ 4） 向 顺 德 米 制 品 厂 购 入 三 级 大 米 100 吨 ， 每 吨 2100 元 ， 增 值 税 35700 元 ， 运 费 4838.71 元 。 大 米 巳 验 收入 库 ， 货 款 以 汇 兑 方 式 支 付 ， 所 有 款 项 已 由 银 行 汇 出 。 （ 计 划 单 价 2000 元 ）1） 借 ： 材 料 采 购 -原 材 料 214500应 交 税 费 应 交 增 值 税 （ 进 项 税 额 ） 36038.71贷 ： 银 行 存 款 250538.712 ） 借 ： 原 材 料 -大 米 200000材 料 成 本

4、差 异 -原 材 料 （ 大 米 ） 14500贷 ： 材 料 采 购 -原 材 料 214500（ 5） 向 四 川 食 品 公 司 销 售 白 酒 50000 支 ， 每 支 售 价 40 元 ， 开 出 增 值 税 专 用 发 票 ， 税 率 17%， 采 用 托 收 承付 结 算 方 式 ， 并 代 垫 运 费 3 000 元 。 巳 办 妥 托 收 。借 ： 应 收 账 款 -四 川 食 品 公 司 2 343 0002贷 ： 主 营 业 务 收 入 -白 酒 2 000 000贷 ： 应 交 税 费 -应 交 增 值 税 （ 销 项 税 额 ） 340 000银 行 存 款 300

5、0(6)接 受 某 侨 胞 一 辆 汽 车 ,原 值 300 000 元 ,评 估 确 认 价 值 为 250 000 元 .借 :固 定 资 产 250 000贷 :营 业 外 收 入 -捐 赠 收 入 250 0002008 年 12 月 3 日(7) 购 进 一 台 大 型 精 密 过 滤 仪 器 ,合 同 约 定 采 用 分 期 付 款 方 式 支 付 设 备 价 款 . 该 设 备 价 款 为 250 000 元 ,长 期 款 项 100 000 元 于 2008 年 12 月 3 日 支 付 ,其 余 款 项 分 别 在 2009 年 、 2010 年 、 2011 年 12 月

6、31 日 平 均支 付 。 设 折 现 率 10%购买设备的现值=100 000+50 000*（P/A，10%，3）=100 000 +50 000*2.4869=224 345 元借: 固定资产-机器及其他设备 224 345未确认融资费用 25 655贷: 银行存款 100 000 长期应付款 150 000（ 8） 王 强 出 差 回 来 ， 报 销 差 旅 费 用 1800 元 ， 原 借 支 2000 元 ， 退 回 现 金 200 元 。借 ： 管 理 费 用 -差 旅 费 1800现 金 200贷 ： 其 它 应 收 款 -王 强 2000（ 9） 向 广 州 东 方 公 司

7、购 进 一 批 低 值 易 耗 品 (电 风 扇 )， 2800 元 ， 取 得 普 通 发 票 。 货 物 巳 验 收 ， 但货 款 未 付 。借 ： 周 转 材 料 -低 值 易 耗 品 (电 风 扇 ) 2800贷 ： 应 付 账 款 -广 东 省 东 方 公 司 28002008 年 12 月 4 日 （ 10） 开 出 支 票 4500 元 ， 购 买 办 公 用 品 一 批 ， 其 中 ， 基 本 生 产 一 车 间 领 用 1000 元 ； 二 车 间 领 用 800 元 ；厂 部 管 理 部 门 领 用 2700 元 。借 ： 制 造 费 用 - 一 车 间 （ 办 公 费 ）

8、 1000二 车 间 （ 办 公 费 ） 800管 理 费 用 -办 公 费 2700贷 ： 银 行 存 款 4500(11) 从 广 州 证 券 购 进 深 圳 发 展 银 行 A 股 股 票 10 000 股 ,每 股 38.48 元 ,另 外 支 付 印 花 税 0.1%,以 证 券 保 证 金3支 付 .考 虑 到 股 票 流 动 性 很 强 ,决 定 作 为 交 易 性 金 融 资 产 处 理 .借 :其 他 货 币 资 金 存 出 投 资 款 400000贷 :银 行 存 款 400000借 : 交 易 性 金 融 资 产 384800投 资 收 益 384.8贷 : 其 他 货

9、币 资 金 存 出 投 资 款 385184.8（ 12） 向 贵 州 糖 烟 酒 批 发 公 司 销 售 白 酒 25000 支 ， 售 价 每 支 40 元 ； 药 酒 15000 支 ， 每 支 售 价 60 元 。 增 值税 率 均 为 17% 。 收 到 对 方 交 来 银 行 汇 票 。借 ： 银 行 存 款 2 223 000贷 ： 主 营 业 务 收 入 -白 酒 1 000 000 药 酒 900000贷 ： 应 交 税 费 -应 交 增 值 税 （ 销 项 税 额 ） 323 000（ 13） 通 知 银 行 同 意 承 付 应 付 前 欠 南 京 食 品 厂 872300

10、 元 。借 ： 应 付 账 款 -南 京 食 品 厂 872300贷：银行存款 8723002008 年 12 月 5 日 （ 14） 为 仓 库 扩 建 工 程 购 进 基 建 用 料 120000 元 。 其 中 ， 货 款 102564.10 元 ； 增 值 税 17435.90 元 。 开 出 支 票支 付 ， 材 料 已 验 收 ， 并 由 扩 建 工 程 领 用 。借 ： 工 程 物 资 120000贷 ： 银 行 存 款 120000借 ： 在 建 工 程 -仓 库 扩 建 工 程 120000贷 ： 工 程 物 资 120000（ 15） 向 工 商 银 行 北 京 路 支 行

11、 借 入 的 短 期 借 款 巳 到 期 ， 偿 还 本 金 800000 元 。借 ： 短 期 借 款 -工 商 银 行 北 京 路 支 行 800000贷 ： 银 行 存 款 800000（ 16） 民 润 食 品 批 发 部 原 欠 羊 城 酒 厂 689， 000 元 已 到 期 多 时 ， 已 计 提 坏 账 准 备 68900 元 。 现 民 润 食 品 批 发部 因 经 营 不 善 陷 入 财 务 困 境 ， 经 双 方 协 商 ， 同 意 如 下 采 用 如 下 方 案 清 偿 。 现 金 200 000 元 ， 产 品 龟 茸 酒 ， 市价 120 000 元 ， 增 值 税

12、 17%， 成 本 90 000 元 ； 汽 车 一 台 ， 原 值 250 000 元 ， 已 提 折 旧 100 000 元 ， 评 估 确认 净 值 80 000 元 。 其 余 不 足 部 分 豁 免 。借 ： 库 存 商 品 - 龟 茸 酒 120 000应 交 税 费 -应 交 增 值 税 进 项 税 204004银 行 存 款 200 000固 定 资 产 -运 输 设 备 80 000营 业 外 支 出 -债 务 重 组 损 失 199700坏 帐 准 备 应 收 账 款 68900贷 ： 应 收 账 款 -民 润 食 品 批 发 部 689 0002008 年 12 月 8

13、日 （ 17） 因 资 金 不 足 ， 决 定 将 尚 有 2 个 月 才 到 期 的 应 收 广 西 酒 批 公 司 的 银 行 承 兑 汇 票 送 银 行 办 理 贴 现 。 票 面 面 值30000 元 ， 贴 现 率 为 月 7.2， 贴 现 息 432 元 。借 ： 银 行 存 款 29568财 务 费 用 -利 息 支 出 432贷 ： 应 收 票 据 30000（ 18） 开 出 支 票 支 付 电 视 广 告 费 用 120 000 元 。借 ： 销 售 费 用 -广 告 费 120 000贷 ： 银 行 存 款 120 000（ 19） 以 银 行 存 款 发 放 在 职 职

14、 工 工 资 （ 实 发 工 资 ） 166335 元 。借 ： 应 付 职 工 薪 酬 -工 资 166335贷 ： 银 行 存 款 166335(20) 从 联 合 证 券 购 进 广 船 国 际 股 票 5 000 股 ,每 股 20 元 ,另 外 支 付 印 花 税 0.1%,无 手 续 费 . 考 虑 到 该 股票 在 市 场 上 有 报 价 ,并 有 长 期 投 资 价 值 ,决 定 作 为 可 供 出 售 金 融 资 产 处 理 ,以 银 行 存 款 存 入 保 证 金 200 000 元 .借 :其 他 货 币 资 金 存 出 投 资 款 200 000贷 :银 行 存 款 2

15、00 000借 : 可 供 出 售 金 融 资 产 100 100贷 : 其 他 货 币 资 金 存 出 投 资 款 100 100（ 21） 办 公 室 电 脑 需 要 修 理 ， 支 付 修 理 费 用 3500 元 ， 以 支 票 支 付 。借 ： 管 理 费 用 -修 理 费 3500贷 ： 银 行 存 款 35002008 年 12 月 9 日 （ 22） 向 南 京 食 品 厂 购 进 酒曲 800 千 克 ， 单 价 9。 5 元 ， 增 值 税 1292 元 ； 药材 1200 千 克 ， 单 价 60 元 ， 增值 税 12440 元 。 为 该 2 种 材 料 支 付 共

16、同 运 费 4353.5 元 （ 运 费 按 重 量 分 配 ） 。 款 项 己 通 过 银 行 汇 付 ， 材 料己 验 收 入 库 。 1） 借 ： 材 料 采 购 - 原 材 料 （ 酒曲） 9256（ 药材） 744845应 交 税 费 应 交 增 值 税 （ 进 项 税 额 ） 13745.5贷 ： 银 行 存 款 97485.52 ） 借 ： 原 材 料 -酒曲 8000药材 60000贷 ： 材 料 采 购 - 原 材 料 （ 酒曲） 8000（ 药材） 60000 3） 借 ： 材 料 成 本 差 异 -原 材 料 （ 酒曲） 1256 原 材 料 （ 药材） 14484贷 ：

17、 材 料 采 购 - 原 材 料 （ 酒曲） 1256（ 药材） 14484（ 23） 应 付 广 州 食 品 厂 的 商 业 承 兑 汇 票 已 到 期 ， 接 银 行 通 知 已 付 款 110000 元 。借 ： 应 付 票 据 -广 州 食 品 厂 - 110000贷 ： 银 行 存 款 1100002008 年 12 月 10 日（ 24） 接 银 行 通 知 ， 收 到 海 南 糖 烟 酒 公 司 承 付 货 款 722000 元 。 借 ： 银 行 存 款 722000贷 ： 应 收 账 款 - 海 南 糖 烟 酒 公 司 722000（ 25） 开 出 支 票 ， 支 付 上

18、月 应 缴 营 业 税 900 元 ； 城 建 税 及 其 教 育 费 附 加 30407 元 ；所 得 税 71951 元 ， 增 值 税 105454 元 ； 消 费 税 197716 元 ； 个 人 所 得 税 5580 元 .借 ： 应 交 税 费 -应 交 营 业 税 900应 交 城 建 及 教 育 费 附 加 税 30 407应 交 所 得 税 71 951应 交 增 值 税 105 454应 交 消 费 税 197 716应 交 个 人 所 得 税 5 580贷 ： 银 行 存 款 412 008(26) 向 平 安 证 券 公 司 购 入 民 生 银 行 于 2008 年 1

19、2 月 1 日 发 行 的 债 券 ， 面 值 50000 元 ， 票 面 利 率 5.4% ,实际 支 付 50300 元 。 该 批 债 券 将 于 2012 年 12 月 20 日 到 期 。 羊 城 酒 厂 打 算 持 有 至 到 期 .借 ： 持 有 至 到 期 的 投 资 -成 本 50000-利 息 调 整 350贷 ： 其 他 货 币 资 金 存 出 投 资 款 50350（ 27） 接 银 行 通 知 ， 杭 州 酒 批 公 司 上 月 欠 款 150000 元 巳 收 。6借 ： 银 行 存 款 150000贷 ： 应 收 账 款 - 杭 州 酒 批 公 司 150000（

20、 28） 开 出 支 票 20000 元 ， 向 创 优 公 司 购 进 一 项 酿 酒 配 方 。借 ： 无 形 资 产 - 非 专 有 技 术 20000贷 ： 银 行 存 款 200002008 年 12 月 11 日 （ 29） 转 让 一 台 设 备 ， 原 值 500000 元 ， 已 提 折 旧 220000 元 ， 转 让 收 入 300000 元 。 对 方 交 来 支 票 。 设 备 已取 。1） 借 ： 固 定 资 产 清 理 280000 累 计 折 旧 220000贷 ： 固 定 资 产 5000002） 借 ： 银 行 存 款 300000贷 ： 固 定 资 产 清

21、 理 3000003） 借 ： 固 定 资 产 清 理 20000贷 ： 营 业 外 收 入 20000（ 30） 向 番 禺 纸 箱 厂 购 进 纸 箱 5000 个 ， 每 个 2 元 ， 增 值 税 1700 元 。 以 上 月 银 行 开 出 的 银 行 汇 票 结 算 。 银 行汇 票 面 值 10000 元 ， 不 足 部 份 ， 由 银 行 补 付 。 纸 箱 尚 未 运 到 。借 ： 在 途 材 料 -包 装 物 （ 纸 箱 ） 10 000应 交 税 费 应 交 增 值 税 （ 进 项 税 额 ） 1700贷 ： 其 它 货 币 资 金 - 银 行 汇 票 存 款 10000

22、贷 ： 银 行 存 款 1700（ 31） 开 出 支 票 ， 从 银 行 提 取 现 金 5000 元 。借 ： 库 存 现 金 5000贷 ： 银 行 存 款 50002008 年 12 月 15 日 （ 32） 李 红 出 差 ， 预 支 差 旅 费 3000 元 。借 ： 其 它 应 收 款 -李 红 3000贷 ： 库 存 现 金 30007（ 33） 向 番 禺 纸 箱 厂 购 进 的 纸 箱 5000 个 已 运 到 ， 验 收 入 库 。借 ： 周 转 材 料 -包 装 物 （ 纸 箱 ） 10000贷 ： 在 途 材 料 -包 装 物 （ 纸 箱 ） 100002008 年

23、12 月 16 日 （ 34） 向 西 安 酒 批 公 司 发 运 产 品 ， 其 中 白 酒 30000 支 ， 售 价 每 支 40 元 ， 药 酒 3000 支 ， 每 支 60 元 ， 增 值 税率 均 为 17%， 并 代 垫 运 费 2000 元 。 原 已 预 收 20000 元 ， 其 它 款 项 待 结 算 。借 ： 预 收 账 款 - 西 安 酒 批 公 司 500 000应 收 账 款 - 西 安 酒 批 公 司 1 116 600贷 ： 主 营 业 务 收 入 -白 酒 1 200 000药 酒 180000贷 ： 应 交 税 费 -应 交 增 值 税 （ 销 项 税

24、额 ） 234 600银 行 存 款 2000（ 35） 转 让 一 项 专 利 权 ， 原 账 面 净 值 10000 元 ， 转 让 收 入 15000元 ， 营 业 税 率 5%， 收 到 对 方 交 来 支 票 。1） 借 ： 银 行 存 款 15000累 计 摊 销 11900贷 ： 无 形 资 产 -专 利 权 21900应 交 税 费 -应 交 营 业 税 750营 业 外 收 入 4250（ 36） 接 银 行 通 知 ， 本 月 销 售 给 四 川 食 品 公 司 的 托 收 款 项 已 收 ， 588000 元 。借 ： 银 行 存 款 2343000贷 ： 应 收 账 款

25、 -四 川 食 品 公 司 23430002008 年 12 月 17 日 （ 37） 开 出 支 票 125400 元 购 买 一 批 劳 动 保 护 用 品 ， 直 接 由 各 部 门 领 用 。 其 中 ， 基 本 生 产 一 车 间 领 用 30000元 ； 二 车 间 领 用 32200 元 ； 机 修 车 间 领 用 12000 元 ， 运 输 队 领 用 18000 元 ； 厂 部 管 理 部 门 领 用 20000 元 ；仓 库 扩 建 工 程 领 用 5000 元 ； 医 务 室 领 用 2000 元 ； 供 销 科 领 用 6200 元 。借 ： 制 造 费 用 - 一 车

26、 间 30000二 车 间 32200生 产 成 本 - 机 修 车 间 12000- 运 输 队 18000管 理 费 用 20000在 建 工 程 -仓 库 扩 建 工 程 50008应 付 职 工 薪 酬 福 利 费 2000销 售 费 用 6200贷 ： 银 行 存 款 1254002008 年 12 月 18 日 （ 38） 为 扩 大 经 营 ， 与 科 宏 公 司 联 营 。 合 同 约 定 由 羊 城 酒 厂 对 科 宏 公 司 投 资 600 000 元 ， 经 营 期 限 10 年 。开 出 支 票 。 占 科 宏 公 司 30%的 股 权 并 在 其 董 事 会 有 一

27、席 位 ,产 生 重 大 影 响 ,科 宏 公 司 现 时 净 资 产 公 允 价 值 为 1 800 000 元 . 羊 城 酒 厂 与 科 宏 公 司 之 间 不 存 在 关 联 方 关 系 .借 ： 长 期 股 权 投 资 -联 营 投 资 （ 科 宏 公 司 ） 600 000 贷 ： 银 行 存 款 600 000（ 39） 签 发 并 承 兑 面 值 为 191880 元 ， 为 期 3 个 月 的 商 业 承 兑 汇 票 ， 向 顺 德 米 制 品 厂 购 进 三 级 大 米 80 吨 ，每 吨 2050 元 ， 增 值 税 27880 元 。大 米 尚 未 运 到 。借 ： 材

28、 料 采 购 - 原 材 料 （ 大 米 ） 164000应 交 税 费 应 交 增 值 税 （ 进 项 税 额 ） 27880贷 ： 应 付 票 据 -顺 德 米 制 品 厂 191880（ 40） 开 出 支 票 ， 支 付 当 日 购 进 大 米 运 费 5000 元 。借 ： 材 料 采 购 - 原 材 料 （ 大 米 ） 4500应 交 税 费 应 交 增 值 税 （ 进 项 税 额 ） 338。 71贷 ： 银 行 存 款 4838。 71(41)向 顺 德 米 制 品 厂 购 进 的 大 米 80 吨 已 到 ,验 收 无 误 .计 划 单 价 为 每 吨 2000 元 .借 :

29、原 材 料 -大 米 160 000材 料 成 本 差 异 -大 米 8 500贷 : 材 料 采 购 - 原 材 料 （ 大 米 ） 168 50042.借：营业外支出捐款支出 31 000贷：银行存款 31 00043. 借：其他货币资金外埠存款 110 000贷：银行存款 110 000944.借：财务费用手续费 400贷：银行存款 40045. 1）借：管理费用 税金 3000贷：应交税费应交车船使用税 1000应交房产税 2 0002）借：应交税费应交车船使用税 1000应交房产税 2 000借：管理费用税金 500 贷：银行存款 3 50046. 借：应付职工薪酬职工教育经费 1

30、500贷：现金 1 50047.借：银行存款 47 250贷：长期股权投资 利华高科股份公司 25 000投资收益 22 25048. 1）借：应收账款湖北食品厂 3000贷：坏账准备应收账款 30002）借：银行存款 3 00010贷：应收账款湖北食品厂 3 00049.借：应付股利 35100贷：主营业务收入药酒 30 000应交税费应交增值税（销项税额） 510050.借：预付帐款报刊杂志费 1 500贷：银行存款 1 50051.借：应付职工薪酬工会经费 1 500贷：现金 1 50052.借：材料采购修理用备件 89 800（88 0001 800）应交税费应交增值税（进项税额） （14 9601 5307) 15 067.10银行存款 5 132.90贷：其他货币资金外埠存款 110 00053. 1）借：原材料修理用备件 78 000借：材料成本差异原材料 9 600贷：材料采购修理用备件 87600